Przegląd polskiego systemu podatkowego Flashcards
VAT to podatek:
- obrotowy- wielofazowy
- cenotwórczy
- konsumpcyjny
- pośredni
- neutralny i powszechny
- państwowy
Podatnicy VAT:
- Prowadzący działalność gospodarczą bez względu na cel i rezultat takiej działalności - działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody
- Pozostali, którzy są opodatkowani z uwagi na charakter wykonanej czynności - regułą jest, że podatnikami są podmioty prowadzące działalność gospodarczą; w ustawie jednak wskazane są również podmioty, będące podatnikami bez względu na to, czy taką działalność prowadzą
Dostawa towarów -
przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel
Świadczenie usług -
każde inne świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) -
wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) -
nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które są transportowane z państwa członkowskiego na terytorium Polski
Eksport towarów -
wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu dostawy towarów
Import towarów -
przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju
Sprzedaż -
wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej
Przekazanie (darowizna) -
cena nabycia towarów lub koszt wytworzenia (bez podatku) towaru lub usługi
Import -
wartość celna powiększona o należne cło
Sprzedaż wyr. akcyzowego -
kwota należna, zwiększona o kwotę podatku akcyzowego
WNT
kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić
Stawka podstawowa VAT:
23%
Stawka VAT - Żywność, nawozy, sadzonki drzew i krzewów leśnych, pieczywo świeże, sznurek do maszyn rolniczych, soczewki kontaktowe
8%
Stawka VAT - np. ryby, mięso, przetworzone owoce i warzywa, książki
5%
Stawka VAT - zryczałtowany podatek od taksówkarzy (bez prawa do odliczenia)
4%
Stawka VAT - np. eksport towarów i WDT
0%
Przykłady wyrobów akcyzowych:
wyroby energetyczne, energia elektryczna, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe oraz susz tytoniowy
samochody osobowe
Podstawa opodatkowania wyrobu energetycznego i energii:
ilość wyrobów energetycznych wyrażona w litrach, kilogramach, megawatogodzinach albo wartość energetyczna wyrobów wyrażona w gigadżulach
Podstawa opodatkowania napoi alkoholowych:
liczba hektolitrów napojów alkoholowych
Podstawa opodatkowania wyrobów tytoniowych lub suszu:
sztuki lub kilogramy
Podstawa opodatkowania samochodów osobowych:
kwota należna z tytułu pierwszej sprzedaży samochodu osobowego (pomniejszona o należny podatek od towarów i usług), cena nabycia albo (w określonych sytuacjach) średnia wartość rynkowa samochodu osobowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu, wartość celna importowanego samochodu osobowego powiększona m.in. o należne cło
Rodzaje stawek w akcyzie:
Stawka kwotowa
Stawka procentowa
Stawka mieszana
Podmiot podatku od gier:
podmiot prowadzący działalność w zakresie gier hazardowych na podstawie koncesji i uczestnicy turnieju w pokera
Przedmiot podatku od gier
urządzanie gier hazardowych, udział w pokerze
Podstawa i stawka w loterii pieniężnej, loterii fantowej i grze telebingo:
- suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub innych dowodów udziału w grze; 15%, 10%, 25%
Podstawa i stawka w loterii audiotekstowej:
przychód organizatora loterii audiotekstowej uzyskany z tej loterii; 25%
Podstawa i stawka w grze liczbowej:
wartość nominalna kartonów do gry zakupionych przez podmiot urządzający grę; 20%
Podstawa i stawka w grze bingo pieniężne:
wartość nominalna kartonów użytych do gry; 25%
Podstawa i stawka w grze bingo fantowe:
wartość nominalna kartonów użytych do gry; 10%
Podstawa opodatkowania i stawka w grze cylindrycznej, grze w kości i grze w karty:
kwota stanowiąca różnicę między sumą wpłat gotówkowych z tytułu wymiany żetonów w kasie i na stole gry a sumą wypłaconych z kasy kwot za zwrócone żetony; 50%
Podstawa opodatkowania i stawka w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry w pokera:
kwota wygranej pomniejszona o kwotę wpisowego za udział w turnieju; 25%
Podstawa opodatkowania i stawka w grze na automacie:
kwota stanowiąca różnicę między kwotą uzyskaną z wymiany żetonów do gry lub wpłaconą do kasy i zakredytowaną w pamięci automatu lub wpłaconą do automatu a sumą wygranych uzyskanych przez uczestników gier; 50%
PIT - Podmioty:
- osoba fizyczna
- małżonkowie
- osoba samotnie wychowująca dzieci
- małoletnie dzieci
Osoba fizyczna - charakterystyka dot, podatku PIT:
- charakter osobisty podatku
Małżonkowie - charakterystyka dot. podatku PIT:
- można opodatkować łącznie sumę dochodów
- charakter preferencyjny
- trzeba spełnić określone warunki (całoroczna wspólność majątkowa, pozostawanie w związku przez cały rok, wspólne zeznanie i wniosek do US, nieograniczony obowiązek podatkowy)
Osoba samotnie wychowująca dzieci - charakterystyka dot. podatku PIT
- rodzic albo opiekun prawny stanu wolnego wychowująca małoletnie dzieci do 18 lat; bez względu na wiek jeśli jest pobierany zasiłek pielęgnacyjny; dzieci uczące się do ukończenia 25 lat
Małoletnie dzieci - charakterystyka dot. podatku PIT:
- dochody dzieci własnych lub przysposobionych dolicza się do dochodów rodziców
- rozwiązanie to nie ma zastosowania w stosunku do dochodów dzieci z ich pracy, stypendiów i dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku; podatnikiem od tego rodzaju dochodów jest dziecko, które jest reprezentowane przez rodziców jako przedstawicieli ustawowych
Jakie warunki musisz spełnić żeby podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce?
