Theorie Flashcards

Question

X und Y haben OG zu je 50 % Diese OG hat ein Grundstück. X schenkt Y seine ganzen Anteile. Ist dieser Vorgang Grundsteuerpflichtig? Wenn ja nach welcher Bestimmung genau?

Answer 1

Ja. Nämlich nach § 1 Abs 1 Z 2 GreStG OG erlischt nämlich durch diesen Vorgang ex lege und Y erhält Grund als Rechtsnachfolgerin ohne Rechtsgeschäft NICHT nach Abs 2a weil es keine neue Gesellschafterin gibt

Answer 2

Ich kann gem § 118 einen Auskunftsbescheid beantragen weil Umgründung und Missbrauch Themen sind die davon gedeckt sind. Dafür muss ich maximal 20.000 Euro zahlen

Answer 3

Die Gemeinde ist eine juristische Person öffentlichen Rechts, deren Einnahmen grundsätzlich nicht der Körperschaftsteuer unterliegen. [0,5] Allerdings ist sie dann steuerpflichtig, wenn ihre privatwirtschaftliche Tätigkeit den Umfang eines Betriebs gewerblicher Art (BgA) erfüllt. [0,5]

Answer 4

Weil diese Hoheitliche Tätigkeiten sind und diese nicht steuerbar sind

Answer 5

Vorsicht!! Es geht hier um JP des Öff. Rechts und deren Betriebe. Körperschaftssteuerpflichtig sind die einzelneen Betriebe getrennt voneinander NICHT die gesamte JP öff. Rechts als ganzes. Somit braucht es den Abs 3 damit eine JP zwischen Betrieben Verluste und Gewinne gegenrechnen kann

Answer 6

Umsatzsteuerrelevant Es betrifft Erwerbe im EU-Binnenmarkt, in dem ja grds. Bestimmungsland Besteuerung gilt, also Kauf in Ö von einem Deutschen, dann kommt grds. österreichische Ust zur Anwendung. (wenn zwei Unternehmer betroffen sind) Jetzt gibt es aber besondere Unternehmer, denen kein Vorsteuerabzug zusteht ( Art 1 Abs 4 ) und bei denen Käufe aus dem Ausland (außer es gilt Versandregel) mit dem Ursprungslandsteuer belastet ist. Sie also wie Private behandelt werden (wenn sie z.B selber Ding im Ausland nach Ö schaffen würden sie nur die dortige USt zahlen, die uU niedriger sein kann und so könnten sihc solche Unternehmer einen Vorteil verschaffen. Deshalb gelten sie nur solange als Private als sie unter 11.000 Euro importieren oder selbst darauf verzichten (falls uU Ausländische USt höher ist)

Answer 7

Ganz klar Bestimmungslandprinzip Ursprungslandprinzip gilt nur mehr für selbst abgeholte Waren aus dem Mitgliedstaat durch einen Privaten/Schwellenerwerber

Answer 8

Leistungsort falls Leistungsempfäner Unternehmer ist: § 3a Abs 6: Empfängerort, Bestimmungsland Leistungsort falls Leistungsempfäner Nichtunternehmer ist: § 3a Abs 7: Ursprungsland

Answer 9

§ 19 Abs 1UStG: Diese Regel gibt es aus logistischen Gründen zwischen B2B Geschäften. Wenn ein Unternehmer aus dem Ausland im Inland eine SONSTIGE LEISTUNG erbringt, ist nicht, wie sonst üblich der leistende Unternehmer steuerabgabenpflichtig, sondern der empfangene Unternehmer. Und auch Nur wenn der leistende in Ö keine Betriebsstätte hat.

Answer 10

Akut gar keine. Weil Wirtschaftsgut des Anlagevermögens mit den Anschaffungskosten gewinnneutral aktiviert wird. Die Anschaffung eines Grundstücks bringt also im Jahr des Erwerbs keine unmittelbare Steuerersparnis. Steuerlich relevant wird das Grundstück erst durch spätere Vorgänge wie Veräußerung oder außerplanmäßige Wertminderungen.

Answer 11

Weil das Maßgeblichkeitsprinzip gem § 5 Abs 1 EStG gilt. Somit wird aus dem kann ein bilanzrechtliches MUSS weil es im UGB angeordnet wird. Nur zwingende Steuerrechtliche Regelungen gehen dem UGB vor. Steuerrechtliches Können geht dem UGB nach

Answer 12

In der UGB‐Bilanz können geringwertige Wirtschaftsgüter, wie der Drucker eines ist, nicht aktiviert, sondern voll als Betriebsausgabe abgesetzt werden. [0,5] Nach § 13 EStG besteht steuerlich bis zu einem Betrag von EUR 1.000 ein Wahlrecht. [0,5] Da Elisabeth den Drucker in der UGB‐Bilanz sofort voll absetzt, ist sie aufgrund des Maßgeblichkeitsprinzips verpflichtet, das auch in der steuerlichen Bilanz zu tun. [0,5]

Answer 13

Eine stink normale Aufwandsrückstellung. Also wenn man weiß dass man in der Zukunft was kaufen will/muss oder reparieren will/muss. Nur "verbindlichkeitsähnliche" Rückstellungen dürfen nach dem § 9 EStG gebildet werden. Also Rückstellungen bei denen ein Dritter voraussichtlich Anspruch hat

Answer 14

Weil das Maßgeblichkeitsprinzip gem § 5 EStG nur gilt wenn jemand seinen gewinn nach § 5 ermittelt

Answer 15

Nicht schon wenn ein Schadenersatzanspruch potentiell besteht sondern erst wenn jemand diesen geltend macht. Es müssen konkrete Umstände vorliegen.

Answer 16

§ 9 Abs 1 Z 3, also wenn man bereits Erfahrungswerte hat von früheren Jahren und ein Fehler im produzierten Produkt passiert ist und man annehmen darf dass so und so viele ihre Produkte repariert haben wollen aus GWL-Ansprüchen die dadurch entstehen

Answer 17

Hier kommt Stufenweise besteuerrung des § 7 Z 2a zur Anwendung für den unentgeltlichen Anteil Für den Entgeltlichen Anteil kommt Z 3 zur Anwendung 200.000 - 80.000 = 120.000 diese 120.000 stellen den unentgeltlichen Teil dar. Von dem ist der begünstigte steuertarif zu berechnen von den 80.000 den normalen steuertarif

Answer 18

§ 4 Abs 1 richtet sich ausschließlich nach den steuerrechtlichen Bewertungsregeln und NICHT nach UGB (so wie § 5 dies vorsieht)

Answer 19

§ 5 Abs 1 muss aus Gewerbebetrieb § 23 EStG der Gewinn stammen und UGB anwendbar § 4 Abs 1 der Rest gem § 125 BAO (aber auch nie verpflichtend wenn ich z.b freiberuflich tätig bin (so habe ich das verstanden)

Answer 20

VwGH Erkenntnis: Ist bedeutend für das Betriebsvermögen wenn es teils privat und teils unternehmerishc genutzt wird. Wenn es bewegliches Gut ist reicht überwiegen 51% um voll als Betriebsvermögen zu gelten.

Answer 21

Die den Gewinn nach § 4 Abs 3 EStG ermitteln für all ihre Anlagevermögenssachen

Answer 22

Dies ist als Entnahme zu werten und muss zu Gewinn gerechnet werden Die private Nutzung des MacBooks ist als Nutzungsentnahme zu qualifizieren, [0,5] weil sie nicht betrieblich veranlasst ist und das Betriebsvermögen mindert. [0,5 ZP] Die auf die private Nutzung entfallenden Aufwendungen (anteilige AfA und Betriebskosten) sind zu neutralisieren (dem Gewinn hinzuzurechnen). [0,5]

Answer 23

1.) Es kann als 100% zugerechnet werden, dann steht voller VStA zu. Jedoch ist der privat genutzte Teil dann als fiktive sonstige Leistung (Eigenverbrauch) gem § 3a Abs 1a UStG nachzuversteuern. 2.) Man kann auch wenn man keinen Bock hat zu 0% betrieblich zurechnen, bekommt dann aber keinen VStA 3.) Oder: Im Fall der anteiligen Zuordnung des MacBooks zum Unternehmensbereich, steht der VStA nur für den unternehmerischen Teil der Verwendung zu, also iHv 70%.

