3 Internationale Unternehmensbesteuerung

Question 1

3.2.1 Abgrenzung des Steuerzugriffsbereichs

Answer 1

-Souveränitätsprinzip:
Ausübung der Steuergewalt ist autonom
-Verknüpfung inländischem Hoheitsgebiet und ausländischem Sachverhalt: Person des Steuerprlichtigen, Steuergut
-Besteuerungsumfang:
(1) Welteinkommensprinzip: Anknüpfung an die Person
(2) Territorialitätsprinzip: Anknüpfung an das Steuergut

Question 2

3.2.2 Vermeidung/Minderung der Doppelbesteuerung

Answer 2

• Anrechnungsmethode
  (1) mit Höchstbetrag
  (2) ohne Höchstbetrag
• Freistellungsmethode
  (1) mit Progressionsvorbehalt
  (2) ohne Progressionsvorbehalt
• Abzugsmethode

Question 3

Kapitalneutralität

Answer 3

Kapitalexportneutralität: Belastung mit dem Steuerniveau des Staates, aus dem das Kapital stammt

Kapitalimportneutralität: Belastung des Staates mit dem Steuerniveau des Staates, in dem die Geschäftstätigkeit ausgeübt wird

Question 4

3.2.3 Vermeidung ungerechtfertigter Vorteilen

Answer 4

• Reduktion möglicher Qualifikationskonflikte

- spezielle Steuerfluchtnormen

Question 5

3.2.4 Subventionen zur Förderung grenzüberschreitender Tätigkeit

Answer 5

• Fiktive Steueranrechnung

- anzurechnende portugiesische Steuer 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren beträgt

Question 6

3.3.1 Doppelbesteuerungsabkommen

Answer 6

• Biliterale, völkerrechtliche Verträge

- Schrankenrecht: keine Besteuerungsansprüche, sondern schränken bestehende innerstaatliche Besteuerungsansprüche ein

Question 7

3.3.3 Vermeidung der Doppelbesteuerung

Answer 7

1. Vermeidung doppelter unbeschränkter Steuerpflicht(ansässige Personen)
2. Verteilungsregeln für die Besteuerungsrechte bei einzelnen Einkunftsarten
   (1) reines Ansässigkeitsprinzip
   (2) reines Quellenprinzip
   (3) Ansässigkeits- und Quellenprinzip

Question 8

3.3.4 Zuordnungsregeln

Unbewegliches Vermögen

Answer 8

Besteuerung im Quellenstaat: uneingeschränktes
Besteuerungsrecht

Besteuerung im
Wohnsitzstaat: Deutsche DBA:
Freistellung unter PV

Question 9

3.3.4 Zuordnungsregeln

Unternehmensgewinne

Answer 9

Besteuerung im Quellenstaat: Begrenzung auf
Betriebsstättengewinne

Besteuerung im
Wohnsitzstaat: Deutsche DBA:
Freistellung unter PV

Question 10

3.3.4 Zuordnungsregeln

Dividenden

Answer 10

Besteuerung im Quellenstaat: Schachteldividende 5%
Portfoliodividende: 15%
Besteuerung im 
Wohnsitzstaat: Dt DBA Freistellung für 
Dividenden bei 
Schachtelbeteiligung

Question 11

3.3.4 Zuordnungsregeln

Zinsen

Answer 11

Besteuerung im Quellenstaat: Einschränkung des
Besteuerungsrechts der Höhe
nach (10%)

Besteuerung im
Wohnsitzstaat: Anrechnung

Question 12

3.3.4 Zuordnungsregeln

Lizenzgebühren

Answer 12

Besteuerung im Quellenstaat: Kein Besteuerungsrecht
Besteuerung im
Wohnsitzstaat: Uneingeschränktes
Besteuerungsrecht

Question 13

3.3.4 Zuordnungsregeln

Veräußerungsgewinne

Answer 13

Besteuerung im Quellenstaat:
unbeweglichem Vermögen, 
Betriebsstättenvermögen, 
Vermögen einer festen 
Einrichtung, Schiffe, 
Luftfahrzeuge, Anteile an 
Grundstücksgesellschaften; 

Besteuerung im
Wohnsitzstaat: Deutsche DBA,
Freistellung unter PV

Question 14

3.3.4 Zuordnungsregeln

Andere Veräußerungsgewinne

Answer 14

Besteuerung im Quellenstaat: kein Besteuerungsrecht
Besteuerung im
Wohnsitzstaat: uneingeschränktes Besteurungsrecht

Question 15

3.3.4 Zuordnungsregeln

Unselbstständige Arbeit

Answer 15

Besteuerung im Quellenstaat:
Uneingeschränkte Besteurungsrechte
Besteuerung im Wohnsitzstaat:
Deutsche DBA: Freistellung unter PV

Question 16

3.3.5

Outbound-Aktivität

Answer 16

1. Exporte - Welteinkommensprinzip
2. Betriebsstätte
   (1) Nicht DBA: Anrechnung der ausländischen Steuer
   (2)DBA Besteurung im Ausland, Freistellung mir PV in Deutschland
3. KapG im Ausland
   keine Besteuerung in D, Besteuerung im Ausland
   nP: Teileinkünfteverfahren / Abgeltungsteuer
   + Anrechnung / Abzug ausländischer Quellensteuer

Question 17

3.3.5 Inbound Aktivitäten

Answer 17

1. Importe: Keine Besteuerung
2. Betriebsstätte: Besteuerung in Deutschland
3. KapG im Inland: Besteurung allgemeine Regeln
   - 25 % KapESt auf Dividende
   - Reduzierte KapESt gem.

Question 18

3.4.1.1 Anteilseigner = gew. Einzelunternehmer Tochter KapG im Ausland

Answer 18

• Tochter KapG ist eigen rechtsfähig, deswegen nur Besteurung der Dividenden in Deutschland
• §9 Nr.7 GewStG Kürzung wenn Beteiligung >15%
• §3 Nr.40 EStG Dividenden sind zu 40% steuerfrei (Anrechnung ausl. Dividendensteuer §34c EStG)

Question 19

3.4.1.1 Anteilseigner = gew. Einzelunternehmer Betriebsstätte im Ausland

Answer 19

• Einkommen wird als Welteinkommen beim Anteilseigner erfasst
• Kürzung bei DBA §9 Nr.3 GewStG
• Anrechnung bei DBA und Freistellung unter PV §34c EStG

Question 20

3.4.2.1 Anteilseigner = Kapitalgesellschaft

Tochtergesellschaft im Ausland

Answer 20

• Besteuerung der Dividenden
• Kürzung bei bestimmten Beteiligungen §9 Nr.7 GewStG
• KSt: Steuerfrei Dividenden wenn Beteiligung>= 10%. Jedoch gelten 5% als nicht abzugsfähige Betriebsausgaben §8b Abs.5 KStG
• weder Anrechnung noch Abzug ausländischer Dividendensteuer

Question 21

3.4.2.1 Anteilseigner = Kapitalgesellschaft

Betriebsstätte im Ausland

Answer 21

• Einkommen wird als Welteinkommen des Anteilseigner erfasst
• GewSt: Kürzung gem. §9 Nr.3 GewStG
• KSt: Anrechnung/Abzug gem. §26 KStG iVm § 34c EStG

Question 22

3.5.1 Standortfaktoren

Answer 22

Infrastruktur 
Verfügbarkeit
Absatzmarkt
Subventionen
Steuern