- przebywać 183 dni na terytorium Polski
- mieć swoje centrum życiowe w Polsce
Czym jest dochód czysty w ujęciu przedmiotowym?
przychody – KUP lub koszty zabezpieczenia źródła przychodów
Czym jest dochód czysty w ujęciu podmiotowym?
dochód który pozostaje podatkowym po zaspokojeniu najbardziej podstawowych potrzeb (najczęściej kwota wolna od podatku)
Czym jest dochód? (W podatku od osób fizycznych)
Dochód jest nadwyżką sumy przychodów (P) ze źródła przychodów nad kosztem ich uzyskania (KUP)
Przez ile lat może być odliczana strata od dochodu?
5 lat, ale nie więcej niż 50% w ciągu roku
Czy renty/emerytury podlegają opodatkowaniu?
Tak, przychód z tytułu ich uzyskania
Czym są przychody? (Podatek dochodowy od os fizyzcznych)
Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń
Czym są koszty uzyskania przychodu?
Wydatki, których celem ich poniesienia jest osiągnięcie przychodu oraz nie są zaliczane do przeszło 60 wydatków które nie są uznawane za kup
Czym są koszty rzeczywiste?
Koszty rzeczywiste to wydatki faktycznie poniesione i podlegające ewidencji w ewidencji podatkowej na podstawie określonych dowodów takich jak faktura, czy rachunek
Czym są koszty zryczałtowane?
Kwota (3000 złrocznie dla stosunku oracy) lub procent odnoszony doprzychpdu (np. 20% dla umów zlecenia); takie same dla wszystkich podatników
Co stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Dochód pomniejszony o odliczenia (np. zus)
Stawki podstawowe podatku dochodowego od osób fizycznych:
12% do 120 000
32% nadwyżka ponad 120 000
30 000 kwota wolna od podatku
Inne stawki w podatku dochodowym:
75%- dochody z nieujawnionych źródeł przychodów lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodu
70% - odprawy w spółkach pańśtwowych
50% - różnica między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organy podatkowe w transakcjach podmiotów powiązanych
20% - przychody nierezydentów z działalności naukowej, artystycznej, sportowej
19% - dochody podatników prowadzących działalność gospodarczą; dochody w postaci odsetek od lokat, dywidend i sprzedaży papierów wartościowych; uzyskane dochody tzw. zagranicznej spółki kontrolowanej
10% - wygrane w grach i zakładach wzajemnych
Charakterystyka PITu
- osobisty
- dochodowy
- bezpośredni
- naturalny i powszechny
- państwowy
Podmioty CITu:
- osoba prawna,
- spółka komandytowo-akcyjna
- podatkowa grupa kapitałowa
- jednostki nieposiadające osobowości prawnej oraz inne podmioty
Czym jest osoba prawna?