Answer 24

Gem § 4 Abs 3 EStG gilt für die zeitliche Zuordnung seiner Einkünfte und Ausgaben das Zu- und Abflussprinzip. [0,5] Für die Zuordnung der Einnahmen ist der maßgebliche Zeitpunkt der Zuflusszeitpunkt. Der Vorschuss ist im Zeitpunkt des Zuflusses gewinnwirksam. [0,5] nicht erst im nächsten Jahr für was es ja eigentlich gedacht war

Answer 25

§ 7 Abs 3 KStG: Falls Körperschaft aufgrund ihrer Rechtsform Rechnungslegungspflichtig ist, sind alle ihre Einnahmen den gewerblichen Einnahmen hinzuzurechnen. Das wirkt sich gewinnerhöhend aus

Answer 26

Hinsichtlich des fremdüblichen Teils des Gehalts iHv EUR 5.000 erzielt er Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit gem § 22 Z 2 EStG Bei den nicht fremdüblichen EUR 4.000 handelt es sich um eine verdeckte Gewinnausschüttung, die gleich zu behandeln ist wie eine offene Ausschüttung, deshalb handelt es sich um Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 Abs 2 lit a EStG). [0,5] Der Sondersteuersatz iHv 27,5% kommt zur Anwendung. [0,5] Diese Einkünfte unterliegen dem KESt-Abzug (§ 93 Abs 1 iVm Abs. 2 Z 1 EStG) [0,5] und sind endbesteuert (§ 97 Abs 1 EStG; keine Veranlagung). [0,5] Schuldner der KESt ist der Geschäftsführer(§ 95 Abs. 1 EStG). [0,5 ZP] Die GmbH hat die KESt einzubehalten (Abzugs- und Haftungsverpflichtete gem § 95 Abs 2 Z 1 lit a EStG). [0,5 ZP] 2.) Gem § 8 Abs 2 KStG werden die 4000 Euro aufgrund des fremdvergleichs nicht als Betriebsausgabe sondern als Gewinnausschüttung behandelt. Jedoch ist es für die KSt egal ob Gewinn ausgeschüttet wird oder reinvestiert oder so, deshalb mindern die 4000 Euro NICHT den steuerbaren Gewinn

Answer 27

Gegen die Entscheidung des BFG kann Sara innerhalb von sechs Wochen Revision an den Verwaltungsgerichtshof bzw. Beschwerde an den Verfassungsgerichtshof erheben. [0,5] Die Revision an den VwGH ist allerdings nur zulässig, wenn es sich um eine Rechtsfrage von grundsätzlicher Bedeutung handelt. [0,5 ZP]

Answer 28

Jedes inländische Gruppenmitglied hat zunächst sein eigenes steuerliches Ergebnis zu berechnen, [0,5] diese Ergebnisse werden dann über die jeweils nächsthöheren Gruppenmitglieder beim Gruppenträger zusammengefasst. [0,5] Bei ausländischen Gruppenmitgliedern werden immer nur die Verluste [0,5] und diese nur im Ausmaß der (unmittelbaren) Beteiligung – also hier iHv 70% berücksichtigt. [0,5 ZP] Hier kann es zur Nachversteuerung kommen, wenn die Verluste im Ausland verwertet werden. [0,5 ZP]

Answer 29

* UmgrStG ermöglicht Einbringung ohne Tauschbesteuerrung * Bei Einbringung eines Grundstücks: Grunderwerbsteuer nur von 0,5 % des Grundstückswertes. * Kein steuerbarer Umsatz iSd UStG. * Grundsätzlich Übergang eines Verlustabzuges auf die übernehmende Gesellschaft. * Keine Zessionsgebühr nach Maßgabe des § 22 Abs 4 GebG. * Bei Einbringung eines (Teil-)Betriebs oder Mitunternehmeranteils kann ein Passivposten für vorbehaltene Entnahmen gem § 16 Abs 5 Z 2 UmgrStG gebildet werden.

Answer 30

Weil stille Reserven beim einbringen in eine Kapitalgesellschaft (gegen Anteile) sonst als TAUSCH angesehen werden, offengelegt werden müssten und versteuert. Nach dem umgrStG kann einfach mit Buchwert eingebracht werden

Answer 31

Dann gilt dies als "Verbringung eines Gegenstandes" gem Art 3 Abs 1 und ist sehr wohl steuerbar weil es als innergemeinschaftlicher Erwerb zählt (iE) gem Art 1 Abs 3. Steuerfreie Ausfuhr aber Steuerpflichtig im Bestimmungsland weil es eben als iE gilt

Answer 32

Dieses shoppen kann unter Umständen STEUERFREI passieren (jedoch müssen diese die Steuer ihrer Heimatländer bei sich daheim zahlen) Es handelt sich um eine steuerfreie Ausfuhrlieferung gem § 6 Abs 1 Z 1 iVm § 7 Abs 1 Z 3 UStG. [0,5] Es liegt ein Touristenexport vor [0,5], weil der Rechnungsgesamtbetrag EUR 75 übersteigt, keinen Wohnsitz im Gemeinschaftsgebiet hat und die Ware binnen 3 Monaten ausgeführt wird. [0,5] Für die Rückerstattung der gezahlten Umsatzsteuer (bzw Nichterhebung der Umsatzsteuer) muss Mary einen Ausfuhrnachweis mitführen, den sie beim Grenzübertritt vom Zollamt erhält. [0,5 ZP] Beim Touristenexport muss der Tourist in seinem Heimatstaat (Verbraucherland) idR eine Einfuhrumsatzsteuer entrichten. [0,5ZP]

Answer 33

§ 3 Abs 2 UStG und § 3a ABs 1a

Answer 34

§ 3 Abs 2 UStG: Sinn ist, dass Unternehmer der für einen Gegenstand, den er zuvor gekauft hat und dafür durch Vorsteuerabzug die USt wieder zurückbekommen hat, nicht einfach den Gegenstand für sich oder private Zwecke verwenden soll. Sonst könnte er Steuerfrei Gegenstände von seinem unternehmen abziehen und verschenken etc. Deshalb muss er für solche Gegenstände, die er NICHT für das Unternehmen nutzt, erneut Steuern zahlen.

Answer 35

Die Bemessungsgrundlage für fiktive Leistungen gem § 3 Abs 2 UStG ist § 4 Abs 8 lit a: nämlich Einkaufspreis plus Nebenkosten Das heißt WIEDERBESCHAFFUNGSKOSTEN Weil auf den zeitpunkt des JETZT Umsatzes abgestellt wird. Das kann dazuführen dass man MEHR Umsatzsteuer an FA zahlt als man damls als Vst bekommen hat, Es kann aber auch sein dass das ding weniger wert wurde und deshalb man weniger steuer an FA zahlen muss als man damals als VSt erhalten hat

Answer 36

Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen beherrscht dann sollten Leistungen untereinadner nicht besteuert werden. Der beherrschende ist Unternehmer und auch als solcher Steuerschuldner. Das beherrschte Unternehmen ist Organschaft

Answer 37

Die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorishce Eingliederung. Heißt: finanziell wenn Mehrheit der Anteile gehalten werden Wirtschaftlich: weil dauerhafte Geschäftsbeziehung besteht Organisatorisch weil selber GF besteht z.B

Answer 38

Im Allgemeinen unterliegen Verträge über die Einbringung eines Grundstücks in eine Gesellschaft der GrESt (§ 1 Abs 1 Z 1 GrEStG) [0,5]. Im vorliegenden Fall handelt es sich allerdings um eine Ausnahme, da bei Neugründung einer Gesellschaft die Einbringung von Grundstücken auf gesellschaftsvertraglicher Grundlage von der GrESt ausgenommen ist, soweit Gesellschaftsrechte an der neu gegründeten Gesellschaft als Gegenleistung gewährt werden [0,5]. Dies wird in § 1 Z 2 NeuFÖG geregelt [0,5]

Answer 39

Wenns bloß vermieten ist dann § 28. Wenn zusätzlich Leistungen wie Waschen/Frühstück angeboten werden und Reinigung dann ist es § 23 Gewerbe

Answer 40

In zwei Stufen: Gesellschaftsebene (1. Stufe): Zunächst wird auf Ebene der Gesellschaft nach einheitlichen Grundsätzen der Gesamtgewinn ermittelt und dieser Gewinn auf die Gesellschafter aufgeteilt. [0,5] Gesellschafterebene (2. Ebene): Danach werden auf Ebene der Gesellschafter die Besonderheiten der einzelnen Gesellschafter berücksichtigt. [0,5] Dies erfolgt im Rahmen einer Ergänzungs- und Sonderbilanz. [+ 0,5 ZP]

Answer 41

§ 23 Z 2 EStG Die Gewinne und Verluste einer Personengesellschaft werden ihren Gesellschaftern (anteilsmäßig) unmittelbar direkt zugerechnet. Heißt wenn KG eine Verlust erwirtschaftet kann der Gesellschafter diesen Gegenrechnen mit Gewinnen, die er sonst noch so einnimmt.

