Wprowadzenie do opodatkowania Flashcards
świadczenie pieniężne -
realizacja zobowiązań podatkowych następuje poprzez przeniesienie własności znaków pieniężnych
Podatek to świadczenie:
- pieniężne,
- przymusowe,
- wynikające z ustawy
- bezzwrotne
- ponoszone na rzecz podmiotów publicznoprawnych
świadczenie przymusowe -
realizacja zabezpieczona jest możliwością zastosowania środków egzekucyjnych przewidzianych w stosownych ustawach
świadczenie nieodpłatne -
świadczenie, którego uiszczenie nie uprawnia podatnika do jakichkolwiek żądań kierowanych do państwa lub samorządu
świadczenie bezzwrotne -
zapłacony podatek nie jest podatnikowi zwracany
świadczenie na rzecz podmiotów publicznoprawnych -
przywilej pobierania podatków przynależy do państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego (obecnie – tylko gmin)
ustawowa regulacja podatku -
tylko ustawa, zgodnie z art. 84 i 217 Konstytucji RP, jest aktem prawnym, którym może być wprowadzony obowiązek płacenia podatków
Elementy konstrukcji podatku:
- Podmiot podatku
- Przedmiot podatku
- Podstawa opodatkowania
- Stawki podatkowe
- Ulgi, zwolnienia, wyłączenia
- Tryb i termin zapłaty
podatnik to podmiot czynny czy bierny?
podmiot bierny
związek publiczno-prawny to podmiot czynny czy bierny?
podmiot czynny
Kim jest podmiot podatku?
Każda ze stron stosunku podatkowoprawnego
Podatnik to:
- Osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu
- Inne podmioty określone w ustawach podatkowych (np. podatkowa grupa kapitałowa)
Podmiot w sensie formalnym to
podmiot, który nie ponosi ekonomicznego ciężaru podaku (dot. VAT, akcyza)
płatnik -
zobowiązany jest do obliczenia wysokości podatku, pobrania należnej kwoty od podatnika oraz do wpłacenia pobranej kwoty na rachunek właściwego organu podatkowego
inkasent -
pobiera jedynie należne kwoty podatku od podatnika i wpłaca je na rachunek właściwego organu podatkowego
następca prawny -
sukcesor, podmiot wstępujący w miejsce dotychczasowego podmiotu stosunku prawnopodatkowego (gdy w związku z utratą bytu prawnego lub zmiany formy prawnej przez podmiot będący stroną stosunku prawnego stosunki te ulegają modyfikacji podmiotowej)
osoba trzecia -
podmiot, który odpowiada solidarnie z podatnikiem całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe podatnika
przedstawiciel podatkowy -
jest zobowiązany do prowadzenia na rzecz swojego mocodawcy rozliczeń oraz do prowadzenia i przechowywania dokumentacji oraz ewidencji; odpowiada solidarnie z podatnikiem, którego reprezentuje, za zobowiązania podatkowe swojego mocodawcy
Państwowe organy podatkowe:
- naczelnik urzędu skarbowego (US), naczelnik urzędu celno – skarbowego (UCS) – I instancja
- dyrektor izby administracji skarbowej (IAS)
- szef krajowej administracji skarbowej
- minister właściwy ds. finansów publicznych
Samorządowe organy podatkowe:
- wójt, burmistrz, prezydent
- samorządowe kolegium odwoławcze
Krajowa administracja skarbowa:
- Minister właściwy ds. finansów publicznych
- Szef KAS (Sekretarz Stanu)
- Dyrektorzy IAS i (Dyrektor KIS i Dyrektor KSS)
- Naczelnicy UCS, Naczelnicy WUS, Naczelnicy US
- Delegatury
-Oddziały celne
-
Kompetencje organów KAS Naczelnik US:
- dotychczasowe kompetencje naczelnika urzędu skarbowego i
- naczelnika urzędu celnego
- pobór podatków, należności celnych, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, a także egzekucja administracyjna należności pieniężnych
- bezpośrednia obsługa i wsparcie podatników
Kompetencje naczelnika UCS -
- dotychczasowe zadania dyrektora urzędu kontroli skarbowej i dyrektora izby celnej
- kontrola celno-skarbowa, ustalanie i określanie podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych czy obejmowanie towarów procedurami celnymi
- audyt oraz prowadzenie walki z przestępczością ekonomiczną