- jednostka organizacyjna będąca samodzielnym podmiotem praw i obowiązków w rozumieniu przepisów Kodeksu cywilnego;
-osobowość prawną uzyskuje sięz mocu ustawy lub po dokonaniu wpisu do właściwego rejestru - m.in. przedsiębiorstwa państwowe, spółki prawa handlowego, związki zawodowe, fundacje partie polityczne
Czym jest spółka komandytowo - akcyjna?
spółka osobowa mająca na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą, w której za zobowiązania spółki wobec wierzycieli co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a co najmniej jeden wspólnik jest akcjonariuszem
- podwójne opodatkowania akcjonariusza
- komplementariusz ma prawo do pomniejszenia należnego podatku od dywidend o wartość należnego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu spółki przypadającego na jego udział
Czym jest podatkowa grupa kapitałowa?
- grupa kapitałowa spółek, spełniających określone warunki i działających na podstawie umowy notarialnej;
- PGK ma możliwość kumulacji dochodów i strat spółek wchodzących w jej skład dla celów podatkowych; spółki tworzące PGK odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy
Czym są jednostki nieposiadające osobowości prawnej?
- jednostki i zakłady budżetowe, czy przedstawicielstwa osób zagranicznych;
- podmioty niemające siedziby lub zarządu w Polsce osiągające przychody np. z tytułu praw autorskich, prawa do projektów wynalazczych, znaków towarowych itp.
Stawki w podatku CIT:
- 19% - dochody w postaci odsetek, dywidend, czy innych przychodów z tytułu udziałów w osobach prawnych i sprzedaży papierów wartościowych;
uzyskane dochody tzw. zagranicznej spółki kontrolowanej - 50% - np. różnica między dochodem
zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organy podatkowe w transakcjach podmiotów powiązanych - 20% - np. przychody podatników niemających siedziby lub zarządu w Polsce z tytułu praw autorskich, prawa do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych itp.
- 9% - np. mali podatnicy lub podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym
-10% - np. opłaty uzyskiwane na terytorium RP przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi morskiej i powietrznej
Kto jest podatnikiem podatku od instytucji finansowych?
- banki krajowe
- oddziały banków zagranicznych
- oddziały instytucji kredytowych
- spółdzielcze kasy oszczędnościowo- kredytowe
- krajowe zakłady ubezpieczeń
- krajowe zakłady reasekuracji
- oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji
- główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji
- instytucje pożyczkowe
Jaka jest podstawa opodatkowania dla banków, instytucji kredytowych i skoków?
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej – ponad kwotę 4 mld zł
Jaka jest podstawa opodatkowania dla zakładów ubezpieczeń i reasekuracji?
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej – ponad kwotę 2 mld zł
Jaka jest podstawa opodatkowania dla instytucji podatkowych?
nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej – ponad kwotę 200 mln zł
Jaka jest stawka podatku od niektórych instytucji finansowych?
0,0366% miesięcznie
Jak oblicza się wartość nadwyżki w podatku od niektórych instytucji finansowych?
Wartość nadwyżki oblicza się łącznie dla wszystkich podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą
Co jest podmiotem podatku od wydobycia niektórych kopalin?
podmiot dokonujący w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wydobycia miedzi, srebra, gazu i ropy naftowej surowców
Co jest przedmiotem podatku od wydobycia niektórych kopalin?
wydobycie miedzi, srebra, gazu i ropy naftowej
Jakie są stawki podatku od wydobycie niektórych kopalin?
- mieszana - np. ilość miedzi w koncentracie
- procentowa - np. wartość wydobytej ropy naftowej
3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy i średnia efektywna porowatość nie przekracza 10% oraz w przypadku wydobycia z dna morskiego ;
6% - w przypadku wydobycia z pozostałych złóż
Kto jest podmiotem opodatkowania podatkiem węglowodorowym?
podmiot prowadzący działalność wydobywczą węglowodorów, który uzyskał odpowiednią koncesję
Co jest przedmiotem opodatkowania podatkiem węglowodorowym?
- zyski z działalności wydobywczej węglowodorów (tzw. renta surowcowa), tj. ropy naftowej, gazu ziemnego oraz ich naturalnych pochodnych, z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego jako kopalina towarzysząca obowiązek zapłaty od 1 stycznia 2020r.
- podatek węglowodorowy nie stanowi kosztu uzyskania przychodów i jest niezależny od podatku dochodowego
Co to przychód?
Przychody to otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych w naturze, w tym zaliczki i przedpłaty, z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów
Co to wydatki kwalifikowane?
Wydatki kwalifikowane to wydatki na poszukiwanie, rozpoznawanie, wydobywanie, magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone w jakiejkolwiek formie
Co jest podstawą opodatkowania podatkiem węglowodorowm?