Answer 42

1.) Leistungen der Gesellschafter an die Gesellschaft (als GF oder Vermietung eines Büros an die Gesellschaft) 2.) Zwischenbetriebliche Leistungen: zwischen Gesellschaft und Betrieb des Gesellschafters 3.) Leistungen zwischen Gesellschaft und dem privaten Bereich des Gesellschafters

Answer 43

1.) § 37 Abs 2: Verteilung des Veräußerungsgewinnes auf drei Jahre 2.) § 37 Abs 5 Hälftesteuersatz für den Veräußerungsgewinn 3.) § 24 Abs 4: Steuerfreibetrag von 7.300 Euro (aber nur wenn die oberen Beiden vorteile nicht zustehen) 4.) § 24 Abs 5 Anrechnung der Grunderwerbssteuer, wenn beim

Answer 44

Ja, weil die GmBH trotzdem ein eigenständiges Steuersubjekt ist. (zu wenige Infos für Organschaft)

Answer 45

− Objektiv: Nur das Einkommen wird besteuert. Ausgaben dürfen abgezogen werden. − Subjektiv: Existenzminimum bleibt steuerfrei

Answer 46

Durch Veranlagung (also selbstständige Steuererklärung) gem § 39 ff Ausnahmen wären die KEST und die Lohnsteuer, da muss die auszahlende stelle Steuer abziehen

Answer 47

Es gilt nur als Gewerbebetrieb wenn nicht LuF oder selbstständige Einkünfte vorliegen

Answer 48

− Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit bei Weisungsgebundenheit − Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, wenn freier Dienstnehmer oder Werkvertrag − wenn nicht 25% beteiligt UND in einem Dienstvertrag tätig: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25 Abs 1 Z 1 lit b EStG) − wenn zu mehr als 25% beteiligt: Einkünfte aus sonstiger selbständiger Arbeit (§ 22 Z 2 2. TS EStG) − als freier Dienstnehmer oder im Werkvertrag: unabhängig von der Beteiligungshöhe: Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (§ 22 Z 2 1. TS EStG)

Answer 49

Gar nicht nach § 4 oder § 5 EStG Es wird nämlich kein "Gewinn" ermittelt sonder gem § 15 Einnahmen über § 16 Werbungskosten

Answer 50

Zeitliche Erfassung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben Beim Bilanzieren schaut man zu welchem Zeitraum gehört wirtschaftlich das Geld Bei der Einnahmen/Ausgaben § 4 Abs 3 zählt WANN fließt das Geld, egal wohin es wirtschaftlich gehört

Answer 51

In § 5 eine umfassende entscheidende Rolle In § 4 Abs 1 eigentlich KEINE. Es gelten ausschließlich Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften

Answer 52

Nur § 4 Abs 3 weil er Freiberufler ist. Er kann freiwillig zu § 4 Abs 1 optieren

Answer 53

Durch die MEHR-WENIGER-RECHNUNG

Answer 54

▪ Umfang des Betriebsvermögens: gewillkürtes BV nur bei § 5 Abs 1 EStG Gewinnermittlern ▪ Maßgeblichkeitsprinzip nur bei § 5 Abs 1 EStG-Gewinnermittlern ▪ Abweichendes Wirtschaftsjahr (§ 2 Abs 5 EStG) ▪ Unterschiede in der Bewertung des Betriebvermögens

Answer 55

Unter Freibeträgen versteht man Beträge, die bei der Ermittlung der Steuerschuld von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden. Unter Freigrenze versteht man Beträge, bis zu denen eine Steuer nicht eingehoben wird. Wird die Freigrenze überschritten, wird der gesamte Betrag der Steuer unterworfen

Answer 56

Bei Personengesellschaften gilt das Durchgriffsprinzip (vgl § 23 Z 2 EStG). Die OG ist daher nur Gewinnermittlungsobjekt, aber kein Steuersubjekt. [0,5]

Answer 57

Im vorliegenden Fall werden betriebliche Mittel (Material und Arbeitskraft) zu unternehmensfremden Zwecken genützt. Es liegt eine Entnahme vor, die mit dem Teilwert zu bewerten ist (§ 6 Z 4 EStG). [0,5] Dem Gewinn sind die Material- und anteiligen Lohnkosten hinzuzurechnen. [0,5]

Answer 58

Durch die überwiegende betriebliche Nutzung des PKW kommt es zu einer Einlage des Wirtschaftsgutes in das Betriebsvermögen (§ 6 Z 5 lit d EStG). Der PKW ist mit einem Teilwert ins Anlageverzeichnis aufzunehmen. [0,5] Aufwendungen iZm dem PKW stellen Betriebsausgaben dar. [0,5] Im Umfang der privaten Nutzung kommt es zu einer Nutzungsentnahme. 40% der Kosten sind dem Gewinn wieder hinzuzurechnen (+ EUR 320,--). [0,5] V: Wird der PKW nur zu 40% betrieblich genutzt, verbleibt er im (notwendigen) Privatvermögen von Klein. [0,5] Der mit der betrieblichen Nutzung im Zusammenhang stehende Aufwand ist als Betriebsausgabe abzugsfähig. [0,5]

Answer 59

* Auf Grund des Aktivierungsverbotes für selbst hergestellte unkörperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens [0,5] ist der Wert der Software in der Bilanz der F-GmbH mit Null anzusetzen. [0,5] * Die Forschungskosten werden als Betriebsausgaben iHv EUR 1 Mio verbucht. [0,5] * Die Z-GmbH hat die Software in der Bilanz mit den Anschaffungskosten iHv EUR 1,5 Mio anzusetzen [0,5], die Software darf als unkörperliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens ausgewiesen werden, da sie entgeltlich erworben wurde (§ 4 Abs 1 letzter Satz EStG). [0,5]

Answer 60

Jedes Jahr minus 30 %

Answer 61

Wenn es Zwischenbetriebliche fremdübliche Geschäfte sind stellt es ein normales Geschäft dar. Aber es muss eben zwischenBETRIEBLICH sein, also wenn ich als Steuerberater auch meine OG berate Gewinnvoraus bestimmt sich nach § 23 Z 2: Wenn ich Dienstleistungen mache, wie als GF arbeiten oder Wirtschaftsgüter zur Nutzung hergebe, wie einen Parkplatz

Answer 62

Gehört immer der Einkunftsart an, zu dem der Betrieb gehört hat. Also Veräußerung eines Gewerbebetriebes gehört zu Einkünften aus Gewerbebetrieb

Answer 63

Steht ein Mietgebäude im Miteigentum mehrerer Miteigentümer, die alle Einkünfte aus VuV erzielen, handelt es sich um eine Personenvereinigung mit außerbetrieblichen Einkünften. [0,5] Die Einkünfte werden zunächst nach § 188 BAO gesondert festgestellt. Dieser Bescheid wird dann wiederrum den Einkommensteuerbescheiden der einzelnen Mitunternehmer zugrunde gelegt. Das Ergebnis der gesonderten Einkünftefeststellung iSd § 188 BAO wird dann der Einkommensteuerbemessung beim einzelnen Gesellschafter zugrunde gelegt und B und C je EUR 75.000 zugerechnet. [0,5]

Answer 64

Das steuerpflichtige Einkommen ist * Der Gesamtbetrag der Einkünfte aus den einzelnen Einkunftsarten * Nach Ausgleich mit Verlusten aus den einzelnen Einkunftsarten * Nach Abzug der Sonderausgaben * Nach Abzug der außergewöhnlichen Belastungen * Nach Abzug verschiedener Freibeträge (§ 2 Abs 3 EStG)

Answer 65

Verlustausgleich: Verluste einzelner Einkunftsarten können – unter gewissen Voraussetzungen – mit Gewinnen anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden. Verlustabzug: Verluste eines Jahres können in das Folgejahr vorgetragen (Verlustvortrag) und im Folgejahr als Sonderausgabe abgezogen werden.

Answer 66

Horizontaler Verlustausgleich: Verluste sind mit den Gewinnen der gleichen Einkunftsart auszugleichen Vertikaler Verlustausgleich: Der verbleibende Verlust ist mit Einkünften aus den anderen Einkunftsarten zu verrechnen.

