3 - Účty, záznam transakcí Flashcards
Účet
▪ základní metodický prvek účetnictví, na kterém jsou
zachyceny jednotlivé účetní případy;
▪ sleduje stav a pohyb jednotlivých složek rozvahy (tj. Aktiv, VK +
D) a výsledovky ( tj. nákladů a výnosů)
▪ znázornění účtu – pomocí tzv. T-formy
T - účty
- grafické znázornění účtu
- Jedna strana T-účtu se používá k záznamu zvýšení účtu a druhá
strana se používá k záznamu snížení
Na účtu se uvádí:
▪ počáteční stav (zůstatek) pouze u rozvahových
účtů
▪ obrat strany účtu MD a obrat strany účtu D – úhrn
změn všech přírůstků a úbytků
▪ Pozor: do obratu strany účtu se nezapočítává počáteční
stav
▪ konečný stav (zůstatek)
Postup při účtování
- Určit obě položky, které se mění.
- Určit charakter první položky (A nebo VK/D)
a charakter změny (+ nebo -) - Určit totéž u druhé položky
- Provést kontrolu: A = VK+D
Zásady a principy účtování na účtech
Bilanční princip:
▪ aktiva = VK + Dluhy
▪ Bilanční kontinuita
▪ návaznost počátečních a konečných stavů rozvahových
účtů
Princip podvojnosti
▪ každá hospodářská operace vyvolá změnu vždy na dvou účtech
Princip souvztažnosti
▪ správná volba dvojice účtu
Princip dokumentace
▪ povinnost účtovat na základě účetních dokladů
Třídění účtů
▪ Rozvahové (stavové) – aktivní, VK + D
▪ Výsledkové (tokové) – nákladové, výnosové
▪ Závěrkové – počáteční a konečný účet
rozvážný, účet zisku a ztráty
▪ Syntetické, analytické
Rozvahové účty
- Aktivní, účty VK + Dluhy
▪ Vznikají rozkladem rozvahy do účtů
▪ Počáteční stav určité položky rozvahy zapisujeme do účtu na
tu stranu, kde byla v rozvaze
Pravidla účtování na rozvahových účtech
▪ Každý účetní případ vyvolá změny na dvou účtech.
▪ Každý účetní případ se účtuje na jednom účtu na
stranu MD, na druhém na stranu DAL stejnou částkou.
▪ Počáteční stavy rozvahových účtů se zapisují u
aktivních položek na stranu MD, u VK/D na stranu DAL .
▪ Přírůstky u rozvahových účtů jsou na stejné straně jako
počáteční zůstatek, úbytky na opačné straně.
Výsledkové účty
= nákladové a výnosové
- sledují zhodnocování majetku během činnosti účetní jednotky
- zobrazují ekonomickou efektivnost hospodářských procesů
Všeobecné zásady účtování nákladů a výnosů
▪ Na jednotlivé účty se účtují účetní případy narůstajícím
způsobem
▪ Náklady a výnosy se účtují do období s nímž věcně a časově
souvisejí (časové rozlišování - akruální princip)
▪ Zákaz vzájemné kompenzace nákladů a výnosů (zásada
brutto principu účtování a vykazování)
▪ Výsledkové účty mají na počátku účetního období nulový
stav – účty tokové
▪ Základním principem vykázání nákladů je jejich souvislost
s konkrétními výnosy (matching principle)
Výsledkové účty
= Zajišťují sledování nákladů a výnosů účetní jednotky
Nákladové - charakter účtů aktivních, ale nemají počáteční zůstatek
▪ Snižují zdroj podniku.
▪ Uvedeny na straně Má dáti výsledkových účtů - nákladových
Výnosové - charakter účtů VK + D, ale nemají počáteční zůstatek
▪ Zvyšují zdroj podniku.
▪ Uvedeny na straně Dal výsledkových účtů – výnosových
Schéma účtování na nákladových a výnosových účtech
▪ Během účetního období
▪ postupného nárůstu výše nákladů/výnosů,
▪ mají nulový počáteční stav
▪ Konec účetního období
▪ převod na účet výsledku hospodaření (Účet zisků a
ztrát),
▪ tímto převodem jsou nákladové a výnosové účty
vynulovány a do dalšího účetního období vstupují
s nulovým počátečním stavem
Zápis do deníku a zaúčtování do hlavní knihy
▪ Zápis do deníku z hlediska
časového
▪ Záznam transakce do deníku
▪ Spojuje účetní doklady s hlavní knihou
▪ Zápisy do hlavní knihy z hlediska věcného
▪ Vyskytuje se po zapsání transakcí do deníku
▪ Předkontace (MD a Dal) je převedena z deníku na
účty hlavní knihy
Účetní cyklus
▪ Sled činností pro shromažďování a vykazování účetní
závěrky
▪ Kroky prováděné denně, měsíčně, čtvrtletně nebo na
konci fiskálního roku; ne všechny ve stejnou dobu
▪ Kroky v účetním cyklu
Účetní dokumentace
▪ Účetní doklady – podmínka průkaznosti účetnictví
▪ Účetní zápisy
▪ Účetní knihy
▪ deník, hlavní kniha, knihy analytických účtů, knihy podrozvahových účtů
▪ Odpisový plán
▪ Inventurní soupisy
▪ Účtový rozvrh
▪ Účetní závěrka
▪ Výroční zpráva