Zysk z działalności wydobywczej węglowodorów stanowiący nadwyżkę uzyskanych w danym roku przychodów z tej działalności nad poniesionymi w danym roku podatkowym wydatkami kwalifikowanymi
Od czego zależy stawka podatku węglowodorowego?
zależy od tzw. wskaźnika R, tj. od stosunku .skumulowanych przychodów do skumulowanych wydatków kwalifikowanych
Jeżeli wskaźnik R jest mniejszy niż 1,5 stawka podatku wynosi 0%
W przypadku gdy wskaźnik R jest równy lub większy od 1,5 i mniejszy od 2,0 , stawkę podatku oblicza się według wzoru (25 x wskaźnik R – 25)/100
Jeżeli natomiast wskaźnik R jest równy lub większy niż 2,0 stawka podatku wynosi 25%
Kto jest podmiotem podatku od produkcji okrętowej?
•przedsiębiorca okrętowy tj. podmiot prowadzący na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie statku lub przebudowie statku, który ma możliwość wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania dochodów (przychodów)
Co jest przedmiotem opodatkowania w podatku od produkcji okrętowej?
•wartość sprzedana produkcji w zakresie budowy lub przebudowy statku
•okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym podatkiem wynosi 3 kolejne lata podatkowe
•przy wyborze tej formy opodatkowania, dochody (przychody) opodatkowane zryczałtowanym podatkiem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowy
Co jest podstawą opodatkowania w podatku od produkcji okrętowej?
Przychód należny ze sprzedaży lub przebudowy statku
Jaka jest stawka podatku od produkcji okrętowej?
1%
Kto jest podatnikiem od nieruchomości (PON)?
- właściciele nieruchomości albo obiektów budowlanych
- posiadacze samoistni nieruchomości albo Iobiektów budowlanych
- posiadacze nieruchomości albo obiektów budowlanych należących do SP lub JST (umowa, inny tytuł prawny lub jego brak)
- użytkownicy wieczyści gruntów
Co jest przedmiotem opodatkowania PON?
-budynki lub ich części (lokale)
- budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
- grunty
Co jest podstawą opodatkowania PON?
- powierzchnia użytkowa wyrażona w metrach kwadratowych; za powierzchnię użytkową budynku należy rozumieć powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigów; do powierzchni budynków należy zaliczyć również powierzchnię piwnic, suteren i strychów; powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się
- wartość ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku; w przypadku budowli w całości zamortyzowanych ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego
- powierzchnia gruntów wpisana w ewidencji gruntów
Charakterystyka PON:
- majątkowy
- bezpośredni
- neutralny i powszechny
- lokalny
Kto jest podatnikiem podatku od środków transportowych?
Właściciele środków transportowych tylko gdy są one zarejestrowane
Co jest przedmiotem podatku od czynności cywilnoprawnych?
- umowy sprzedaży, oraz zamiany rzeczy lub praw majątkowych
- umowy pożyczki
- umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów
- umowy dożywocia
- umowy o dział spadku, oraz umowy o zniesienie współwłasności – w części dotyczącej spłat lub dopłat
- ustanowienie hipoteki
- ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności
- umowy depozytu nieprawidłowego
- umowy spółki (przepisy dotyczące umowy spółki stosuje się odpowiednio do aktów założycielskich spółek, statutów spółek oraz ich zmian) I
Kto jest podatnikiem przy umowie sprzedaży?
Kupujący
Kto jest podatnikiem przy umowie zamiany?
strony czynności
Kto jest podatnikiem przy umowie darowizny?
obdarowany
Kto jest podatnikiem przy umowie dożywocia?
Nabywcy nieruchomości
Kto jest podatnikiem przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności?
Przedmiot nabywający rzeczy lub prawa majątkowe ponad swój udział w spadku lub we własności
Kto jest podatnikiem przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności?
użytkownik lub nabywający służebość
Kto jest podatnikiem przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego?
Biorący pożyczkę lub przechowawca
Kto jest podatnikiem przy ustanowieniu hipoteki?
Składający oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki
Kto jest podatnikiem przy umowie spółki cywilnej?
Wspólnicy
Kto jest podatnikiem przy pozostałych umowach spółki?
spółka
Jaka stawka jest dla:
umowy: sprzedaży nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym
2%
Jaka jest stawka dla umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego?
2%
Jaka jest stawka dla umów pozostałych?
1%
Jaka jest stawka dla umowy ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności
1%
Jaka jest stawka ustanowienie hipoteki na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej
19 zł
Jaka jest stawka dla umowy spółki?
0,5%