Answer 67

Auf Antrag des Arbeitnehmers oder im Rahmen einer Veranlagung hat das FA dem Arbeitnehmer über Werbungskosten, über Sonderausgaben oder über eine außergewöhnliche Belastung einen Freibetragsbescheid auszustellen [0,5]. Mit dem Freibetragsbescheid erhält der Arbeitnehmer gleichzeitig eine „Mitteilung zur Vorlage beim Arbeitgeber“, auf der der Freibetrag ausgewiesen ist und die der Arbeitgeber der Berechnung der Lohnsteuer des kommenden Jahres zu Grunde zu legen hat [0,5]. Ein Freibetragsbescheid ermöglicht somit die Berücksichtigung von Abzugsposten bereits bei der laufenden Lohnverrechnung durch den Arbeitgeber [0,5]. Man muss aber nachzahlen wenn man im jahr dann doch nicht die werbungskosten ausgegeben hat die man berechnet hat oder bekommt mehr wenn es mehr ausgaben waren als berechnet. Also ist es kein materieller vorteil sondern nur Geschmacksache ob man früher geld haben will oder sich später freuen

Answer 68

Absetzbeträge kürzen die Steuerschuld (zB Kinderabsetzbetrag). [1] Freibeiträge kürzen die Bemessungsgrundlage (zB Gewinnfreibetrag). [1]

Answer 69

Ja gem § 41 Abs 4 BAO kann man das sanieren

Answer 70

Erste Art: § 1 Abs 3, welche keinen Sitz im Inland haben Zweite Art: § 21 Abs 2 und Abs 3: KöR und steuerbefreite Körperschaften (mildtätige Vereine); deren Einkünfte aus Abzugssteuern also KEST und ImmoEst

Answer 71

1.) unentbehrliche Hilfsbetriebe gem § 45 Abs 2 BAO ( voll von KSt befreit) 2.) entbehrliche Hilfsbetriebe gem § 45 Abs 1 und Abs 1a (Betrieb selbst ist KSt-Pflichtig 3.) sonstiger wirtschaftlicher Betrieb gem § 45 Abs 3 iVm § 44: Sowas ist BEGÜNSTIGUNGSSCHÄDLICH

Answer 72

Die Vermögensverwaltung begründet keinen Betrieb und daher auch keinen Betrieb gewerblicher Art. Daher ist sie mit Vermietungseinkünften nicht KSt-pflichtig. [1]

Answer 73

Gem § 8 Abs 4 Z 2 a KStG darf der Verlust des vorangegangenen Jahres (Jahr 1) vom Gewinn des Jahres 2 nur bis zu 75 % des Gesamtbetrages abgezogen werden, damit in guten Jahren wenisgtens bissl Gewinn besteuert wird. Trotzdem darf man übriggebliebenen, nicht abgezogenen Verlust ins übernächste Jahr mitnehmen um damit wieder steuerpflichtigen gewinn zu schmälern. und so weiter also darf nur 825 Euro im jahr 2 abgezogenen werden von den Einnahmen ( 75 % von 1100 Euro)

Answer 74

Gem § 8 Abs 4 Z 2 lit c darf kein Verlustabzug iSd lit a vollzogen werden, wenn durch den Kauf einer GmBH nur verluste gekauft werden weil diese GmBH scheiße war und man diese gmbh soweiso einstellt und nur so lange offiziell leben lässt damit man ihre verluste nutzen kann. Also verlustabzug darf man nicht machen wenn wirtschafltiche identität des Betriebes verloren geht nach kauf

Answer 75

* Es handelt sich um verdecktes Eigenkapital, weil es nach außen als Fremdkapital erscheint, seine Ursache aber im Gesellschaftsverhältnis liegt (eigenkapitalersetzendes Darlehen) [0,5]. * Verdecktes Eigenkapital wird als Eigenkapital behandelt [0,5]. * Als Folge sind die Darlehenszinsen bei der Gesellschaft nicht als Betriebsausgabe absetzbar, sondern Teil des Gewinns [0,5]. * Die ausgezahlten Zinsen stellen eine verdeckte Gewinnausschüttung dar [0,5].

Answer 76

a.) Einlagen und ihre Rückzahlung sind beim Gesellschafter gem § 8 Abs 1 KStG steuerneutral [0,5]. Einlagenrückzahlungen vermindern die Anschaffungskosten der Beteiligung [0,5], sodass die neuen Anschaffungskosten EUR 50.000,-- betragen [0,5]. Außerdem verringert sich der Einlagenstand des Evidenzkontos um EUR 150.000,-- [0,5]. b.)Die Rückzahlung der Einlage stellt in diesem Fall eine Veräußerung der Beteiligung dar [0,5]. Überschreitet die Einlagenrückzahlung die Anschaffungskosten der Beteiligung, liegen beim Gesellschafter Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen iHv EUR 300.000,-- vor [0,5], die dem Sondersteuersatz von 27,5% unterliegen [0,5].

Answer 77

§ 10 Abs 2: wenn schachtelbeteiligung vorliegt

Answer 78

Über § 10a: Falls die ausländische Körperschaft Einnahmen aus Passiveinkünften hat. Hier zwei Möglichkeiten: Hinzurechnungsbesteuerung oder Methodenwechsel

Answer 79

Einer Zwischenbesteuerung unterliegen: * Zinsen aus Bankeinlagen und Forderungswertpapieren [0,5]; * Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalvermögen (Ausnahme: Übertragung stiller Reserven bei Beteiligungsveräußerungen) [0,5]; * Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen [0,5]

Answer 80

Man darf keine Vorsteuer abziehen Jedoch unterliegen die Einnahmen auch nicht der USt.

Answer 81

Bei ESt gehts eigentlich nur darum ob Tätigkeit nachhaltig Verluste macht. Bei der USt gelten nur solche als Liebhaberei, die einen starken Bezug zur Privaten lebensführung haben (Hobby, kleine vermietung) So kann z.b eine schlecht laufende Gastwirtschaft aus ESt-Sicht Liebahberei sein; aber nicht aus USt-Sicht.

Answer 82

Nur im Sinne der ESt, weil es da nur um nachhaltige Verluste geht. Die USt verlangt auch Bezug zur Privaten Lebensführung, die bei vermietung eines riesen Wohnhauses nicht gegeben ist. Deshalb kann nur kleine Vermietung auch Liebhaberei iSd USt sein

Answer 83

Für die USt bedeutend, weil echte Schadenersatzzahlungen nicht umsatzsteuerbar sind. Unechter Schadenersatz zählt als "sonstige Leistung" Echter Schadenersatz ist klassischer ABGB schadenersatz. Aber auch Stornogebühren Unechter Schadenersatz sind Sachen wie: Ich zahle dir Geld damit du dich nicht wehrst dagegen wenn ich deinen Acker umgrabe um was zu untersuchen; oder:

Answer 84

Fraglich ob insgesamt Lieferung oder insgesamt sonstige Leistung vorliegt. Nach dem Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung teilen allerdings unselbständige Leistungen das Schicksal der Hauptleistung, wenn sie keinen eigenen Zweck haben, sondern nur das Mittel darstellen, um die Hauptleistung (z.b Lieferung) unter optimalen Bedingungen in Anspruch nehmen zu können [0,5]

Answer 85

Es kommt darauf an, ob der Unternehmer den Hauptstoff (Werklieferung) oder bloße Nebensachen (Werkleistung) beisteuert [0,5].

Answer 86

Er ist Unternehmer iSd UStG, weil er die Vermietung selbständig, nachhaltig und mit Einnahmenerzielungsabsicht ausübt (eine Gewinnerzielungsabsicht ist nicht erforderlich). [0,5] * Die Vermietung zu Wohnzwecken unterliegt einem besonderen Steuersatz iHv 10 %. [0,5] * P vermietet die Liegenschaft aus privaten Motiven zu einem nicht fremdüblichen Entgelt. [0,5] * Bemessungsgrundlage für die USt ist daher der "Normalwert" iSd § 4 Abs 9 UStG und somit EUR 2.000 [0,5]

Answer 87

Die Differenzbesteuerung kommt zum Einsatz. Unterschied zwischen Verkauf und Einkaufspreis

Answer 88

Als erstes nimmt man den reinen Gewinns (der Differenz), also 6000 und dividiert es durch 1,2. Das ergibt 5000 Euro Dann nimmt man die 5000 berechnet davon die Ust: also 5000 mal 0,2 = 1000 Euro Diesen Betrag (1000 Euro) muss der Händler abführen

Answer 89

NEIN! Aber es muss auf besondere Differenzbesteuerung hingewiesen werden gem § 24 Abs 7

Answer 90

Dann ist der Vorsteuerabzug nicht berechtigt

Answer 91

* Es handelt sich bei dem Elektroauto (vorsteuerabzugsfähig gemäß § 12 Abs 2a) um ein gemischt genutztes Wirtschaftsgut. [0,5] * Wenn ein gemischt genutztes Wirtschaftsgut zu mindestens 10 % unternehmerischen Zwecken dient, steht ein Vorsteuerabzug in voller Höhe zu (§ 12 Abs 2 Z 1 UStG). [0,5] * Der privat genutzte Anteil wird als Nutzungsentnahme iSd § 3a Abs 1a erfasst und somit fällt dafür USt an. [0,5] Bemessungsgrundlage sind die Kosten (§ 4 Abs 8 lit b). [0,5]

Answer 92

* Bei der Zurverfügungstellung von Videos via Streaming handelt es sich um eine sonstige Leistung (§ 1 Abs 1 Z 1 iVm § 3a Abs 1 UStG) [0,5]. Grds gelten sonstige Leistungen im B2CVerhältnis am Unternehmerort als ausgeführt (§ 3a Abs 7 UStG) [0,5]. * Da es sich aber um eine elektronisch erbrachte Dienstleistung handelt, welche an einen Nichtunternehmer iSd § 3a Abs 5 Z 3 UStG erbracht wird, gilt die Sonderregelung gem § 3a Abs 13 UStG [0,5]. Leistungsort ist daher der Wohnsitz des Leistungsempfängers, also von T; die Leistung ist in Österreich steuerbar [0,5].

