Umsatzsteuer

Question 1

Definition Umsatzsteuer

Answer 1

Die Umsatzsteuer ist eine Gemeinschaftssteuer. Sie ist eine indirekte Steuer, weil sie auf den Abnehmer abgewälzt wird. Gesetzlicher Steuerschuldner und wirtschaftlicher Träger der Umsatzsteuer sind verschiedene Personen. Die Umsatzsteuer wird auch Allphasen-Steuer bezeichnet, da sie auf allen Wirtschaftsebenen erhoben wird. Berechnet wird sie immer vom Nettoumsatz.

Question 2

Vorsteuerberechnung

Answer 2

Question 3

Woher stammt der Begriff Mehrwertsteuer?

Answer 3

Der Vorsteuerabzug ist der Kernpunkt des Systems der Nettoumsatzsteuer. Dadurch wird erreicht, dass der Unternehmer letzen Endes nur die Umsatzsteuer an das Finanzamt abzuführen hat, die auf den von ihm geschaffenen Mehrwert entfällt; daher auch der Begriff “Mehwertsteuer”

Question 4

Steuerbare Umstätze

Answer 4

• Lieferungen und sonstige Leistungen gegen Entgelt
• Steuerbare Einfuhr im Inland
• Steuerbarer innengemeinschaflticher Erwerb

Question 5

Steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen (gemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG)

Answer 5

1. Lieferungen und sonstige Leistungen
2. die ein Unternehmer
3. im Rahmen seines Unternehmens
4. im Inland
5. gegen Entgelt ausgeführt hat

fehlt eines dieser Tatsbestandsmerkmale, liegt ein nicht steuerbarer Umstatz vor.

Question 6

Definition Unternehmer

Answer 6

Unternehmer ist, wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausübt.

Question 7

Definiton gewerblich & beruflich

Answer 7

Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht Gewinn zu erzielen fehlt.

Question 8

Definition Nachhaltig

Answer 8

Eine Tätigkeit ist im Sinne des Steuerrechts nachhaltig, wenn sie mit der Absicht der fortlaufenden Wiederholung ausgeübt wird.

Question 9

Definiton selbständige Tätigkeit

Answer 9

Eine selbständige Tätigkeit liegt vor, wenn sie auf eigene Rechnung und Gefahr, also auf eigenes Risiko ausgebüt wird.

Question 10

Definition Unternehmen

Answer 10

Das Unternehmen umfasst die gesamte gewerbliche und berufliche Tätigkeit des Unternehmers. Ein Unternehmer kann zwar mehrere Betriebe, aber immer nur ein Unternehmen haben.

Question 11

Folgen der Unternehmenseinheit

Answer 11

1. Zusammenrechnung aller Umsätze
2. Umsätze zwischen den Betrieben sind nicht steuerbare Innenumsätze
3. Nur eine Stuernummer, eines USt-Voranmeldung, eine USt-Erklärung

Question 12

Definition Hilfsgeschäfte

Answer 12

Hilfsgeschäfte sind Geschäfte, die der Geschäftsbetrieb des Unternehmens übicherweise mit sich bringt. Es sind Leistugnen, die im Rahmen des Unternehmens ausgeführt werden (z.B. Verkauf von gebrauchtem Inventart)

Question 13

Lieferungen und sonstige Leistungen Defninition

Answer 13

Lieferungen im Sinne des Umasatzsteuerrechts ist jede Leistung, durch die der Unternehmer dem Abnehmer die Verfügungsmacht über einen Gegenstand verschafft (§ 3 Abs. 1 UStG)

Alle anderen Leistungen eines Unternehmers, die nicht Lieferungen sind, sind sonstige Leistungen. Sie können in einem Tun, Unterlassen oder im Dulden einer Hanldung oder eines Zustandes bestehen (§ 3 Abs. 9 UStG)

Question 14

Formen des Entgeltes

Answer 14

• Geld
• Lieferung gegen Lieferung (tausch)
• tauschähnlicher Umsatz (z.B. Lieferung im Tausch mit Leistung)

Entgelt ist alles, was der Leistungsempfänger aufwendet, um die Leistung zu erhalten, jedoch abzüglich der Umsatzsteuer.

Question 15

bewegte Lieferung

Answer 15

Bewegung des Liefergegenstandes

z.B.:

Gegenstand wird aus Eppelheim geliefert

Eine bewegte Lieferung liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung durch Beförderungs- oder Versendungslieferung fortbewegt wird.

