Einkommenssteuer Flashcards
Definition Einkommenssteuer
Einkommenssteuer kann nur entstehen, wenn eine natürliche Person einkommenssteuerplfichtig ist & diese Person ein zu versteuerndes Einkommen bezogen hat.
2 Arten der Einkommenssteuer
- unberschränkte Steuerplficht (alle)
- beschränkte Steuerplficht (nur die Deutschen)
3 Arten der unbeschränkten Steuerpflicht
- unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 1 EStG
- erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG
(“Botschafter-Paragraph”) - fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 3 EStG und § 1a EStG
(“Grenzpendler-Paragraph”)
Unbeschränkt einkommenssteuerpflichtig sind:
- natürliche Personen
- die im Inland
- einen Wohnsitz bzw. gewähnlichen Aufenthalt haben
Die persönliche Steuerpflicht beginnt mit der Vollendung der Geburt und endet mit dem Tod.
Inland ist das Gebiet der BRD.
Definition Wohnsitz
Eine natürliche Person hat einen Wohnsitz dort, wo sie eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lässt, dass sie die Wohnung beibehalten un benutzen wird (§ 8 AO)
Defintion gewönlicher Aufenthalt
Eine natürlicher Person hat ihren gewönlichen Aufenthalt dort, wo sie sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass sie an diesem Ort oder in diesem Gebiet nicht nur vorübergehend verweilt (§ 9 AO)
Defintion beschränkt einkommenssteuerpflichtig
Beschränkt einkommenssteuerplfichtig sind natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewönlichen Aufenthalt haben, jedoch inländische Einkünfte im Sinne des $ 49 EStG erzielen.
2 Arten von Einkünfte
- der Gewinn
- der Überschuss der Einnahmen über die WErbungskosten
3 Gewinneinkunftsarten
- Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
- Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)
Der Gewinn wir entweder durch Betriebsvermögensvergleich, durch Einnahmenüberschussrechnung oder nach Durchschnittssätzen ermittelt.
==> Gewinnquelle ist der Betrieb
4 Überschusseinkünfte
- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19EStG)
- Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
- Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
- Sonsitgen Einkünfte im Sinne des § 22 EStG (Rente)
Diese Einkünfte sind der Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten.
==> Überschussquelle ist der Ertrag im privaten Bereich
Definition Einnahmen
Einnahmen sind alle Güter, die in Geld oder Geldeswert bestehen und dem Steuerpflichtigen zufließen.
Bestimmte steuerbare Einnahmen sind wirtschafts- und sozialpolitischen Gründen steuerfrei.
Betriebsvermögensvergleich
Steuerpflichtige die aufgrund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet sind, Bücher zu führen und Abschlüsse zu machen oder dies freiwillig tun, müssen ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermitteln.
Der Gewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem BV am Ende des Wirtschaftsjahres und des BV des vorherigen Wirtschaftsjahres. Vermehrt um den Wert der Entnahmen und vermindert um den Wert der Einlagen.
Definition Wirtschaftsjahr
Wirtschaftsjahr ist der Zeitraum, für den der Steuerpflichtige regelmäßig seinen Gewinn ermittelt. Das Wirtschaftsjahr kann, muss aber nicht mt dem Kalenderjahr übereinstimmen.
Merkmale eines Gewerbebetriebs (7)
- Selbständigkeit
- Nachhaltigkeit
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- Keine Land- und Forstwirtschaft
- keine freie Berufstätigkeit
- keine andere selbständige Tätigkeit
Definition Mitunternehmer
Mitunternehmer ist, wer Gesellschafter einer Personengesellschaft ist und eine gewisse unternehmerische Initiative entfalten kann sowie unternehmerisches Risiko trägt.
Die aus einer Personengesellschaft erzielten Einkünfte werden nicht der Personengesellschaft, sondern den einzelnen Mitunternehmern zugerechnet.
