10 - Účetní závěrka obchodních společností Flashcards
Uzávěrka
postup prací na konci účetního období
Závěrka
sestavení výkazů na základě účetní uzávěrky
Cílem účetní závěrky
▪ Poskytnutí pravdivých informací o skutečné hodnotě aktiv
a pasiv, hospodářském výsledku a finanční pozici účetní
jednotky.
▪ Informace musí být srozumitelné a správné tak, aby na
jejich základě mohli uživatelé činit ekonomická rozhodnutí.
Zákon o účetnictví:
požadavek na věrný a poctivý obraz účetnictví a účetní závěrky.
Zákon o účetnictví =
Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji:
▪ Rozvaha (bilance)
▪ Výkaz zisku a ztráty
▪ Příloha
Může zahrnovat:
▪ Přehled o peněžních tocích
▪ Přehled o změnách vlastního kapitálu
Rozsah:
▪ Plný rozsah
▪ Zjednodušený rozsah
Rozsah prací souvisejících s účetní závěrkou
1) Přípravné práce
2) Účetní uzávěrka
3) Účetní závěrka
4) Následné povinnosti (audit, výroční zpráva,…)
Účetní uzávěrka =
▪ Doúčtování kursových rozdílů, časového rozlišení, dohadných
položek, opravných položek k poslednímu dni období
▪ Uzavření účtů hlavní knihy převedením zůstatků výsledkových a
rozvahových účtů na uzávěrkové účty (Účet zisků a ztrát,
Konečný účet rozvažný)
Účetní závěrka =
▪ Sestavení účetních výkazů a přílohy
▪ Cílem účetní závěrky je poskytnout informace o výkonnosti,
finanční situaci a jejích změnách v účetní jednotce
Etapy účetní uzávěrky
1) Konečná kontrola účetnictví
2) Inventarizace majetku a dluhů
3) Uzavření účetnictví
Inventarizace majetku a dluhů se děli na:
- Účetní analýza
- Daňová analýza
Inventarizace =
= dosažení věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví
- druhy inventarizace:
a) průběžná
b) periodická
Cíl inventarizace
▪ Kontrola věcné správnosti účetnictví
▪ Ověřit, zda stav a ocenění majetku a dluhů v účetnictví odpovídá skutečnosti
Účetní jednotky jsou povinny prokázat provedení inventarizace u veškerého majetku a dluhů po dobu 5 let po jejím provedení.
Fyzická inventura
= vyhotovení inventurních soupisů
▪ Zásoby
▪ Finanční majetek (hotovost, ceniny, cenné papíry)
▪ Dlouhodobý hmotný majetek
Dokladová inventura
▪ Dlouhodobý nehmotný a finanční majetek
▪ Dluhy a pohledávky z obchodních vztahů
▪ Bankovní účty
▪ Opravné položky, rezervy, účty časového rozlišení, dohadné položky
▪ Podrozvahové účty
Etapy inventarizace
▪ Zjištění skutečného stavu majetku a dluhů (inventura)
▪ Porovnání stavu zjištěného inventurou se stavem
účetním
▪ Vyčíslení inventarizačních rozdílů
▪ Proúčtování a vypořádání inventarizačních rozdílů
Druhy inventarizačních rozdílů
1) Manko
2) Schodek
3) Přebytek
Účetní uzávěrka
▪ 1) zaúčtování uzávěrkových operací
▪ 2) samotné technické uzavření účetních knih
- dodržení bilanční kontinuity
Závěrkové účty
▪ Konečný účet rozvažný
▪ Převod KS účtů rozvahových na
konci účetního období.
▪ V následujícím účetním období se
tyto stavy převezmou jako PS, a to
přes Počáteční účet rozvažný.
▪ Účet zisků a ztrát
▪ Převod KS účtů výsledkových na
konci účetního období.
▪ KS Účtu zisku a ztráty se převede
podle své povahy ve prospěch
(zisk) nebo na vrub (ztráta)
Konečného účtu rozvažného.
Náležitosti účetní závěrky (za 5)
▪ Obchodní firmu nebo název účetní jednotky
▪ Identifikační číslo
▪ Právní formu účetní jednotky
▪ Předmět podnikání nebo jiné činnosti, případně
účel, pro která byla účetní jednotka zřízena
▪ Rozvahový den nebo jiný okamžik, k němuž se
účetní závěrka sestavuje
▪ Okamžik sestavení účetní závěrky
▪ Podpisový záznam statutárního orgánu účetní
jednotky
Účetní závěrka - obecná pravidla
▪ Sestavení v peněžních jednotkách české měny v tis. Kč
▪ Každá z položek obsahuje i minulé účetní období (netto)
▪ Jednotlivé částí účetní závěrky musí být podepsány statutárním orgánem
▪ Závěrka se ukládá na obchodní rejstřík, kde se stává součástí sbírky listin účetní jednotky
Účetní závěrka obsahuje:
- ROZVAHA (bilance)
- VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY
- PŘÍLOHA
může zahrnovat:
▪ Přehled o peněžních tocích (cash flow)
▪ Přehled o změnách vlastního kapitálu
Rozsah účetních výkazů
▪ Účetní závěrka v plném rozsahu (ověřena auditorem)
▪ Účetní závěrka ve zjednodušeném rozsahu (účetní jednotky, které nemají zákonnou povinnost
auditu účetní závěrky)
Přehled o peněžních tocích
= jaký je stav peněžních prostředků na počátku a na konci účetního období
- Důležitá doplňková informace k výkazu zisku a ztrát
Účetní závěrka - příloha
- Informace, které doplňují a zpřesňují údaje uvedené v účetních výkazech
- Forma tabulek nebo popisný způsob
Výroční zpráva
= Zpráva o vztazích mezi propojenými osobami
- Zveřejnění údajů z účetní závěrky
- povinnost ukládá zákon o účetnictví