Answer 93

Da Poldi die Kamera im Jahr 2020 nicht als Unternehmer für sein Unternehmen angeschafft hat, hat er kein Recht auf Vorsteuerabzug. [0,5] Ab dem Jahr 2021 verwendet er die Kamera zwar für seine berufliche Tätigkeit (Einlage), eine Vorsteuerkorrektur ist allerdings nicht möglich. [1]

Answer 94

Steuerbare sind Umsätze, die mal in irgendeinen Tatbestand des UStG fallen würden. Darunter fällt z.B mal gar nicht der Verkauf der privaten Münzsammlung. Steuerpflichtige Umsätze ist die Untergruppe von steuerbaren Umsätzen. Denn nur weil etwas ins UStG grds fällt (steuerbar), heißt das noch nicht dass es steuerpflichtig ist. Also alle steuerbaren Umsätze auf die keine Befreiung zutrifft

Answer 95

Es geht hier NUR um den Vorsteuerabzug bei der Umsatzsteuer. Die echte befreiten dürfen einen Vorsteuerabzug machen. (geht oft um Leistungen im Zusammenhang mit dem Ausland) Bei der unechten Befreiung steht KEIN Vorsteuerabzug zu.

Answer 96

Seine Leistungen an andere sind UmsatzSTEUERFREI. Jedoch muss er ganz normal wie wenn ein privater kaufen würde, für seine Materialien oder Dienstleistungen, die er braucht um seine eigenen Leistungen anbieten zu können Umsatzsteuer zahlen und bekommt diese nicht wieder zurück ( kein Vorsteuerabzug). Heißt Sinn machts wo ich nicht viele Materialien brauche, also als Coach oder als Schriftsteller

Answer 97

Hauptsächlich Bürokratieabbau für kleine Leute. Menschen die gerade erst beginnen bissl was zu verdienen und keine Zeit haben sich um groß Vorsteuerabzug zu kümmern.

Answer 98

"Erwerbssteuer" steht irgendwo im gesetz. Es betrifft immer Grenzüberschreitende innergemeinschaftliche Erwerbe. Ganz grds zwischen Unternehmern, die sich ihre UID-Nummern austauschen müssen. Dann ist Der Erwerb nur im land des Erwerbs steuerbar und zwar mit der ganz normalen Umsatzsteuer, die im Land des Erwerbes gilt.

Answer 99

Es steht Steuerbefreiungen für Lieferungen da. Das heißt aber nur, dass für die reine Lieferung keine Steuer bezahlt werden muss. Für den Erwerb sehr wohl die Erwerbssteuer. Somit muss der deutsche auf seiner Rechnung an den Österreicher nicht die Umsatzsteuer anführen sondern kann auf seiner Rechnung steuerfrei den preis schreiben und der Erwerber muss selbstständig im Inland sich um die Erwerbssteuer kümmern.

Answer 100

Weil auch der Kauf durch private als ig-Erwerb gilt gem Art 1 Abs 7. Somit die Umsatzsteuer des Bestimmungslandes, also deiner Ansässigkeit zählt

Answer 101

Ja, weil es eine alternativvoraussetzung ist, nicht kumulativ. Heißt eines von beiden muss vorliegen

Answer 102

* Die Versendung von B an A ist eine Lieferung (§§ 1 Abs 1 Z 1 iVm 3 Abs 1 UStG), die im Inland nicht steuerbar (§ 3 Abs 8 UStG) [0,5] und in Deutschland als innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei ist (nach dt UStG) [0,5]. * In Österreich liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb durch die A vor, der als solcher im Inland, steuerbar ist, weil hier die Beförderung endet (Art 1 und Art 3 Abs 8 BMR) [0,5]. * Steuerschuldner der Erwerbsteuer ist der Erwerber gem Art 19 Abs 1 Z 1 BMR, daher A [0,5]. * Für den innergemeinschaftlichen Erwerb steht A grundsätzlich der Vorsteuerabzug gem Art 12 Abs 1 Z 1 BMR zu [0,5].

Answer 103

So wie ich das verstanden habe: gar kein relevanter. In beiden Fällen ist die sog "Lieferung" nicht in Ö steuerbar. Für Waren aus Deutschland muss man "Erwerbssteuer"(österreichische USt zahlen) Für Waren aus China die "Einfuhrsteuer" (was auch nur diesselbe österreichische USt ist)

Answer 104

* Das Verbringen der Ware gilt als entgeltliche Lieferung [0,5] gem Art 1 Abs 3. * Im Ursprungsland liegt eine steuerfreie ig Lieferung vor [0,5], im Bestimmungsland ein steuerpflichtiger ig Erwerb [0,5].

Answer 105

Ist eine sonstige Leistung (§ 1 Abs 1 Z 1 iVm § 3a Abs 1 UStG) [0,5]. Grds gelten sonstige Leistungen im B2C-Verhältnis am Unternehmerort als ausgeführt (§ 3a Abs 7 UStG) [0,5]. * Da es sich aber um eine elektronisch erbrachte Dienstleistung handelt, welche an einen Nichtunternehmer iSd § 3a Abs 5 Z 3 UStG erbracht wird, gilt die Sonderregelung gem § 3a Abs 13 UStG [0,5]. Leistungsort ist daher der Wohnsitz des Leistungsempfängers, also in Österreich steuerbar [0,5].

Answer 106

Nach dem Gesetzeswortlaut gem § 20 Z 2 lit d NUR wenn es den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit bildet. Judikatur legt das aber entgegen den Wortlaut aus: es reicht wenn Arbeitszimmer Mittelpunkt einer einzelnen Einkunftsquelle (z.B ein besonderes Projekt etc) ist.

Answer 107

1.) Es ist als abnutzbares Wirtschaftsgut des Anlagevermögens einzustufen und mit den Anschaffungskosten zu aktivieren (gewinnneutral). [0,5] Erst die AfA wirkt sich gewinnmindernd aus. [0,5] 2.) Bemessungsgrundlage für die AfA sind die Anschaffungs- oder Herstellungskosten. [0,5] 3.) (GILT NICHT IMMER) Zusätzlich zur AfA könnte auch der Investitionsfreibetrag geltend gemacht werden. [+ 0,5 ZP]

Answer 108

Gem §11 kann ich einen 10 % Betrag abhängig von den Anschaffungskosten vom abnutzbaren Anlagevermögen (keine Gebäude etc iSd § 8) das länger als 4 Jahre genutzt wird gewinnmindern absetzen im ersten Jahr der Anschaffung, und das ZUSÄTZLICH zur allgemeinen Afa (sogar 15 % bei öko zeug)

Answer 109

Ich muss die Betriebe definieren: Betriebe gewerblicher Art sind gem § 2 Abs 1 KStG selbstständige, nachhaltige, privatwirtschaftlich tätige Einrichtungen, die Einnahmen lukrieren sollen [+ 0,5 ZP]

Answer 110

Gar nichts! Außer man ist ein taxi Unternehmen oder kauft ein Elektroauto Gem § 12 Abs 2 Z 2 b

Answer 111

1.) Für Wohnzwecke besteht ein ermäßigter Steuersatz von 10% gem § 10 Abs 2 Z 3 lit a 2.) Für sonstige Zwecke gibt es KEINE Ust: also Büromiete etc gem § 6 Abs 1 Z 16 JEDOCH kann man gem Abs 2 zur normalen USt 20% optieren, wenn der Mieter zur Vorsteuerabzug berechtigt ist (also ein Unternehmer Mieter ist)