Kompetencje Dyrektora IAS:
- nadzoruje wykonywanie zadań przez naczelników urzędów skarbowych i naczelnika urzędu celno-skarbowego jest organem odwoławczym w sprawach, które należą w pierwszej instancji do naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego
Wyspecjalizowane urzędy skarbowe:
- podmioty z dużymi przychodami
- podmioty o określonej strukturze
- podmioty z tzw. kapitałem zagranicznym
Podmioty z dużymi przychodami:
osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które w ostatnim roku podatkowym osiągnęły przychód netto co najmniej 3 mln EUR (powyżej 50 mln EURO Pierwszy Mazowiecki US)
Podmioty o określonej strukturze:
- podatkowe grupy kapitałowe (Pierwszy Mazowiecki US)
- banki i zakłady ubezpieczeń (Pierwszy Mazowiecki US)
- spółki publiczne(Pierwszy Mazowiecki US)
- fundusze inwestycyjne i fundusze emerytalne (Drugi Mazowiecki US)
- oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych
Podmioty z tzw. kapitałem zagranicznym:
- osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które:
- są zarządzane bezpośrednio lub pośrednio przez nierezydenta lub nierezydent dysponuje co najmniej 5% głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu
- jako rezydenci biorą udział bezpośrednio lub pośrednio w zarządzaniu przedsiębiorstwami położonymi za granicą lub w ich kontroli, albo posiadają udział w ich kapitale
- jako rezydenci jednocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i zagranicznym lub w jego kontroli albo posiadają jednocześnie udział w kapitale takich podmiotów
Podstawa opodatkowania może być ujęta:
ilościowo (np. 1 m2 gruntu) lub wartościowo (np. 1 zł dochodu) ujęty przedmiot opodatkowania
Podstawa obliczenia podatku to
konkretna wielkość, przyjęta przez organ podatkowy w decyzji wymierzającej podatek lub przez podatnika zobowiązanego do samodzielnego obliczenia podatku w deklaracji, uwzględniająca wszystkie odliczenia i pomniejszenia podstawy opodatkowania
Rodzaje stawek ze względu na formę:
- kwotowe
- procentowe
- mieszane
Rodzaje stawek ze względu na relację stawki do podstawy:
- proporcjonalne
- progresywne
- regresywne
- degresywne
Skala podatkowa to:
Zbiór stawek podatkowych, zestawienie tabelaryczne, w którym ujmuje się poszczególne zakresy podstawy opodatkowania z odpowiadającymi im stawkami podatkowymi
Czym charakteryzują się ulgi podatkowe?
ulgi podatkowe nie dotyczą bezpośrednio podmiotu lub przedmiotu podatku (co charakteryzuje zwolnienia), ale
innych elementów konstrukcji podatku, tj. podstawy opodatkowania, stawek podatkowych i kwoty podatku
Czym jest zwolnienie?
Zwolnienie to wyłączenie z zakresu podmiotowego danego podatku pewnej kategorii podmiotów (zwolnienie podmiotowe) lub z przedmiotu danego podatku pewnej kategorii sytuacji faktycznych lub prawnych (zwolnienia przedmiotowe)
Czym jest wyłączenie?
w przypadku wyłączenia, obowiązek podatkowy w ogóle nie obciąża danego podmiotu lub przedmiotu
Termin uiszczania podatku wynosi:
- 14 dni przy podatkach powstających w drodze doręczenia decyzji ustalającej podatek
- jest określony kalendarzowo - przy podatkach powstających z mocy prawa
Forma uiszczania podatku:
zależy od rodzaju prowadzonej działalności
Miejscem zapłaty podatku jest
właściwy rzeczowo i miejscowo organ podatkowy
Funkcje podatku:
- funkcja fiskalna
- funkcja redystrybucyjna
- funkcja stymulacyjna
Zasady podatkowe to:
postulaty (zestaw zaleceń) skierowane do twórców systemu podatkowego, określające, jak powinien on być zbudowany, aby optymalnie realizował swoje zadania
Pierwsze zasady podatkowe zostały stworzone przez:
Adama Smitha
W XIX w. zasady podatkowe zostały rozszerzone i uporządkowane przez Adolpha Wagnera i od tamtej pory nie uległy one większym zmianom
Podstawowe kanony zasad podatkowych:
równość, pewność, dogodność, taniość