Question 16

unbewegte Lieferung

Answer 16

Lieferung wird nicht bewegt

z.B.:

Kauf im Supermarkt

Eine unbewegte Lieferung liegt vor, wenn der Gegenstand der Lieferung nicht fortbewegt wird.

Question 17

Ort der Lieferung

Answer 17

Ort der Lieferung liegt dort, wo die Versendung beginnt.

Die unbewegte Lieferung ohne Bewegung wird nach § 3 Abs. 7 UStG dort ausgeführt, wo sich der Gegenstand zur Zeit der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet.

Question 18

Grundregel § 3a UStG

Answer 18

Grundsätzlich wird eine sonstige Leistung an dem Ort ausgeführt, von dem aus der Unternehmer sein Unternehmen betreibt.

B2B:

Unternehmer erbringt eine sonstige Leistung an einen Unternhemer

Ort: Sitz des Leistungsempfängers

B2C:

Unternehmer erbringt eine sonstige Leistung an Nicht-Unternehmer

Ort: Sitz des Leistenden

Question 19

Ausnahmen §§ 3a Abs. 3-8f

Answer 19

• der Ort, wo das Grundstück liegt (Lagerort)
• Tätigkeitsort/Empfängerort bei sonstigen Leistungen im Bereich Kultur, Kunst, Wissenschaft, Unterricht
• der Ort, wo der Unternehmer tätig wird (Tätigeitsort)
• der Ort, wo der vermittelte Umsatz ausgeführt wird (Vermittlungsort)

Question 20

Ausnahme nach § 3a Abs. 4 S.1 & S.2 UStG

Answer 20

Ist der Empfänger einer sonstigen Leistung kein Unternehmer und hat seinen Wohnsitz oder Sitz im Drittlandsgebiet, so wir die sonstige Leistung grundsätlich an seinem Wohnistz oder Sitz ausgeführt.

Question 21

Grundvoraussetzung für die Steuerbarkeit von Leistungen

Answer 21

Leistungen müssen durch eine Gegenleitsung, nämlich das Entgelt, entgolten werden. Bei unentgeltlichen Wertangaben des Unternehmers für unternehmensfremde Zwecke wird diese Regelung durchbrochen.

Question 22

Vorschrift laut § 3 Abs. 1b UStG

Answer 22

Dort aufgeführte unentgeltiche Lieferungen werden fiktiv entgeltlich. Auf diese Weise wird z.B. der Eigenverbrauch eines Unternehmens wie bei jedem Endverbraucher der Umsatzsteuer unterworfen.

Question 23

§ 3 Abs. 9a UStG

Answer 23

Auch unentgeltliche Leistungen werden sonstigen Leistungen gegen Entgelt gleichgestellt.

Man unterscheidet:

• private Nutzung betrieblicher Gegenstände
• andere unentgeltliche sonstige Leistungen

Question 24

Regelung in der EU

Answer 24

Beim steuerbaren und steuerpflichtigen innergemeinschaftlichen Erwerb aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet ist der Erwerber der Steuerschuldner. Es kommt somit zu einer Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom Leistenden auf den Leistungsempfänger.

Im Ursprungsland wird der Umsatz des Leistenden als steuerbare, jedoch steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung qualifiziert. Dadurhc wird eine Besteuerung nach dem Bestimmungslandprinzip erreicht.

USt-IdNr. wird benötigt

Question 25

Pflichtangaben einer Rechnung nach § 14 UStG

Answer 25

1. Vollsätndiger Name & Anschrift von Leistenden & Leistungsempfänger
2. Steuernummer & USt-IdNr. des Leistenden
3. Ausstellungsdatum
4. Fortlaufende Rechnungsnummer
5. Menge und Art der gelieferten Gegenstände / Umfang/Art der sonsitgen Leistung
6. Zeitpunkt der Leistung
7. Entgelt und im Voraus verienbarte Entgeltsminderung
8. Steuersatz oder Hinweis auf eine Steuerbefreiung
9. Hinweis auf Aufbewahungrungsplfich in bestimmten Fällen

Question 26

Verzicht auf USt durch Amt

Answer 26

• Im vorangegangenenen Kalenderjahr 17.500,-€ nicht überstiegen wurde
• im laufenden Kalenderjahr 50.000,-€ voraussichtlich nit übsteigen wird