Answer 112

Z 1 weil man nach Schenkungsvertrag Anspruch auf Übereignung hat

Answer 113

§ 212 BAO Antrag auf STUNDUNG und ja gem Abs 2 4,5 Prozent

Answer 114

§ 10 EStG Er steht den Personen zu die betriebliche Gewinne haben. Wenn dein Gewinn z.b 133.000 EUR ist dann muss man gestaffelt schauen wie hoch der gewinnfreibetrag ist, den man steuerfrei bar auf die kralle erhält (Grundfreibetrag) oder alles was darüber ist (max 46.400 EUR investitionsbedingt. Dann muss man das Geld aber nutzen für bestimmte Investitionen

Answer 115

Beim Gewinnfreibetrag wird zwischen dem Grundfreibetrag und dem investitionsbedingten Freibetrag unterschieden [0,5]. Der Gewinn beträgt EUR 133.000, der Grundfreibetrag iHv EUR 4.950 (15% von ersten EUR 33.000) ist ohne Weiteres zu gewähren [0,5]. Dann würde ihr theorethisch noch 13.000 investitionsbedingter Grundfreibetrag zustehen (13% von den übrigen 100.000 EUR Gewinn) Jedoch steht 900 EUR nicht zu, weil gem Abs 4 kein geringwertiges Wirtschaftsgut zusteht. Nur die 2000 EUR stehen ihr zu weil dies Abs 3 Z 2 erfüllt Also insgesamt: 6.950 (Grundfreibetrag + 2000 EUR )

Answer 116

Nein. Gem § 10 Abs 2 EStG darf nur insgesamt 46.400 geltend gemacht werden

Answer 117

Dann steht ihm Gewinnfreibetrag nicht für jeden betrieb extra zu gem § 10 Abs 1 Z 7. Dieser muss aufgeteilt werden auf die Betriebe

Answer 118

Im Jahr 01 hat A seinen Gewinn noch nach § 4 Abs 3 EStG ermittelt, nach dem Zufluss-Abfluss-Prinzip war die erhaltene Vorauszahlung als Betriebseinnahme sofort gewinnwirksam. [0,5] Im Jahr 02 hat Florian seinen Gewinn hingegen gem § 5 EStG durch Vermögensvergleich zu ermitteln; die erhaltenen Vorauszahlungen sind daher zum Stichtag des Wechsels der Gewinnermittlungsart zu passivieren, um einen Gewinnausweis zu verhindern (kein Ausweis eines noch nicht realisierten Gewinnes). [0,5] Es ergibt sich ein Übergangsverlust iHv EUR 3.000 (§ 4 Abs 10 EStG). [0,5]

Answer 119

Die Ware ist im Jahr 01 in voller Höhe gewinnmindern. Jedoch im Jahr 02: nach § 5 sind Waren auf Lager mit Anschaffungskosten zu aktivieren. Deshalb kommt es zu einem Übergangsgewinn iHv 3000 EUR

Answer 120

geleistete Vorauszahlungen sind zu aktivieren deshalb entsteht ein Übergangsgewinn iHv 3000 EUR

Answer 121

Dann heißt dass das es 10.000 EUR weniger wert ist bilanziell

Answer 122

Im Jahr 01 gar nicht zu berücksichtigen weil gem § 4 Abs 3 Teilwertabschreibungen nicht zu berücksichtigen sind. Erst im Jahr 02 MÜSSEN Abschreibungen zwingend vorgenommen werden, deshalb ergibt sich ein Übergangsverlust ihv 10.000 EUR

Answer 123

§ 12 Abs 10 UStG kommt zum Einsatz. Anlagevermögen Zeitraum 5 Jahre; Gebäude Zeitraum von 20 Jahren für Berichtigung. Wenn z.B jemand ein Grundstück gekauft hat (dafür auch Umsatzsteuer gezahlt hat) und es zunächst umsatzsteuerFREI vermietet (z.B an einen Arzt gem § 6 Z 19 von USt befreit) darf der Käufer des Grundstücks grds NICHT seine geleistete Umsatzsteuer zurückfordern per Vorsteuerabzug. Falls aber innerhalb von 20 Jahren der Vermieter nicht mehr an einen Arzt sondern an ein Umsatzsteuerpflichtigen vermietet darf der Vermieter endlich Vorsteuer abziehen, aber nur aufgeteilt auf die restlichen 20 jahre die übrig bleiben, also bekommt er nie die volle Vorsteuer zurück. hat der Vermieter beim Kauf 100.000 EUR USt gezahlt, und ab dem 6. Jahr nach kauf an umsatzsteuerpflichtige Personen vermietet darf er 15 zwanzigstel also 5.000 EUR mal 15 als Vorsteuer abziehen.

Answer 124

1.) Kleinunternehmerpauschalierung (§ 17 Abs 3a EStG) 2.) Betriebsausgabenpauschalierung (§ 17 Abs 1 bis 3 EStG) 3.) Keine Pauschalierung (Einfach nur Einnahmen minus Betriebsausgaben)

Answer 125

Antrag auf Stundung oder ratenweise Entrichtung gem § 212 BAO Antrag auf Nachsicht gem § 236 BAO

Answer 126

Sowohl die CafeDeluxe GmbH als auch Luisa erzielen Einkünfte aus Gewerbebetrieb iSd § 23 EStG. [0,5] Die CafeDeluxe GmbH aufgrund § 7 Abs 3 KStG und Luisa, weil der Handel mit derartigen Waren nicht unter die §§ 21, 22 EStG fällt (Subsidiarität von § 23 zu den §§ 21, 22 EStG). [0,5]

Answer 127

a.) Bei der Schenkung handelt es sich um eine Entnahme eines Gegenstandes aus dem Unternehmen zu unternehmensfremden Zwecken. [0,5] Im Zeitpunkt des Kaufs war er zum Vorsteuerabzug berechtigt. Der Vorsteuerabzug muss im Wege des Entnahmeeigenverbrauchs korrigiert werden. Dabei wird die Entnahme der Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt und unterliegt der Umsatzbesteuerung (§ 3 Abs 2 UStG). [0,5] Gem § 4 Abs 8 lit a UStG gelten die "Kosten" als Bemessungsgrundlage, das heißt die Wiederbeschaffungskosten iHv EUR 900,--. [0,5] b.) Hier liegt keine Entnahme vor. Hier kommt nicht Wiederbeschaffungswert sondern der höhere FREMDÜBLICHE Verkaufspreis im unterschied dazu zum EInsatz. Hier liegt grundsätzlich ein Leistungsaustausch vor, nämlich eine Lieferung iSd § 3 UStG gegen Entgelt. [0,5] Das Entgelt ist niedriger als der Normalwert [0,5] und der Leistungsempfänger ist laut Sachverhalt als Nichtunternehmer nicht zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt (§ 4 Abs 9 UStG).

Answer 128

Die Dividenden sind in beiden Fällen steuerbefreit, da es sich um einen Gewinnanteil aus einer Beteiligung an einer inländischen Kapitalgesellschaft in Form von Gesellschaftsanteilen handelt. (§ 10 Abs 1 Z 1 KStG). [0,5] Die ausschüttende Gesellschaft hat grundsätzlich ungeachtet der Beteiligungsbefreiung die KESt einzubehalten, es sei denn, wie im Fall a.) dass die Beteiligungshöhe mindestens 10% erreicht gem § 94 Z 2 EStG) [0,5] Fall b: Gem § 94 Z 2 EStG zum Abzug der KESt verpflichtet [0,5]. Die Beteiligungsertragsbefreiung kann nur im Wege einer Anrechnung oder Erstattung der KESt realisiert werden.

Answer 129

Doppelbesteuerungsabkommen

Answer 130

Befreiungsmethode: Das Einkommen aus dem Ausland bleibt im Wohnsitzstaat steuerfrei. Diese Einkünfte werden im Ausland versteuert Anrechnungsmethode: Wohnsitzstaat besteuert alles Einkommen, auch wenn das Ausland auch das ausländische Einkommen besteuert. Jedoch rechnet der Wohnsitzstaat, die im Ausland gezahlten Steuern an

Answer 131

Gem § 16 UStG Durch den Preisnachlass ändert sich die Höhe des Entgelts und damit auch die Bemessungsgrundlage. [0,5]. In diesem Fall bekommt er die zu viel gezahlte USt aufgrund der erhöhten Bemessungsgrundlage zurückerstattet. [0,5] Jedoch muss er auch seinen Vorsteuerabzug berichtigen, d.h. die zu viel geltend gemachte Vorsteuer an das FA zurückzahlen. [0,5] (Auch wenn sich per Saldo für den Unternehmer nichts ändert, sorgt die Regelung dafür, dass das Umsatzsteuersystem korrekt funktioniert. Sie stellt sicher, dass jeder nur die Steuer zahlt oder erstattet bekommt, die ihm tatsächlich zusteht, und schützt so vor Verzerrungen oder Missbrauch.)

Answer 132

Weil nur außergerichtliche Vergleiche in § 33 TP20 GebG angeführt sind

Answer 133

Nach allgemeinem Steuerrecht gilt die Sacheinlage beim Gesellschafter als Tausch (§ 6 Z 14 lit b EStG). [0,5] Ist der Einbringende bereits Gesellschafter, dann werden seine Anteile durch die Sacheinlage höherwertiger. [0,5] Da ein Tausch vorliegt, wäre dieser Vorgang wie eine Unternehmensveräußerung zu behandeln [0,5] und es käme zur Aufdeckung der stillen Reserven (ohne Übergang der Verluste) und zu einer Erhöhung des Beteiligungsansatzes. [0,5] Konkret würde Art III (Einbringung) zur Anwendung kommen. [0,5] Eine Einbringung liegt vor, wenn begünstigtes Vermögen als Sacheinlage auf eine übernehmende Kapitalgesellschaft übertragen wird. [0,5] Zum begünstigtem Vermögen gem § 12 Abs 2 UmgrStG können auch qualifizierte Kapitalanteile gehören, sofern sie zumindest ein Viertel des Nennkapitals umfassen. [0,5]

Answer 134

Pendlerpauschale kürzt als Werbungskosten die Bemessungsgrundlage Verkehrsabsetzbetrag und Pendlereuro kürzen die Steuerschuld

Answer 135

Alle drei können geltend gemacht werden

Answer 136

Teilwertabschreibungen im Rahmen von betrieblichem Kapitalvermögen sind vorrangig mit Wertsteigerungen aus gleichartigem Kapitalvermögen desselben Betriebes zu verrechnen (§ 6 Z 2 lit c EStG), weshalb Nina einen Teil des Verlustes aus den Anteilen an der CIS-GmbH mit der Wertsteigerung der Anteile an der A&F-GmbH iHv EUR 4.000 ausgleichen kann. [0,5] Die verbleibenden EUR 500 können zu 55 % mit anderen betrieblichen Einkünften verrechnet werden (§ 6 Z 2 lit c EStG). [0,5] (begrenzt mit 55 % weil gewinne aus Kapitalvermögen ja auch nur bis § 27,5 % besteuert werden; würde verluste voll beachtet werden ergebe das einen riesen vorteil)

Answer 137

Ja, gem § 17 Abs 1, Abs 3 wird für Pauschalisierung von 12 % nur die Einnahmen aus § 22 oder § 23 herangenommen, nicht die Einnahmen aus Vermietung. Man darf für Pauschalisierung nach § 17 Abs 1 TS 2 bis zu 220.000 EUR verdienen und er hat nur 90.000 EUR verdient darf deshalb betriebsausgaben pasuchal mit 12 % ansetzen

Answer 138

Köst ist 23 % von den Einnahmen minus ausgaben + abschreibungen also 21.160 EUR Unabhängig davon ist die Kest 27,5 % von den 2.600 EUR, die zwar die Gesellschafterin wirtschaftlich treffen aber die GmBH abführen muss

Answer 139

Wenn PS bestimmte Einnahmen erlangt: z.b durch Verkauf von Beteiligungen unterliegen diese Einnahmen ganz normal der KSt von 23 % Jedoch muss 27,5 % Kest gezahlt werden wenn diese Einnahmen ausgeschüttet werden. Deshalb wird diese "Zwischensteuer" also die ersten 23 % gutgerechnet damit der Begünstigte, der arme, nicht die vollen 27 % zahlen muss. Also Sinn ist Vermeidung der Doppelbesteuerung (KSt + KESt) bei Kapitaleinkünften

Answer 140

Sie muss ein Evidenzkonto führen

Answer 141

Diese Frage wird durch die ganz allgemeine Regel der Personengesellschaften beantwortet: Die Verluste werden bei der Personengesellschaft unmittelbar den Gesellschaftern zugerechnet, [0,5] deswegen werden die Verluste bereits vor der Realteilung den einzelnen Gesellschaftern zugerechnet und durch die Realteilung nicht berührt. [0,5]

Answer 142

a.) hier gilt Grundregel: § 3a Abs 6, dort wo Empfänger Unternehmen betreibt b.) hier § 3a Abs 13 dort wo Nichtunternehmer ansässig ist

Answer 143

a.) § 4 Abs 8 b.) § 4 Abs 9

Answer 144

Nur ersteres ist gem § 3 Abs 2 GrestG befreit. Sobald sich Eigentumsverhältnisse änern ist Grest fällig

Answer 145

zwei Erwerbsvorgänge: a.) Übertragung der Vertretungsbefugnis gem § 1 Abs 2 GrestG Gemäß § 4 Abs 1 GrEStG wird die Steuer vom Wert der Gegenleistung, mindestens aber vom Grundstückswert bemessen. Die Bemessungsgrundlage beträgt in diesem Fall EUR 100.000. [0,5] b.) Übertragung des Grundstücks ist § 1 Abs 1 GrestG Erwerbsvorgang Bemessungsgrundlage Wer der gegenleistung 120.000

Answer 146

Bund ist zwar persönlich gebühren befreit, jedoch gilt die Befreiung nur wenn beide Vertragspartner befreit sind, deshalb fallen normale Bestandsgebühren an also privatwirtschaftlich fallen gebühren an

Answer 147

Der Bund ist von der Gebühr persönlich befreit (§ 2 Z 1 GebG). [0,5] Die Gemeinde ist in diesem Fall auch befreit, da es sich um ihren öffentlich-rechtlichen Wirkungsbereich handelt (§ 2 Z 2 GebG). [0,5] Die persönlichen Befreiungen verhindern die Gebührenpflicht nur dann, wenn auch die anderen Vertragspartner persönlich befreit sind. Das ist hier der Fall, weswegen keine Gebühr anfällt. [0,5]

Answer 148

Dieses vermögen gilt dann als entnommen (Bewertung mit dem Teilwert § 6 Z 4

Answer 149

Das Paar Ski stellt den Gegenstand einer bewegten Lieferung dar, die von der Abnehmerin Anja nach Schweden befördert wird. [0,5] Gem § 3 Abs 8 UStG wird die Lieferung in einem solchen Fall dort ausgeführt, wo die Beförderung durch den Abnehmer beginnt, also Österreich (Ursprungslandprinzip). [0,5] Die Lieferung der Ski ist also in Österreich steuerbar und steuerpflichtig. [0,5]

Answer 150

Alle die vor dem 31.03.2002 angeschafft wurden

Answer 151

Weil durch die Vermietung die AfA von den Anschaffungskosten abgezogen werden müssen und deshalb den Veräußerungsgewinn steigern

Answer 152

Nach dem VwGH muss man herausfinden ob Geschäft entgeltlich oder unentgeltlich war, davon hängt ab ob man vom jetzigen Geschäft die Steuer berechnet oder von den Anschaffungskosten des Rechtsvorgängers gem § 30 Abs 1. Ist die Gegenleistung mindestens 75 % wert vom Grundstückswert dann liegt Engeltliches Geschäft vor. Alles darunter ist unentgeltlich (zwischen nahen Angehörigen) Und deshalb STEUERFREI Unter normalen: hier liegt entgeltlichkeit unter 75 % trotzdem vor, jedoch dann nicht wenn Wert der Gegenleistung unter 25 % fällt. Dann liegt keine Entgeltlichkeit vor zwischen fremden

Answer 153

Instandhaltungen sind grds SOFORT Absetzbar, können aber auf Antrag auf 15 Jahre verteilt werden Instandsetzungen sind ZWINGEND auf 15 Jahre aufzuteilen

Answer 154

Diese werden steuerlich bevorzugt im Vergleich zu Wohngebäuden. Denn hier werden Erhaltungsaufwendungen nicht in Instandsetzung und Instandhaltung unterschieden und sind grds immer sofort absetzbar (auf antrag auf 15 Jahre zu verteilen)

Answer 155

Man gibt nur eine Steuererklärung ab. Die Veranlagung (= endgültige Steuerfestsetzung) macht immer das Finanzamt.

Answer 156

§ 45 Abs 2 für unentbehrliche, das führt zur Steuerbefreiung § 45 Abs 1 und Abs 1a für entbehrliche, hier besteht isoliert die Steuerpflicht Begünstigungsschädlich sind grds ALLE anderen Betriebe (wobei es nicht gleich zum Verlust der Begünstigung kommt wenn man gem § 45a unter 100.000 EUR bleibt

Answer 157

- Buchwertfortführung gem § 9 UmgrStG (ansonsten müssten die stillen Reserven aufgedeckt werden), - Verlustübertragung gem § 10 UmgrStG, - Umwandlungen gelten nicht als steuerbare Umsätze iSd UStG gem § 11 Abs 3 UmgrStG, - GrESt-Berechnung gem § 11 Abs 4 UmgrStG (0,5 % vom Grundstückswert)

Answer 158

Bewegte Lieferung → Die Ware wird transportiert. Ruhende Lieferung → Die Ware bleibt an einem Ort, aber das Eigentum wechselt (bei Grundstücken z.B) also ganz einfach

Answer 159

In einem Reihengeschäft gibt es mindestens drei Beteiligte (A → B → C), aber nur eine einzige Warenbewegung. Deshalb ist entscheidend, welche der Lieferungen als bewegte Lieferung gilt, denn nur diese kann steuerfrei (z. B. als innergemeinschaftliche Lieferung) behandelt werden. Alle anderen Lieferungen in der Kette sind ruhende Lieferungen und unterliegen der Umsatzsteuer im jeweiligen Land.

Answer 160

zwei umsatzsteuerpflichte vorgänge

Answer 161

Nein grds nicht, nur wenn sie zur steuerpflicht gem § 6 Abs 3 optiert. Sie gilt nämlich rein für die Vermietung als Kleinunternehmerin gem § 6 Abs 1 Z 27 weil alle Umsätze die in der Z 27 genannt werden nicht für diese Umsatzgrenze gilt und gem Z 19 sind Heilbehandlungen echt umsatzsteuerbefreit

Answer 162

Sollbesteuerung gem § 19 Abs 2 a und Istbesteuerung gem § 19 Abs 2 b Sollbesteuerung ist der Regelfall, da entsteht grds Steuerschuld bereits mit Leistung Istbesteuerung (iVm § 17) entsteht erst bei Zahlung die Steuerschuld. Ihr unterliegen freie Berufe und nicht buchführungspflcihtige Luf oder Gewerbebetriebe

Answer 163

Falls der Verkäufer eines Grundstücks, gleichzeitig ein noch zu bauendes gebäude dem Käufer verkauft ist dieser Preis auf den Verkaufspreis anzurechnen. Aber nur wenn der Verkäufer, später als Bauherr, dieses Gebäude zu einem fixpreis anbietet. Tut er das nicht, und der Käufer trägt das Risiko für die Kosten, wird der Gebäudepreis Nicht auf den Verkaufspreis des Grundstücks angerechnet

Answer 164

Ja gem § 17 Abs 5 GebG; überhaupt kommt das Gesetz dem Staat und seinem Gebührenhunger sehr entgegen

Answer 165

Weil "der Bescheid erklärungsgemäß ergangen ist"; heißt der Steuerbescheid basiert 100% auf ihren eigenen früheren Erklärungen, dass nachträglich sie draufkommt was vergessen zu haben ist kein Fehler des Finanzamtes, und nur solche Fehler sind Gegenstand von bescheidbeschwerden etc. Also hat man einfach Pech

Answer 166

Es bleibt bei der grob fahrlässigen begehung gem § 34 Das Bemerken danach und nichts tun bleibt eine straflose nachtat

Answer 167

In § 4 Abs 4 ESTG sind Betriebsausgaben nur zu berücksichtigen wenn sie betrieblich veranlasst sind Sonst kommt viel aus Rsp

Answer 168

Es ist zwar Anlagevermögen aber kein abnutzbares iSd § 10 Abs 3 Z 1. Gebäude schon.

Answer 169

Es liegt eine Bilanzänderung vor, weil ein richtiger Bilanzansatz durch einen anderen richtigen Bilanzansatz ersetzt werden soll. [0,5] Da Herta als § 4 Abs 1 Gewinnermittlerin ein Wahlrecht bezüglich der Rückstellungsbildung hat, ist eine Bilanzänderung nur zulässig, wenn sie wirtschaftlich begründet ist. [0,5]

Answer 170

Grundsätzlich beträgt die AfA bei Gebäuden 2,5% der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, bei Mietwohngebäuden 1,5%. [0,5] In den ersten beiden Jahren der Anschaffung besteht allerdings eine erhöhte (beschleunigte) Gebäudeabschreibung: [0,5] Im ersten Jahr das Dreifache und im zweiten Jahr das Zweifache der Normalabschreibung (§ 8 Abs 1a, § 16 Abs 1 Z 8 lit e EStG). [

Answer 171

Nein nicht wurscht weil es oft einen selbstbehalt bei außergewöhnlichen belastungen gibt. Dieser berechnet sich nach dem einkommen. Aber eben nicht nach dem ganzen einkommen sondern nur nach dem, das schon durch sonderausgaben gekürzt wurde gem § 34 EStg

Answer 172

A hat 50 % an einer GmbH und bringt ein Auto ein Die unternehmensrechtliche Beteiligung bleibt durch die unentgeltliche Einlage von A unverändert (er bleibt 50%-Gesellschafter). Die steuerliche Beteiligung ändert sich jedoch insofern, dass die steuerlichen Anschaffungskosten seiner Beteiligung steigen, was ihn später steuerlich bei einer Veräußerung seiner Anteile begünstigen könnte.

Answer 173

Der Vorsteuerabzug steht dem Leistungsempfänger nur zu, wenn Leistungen für Zwecke seines Unternehmens erbracht worden sind (§ 12 Abs 1 Z 1 UStG). [0,5] Bei gemischt genutzten Gebäuden entfällt für den privat genutzten Teil der Vorsteuerabzug (§ 12 Abs 3 Z 4 UStG) [0,5], weshalb Walter auch nur einen Vorsteuerabzug iHv EUR 50.000 geltend machen kann. [0,5] Die Veräußerung des Grundstücks ist steuerfrei (§ 6 Abs 1 Z 9 lit a UStG) [0,5], bedeutet aber zugleich eine Änderung der für den Vorsteuerabzug maßgeblichen Verhältnisse. [0,5] Walter muss den Vorsteuerabzug anteilsmäßig rückgängig machen (§ 12 Abs 10 UStG; Berichtigung des Vorsteuerabzugs). [0,5] Bei Grundstücken beträgt der Berichtigungszeitraum 19 Jahre nach dem Jahr der erstmaligen Verwendung [0,5], jedes Jahr wird ein Zwanzigstel berichtigt. Der Vorsteuerabzug ist daher zu 15/20 (EUR 37.500) rückgängig zu machen [0,5], oder Walter nutzt die Option zur Steuerpflicht gem § 6 Abs 2 UStG. [0,5]

Answer 174

Auch 20 jahre weil diese unter "Grundstücke" mitgemeint sind

Answer 175

Weil er nach § 189 UGB rechnungslegungspflichtig ist (ab einkommensschwelle). Und eben nicht nach § 5 weil dort nur § 23 Einkommen drin sind und nicht § 22 Hausverwalter

Answer 176

Der Tresen ist ein aus betrieblichem Anlass unentgeltlich erworbenes Wirtschaftsgut. [0,5] Emil muss ihn gem § 6 Z 9 lit b EStG mit den fiktiven Anschaffungskosten iHv EUR 3.000 in der Bilanz ansetzen und es kommt zu einer Gewinnrealisierung. [0,5]

Answer 177

Nein, außer ich habe das Gebäude in den letzten 10 Jahren genützt für einnahmen ( gem § 30 Abs 2 Z 2

Answer 178

Es liegt Altgrundstück vor (vor 31.3.2002 bekommen) Hierfür gem § 30 Abs 4 Z 2 fiktiver Gewinn zu berechnen der dann besteuert wird. man ignoriert die Kosten für das Grundstück und geht einfach davon aus dass man für das Grundstück 86 % gezahlt hat von dem was man dafür bekommen hat. also 0.86 mal 100 Euro: man geht also davon aus dass man 86 Euro gezahlt hat dafür. Somit sind 14 Euro Gewinn da, von denen nimmt man dann 30 % Steuern Also nur 4,2 Euro Schneller geht das alles wenn man den Verkaufspreis mal 0.042 nimmt

Answer 179

Gem § 30a Abs 4 kommt der besodnere Steuersatz von 30 % NICHT zur Anwendung sondern es gilt als normales Einkommen und wird somit nach dem normalen Steuersatz versteuert. Jedoch ERST wenn die Rentenzahlungen meine Anschaffungskosten übersteigen

Answer 180

Dann gibts gem § 19 KStG extra besteuerungsregeln für den liquidationsgewinn

Answer 181

Ggem § 27 Abs 6 Z 3 iVm § 27 Abs 3 EStG liegen Einkünfte aus Kapitalvermögen (realisierten Wertsteigerungen) iHv EUR 100 vor [0,5] Es kommt gem § 27a Abs 1 Z 2 EStG der besondere Steuersatz iHv 27,5% zur Anwendung und die KESt beträgt EUR 27,5. [0,5]

Answer 182

Die ehemaligen Gesellschafter müssen die erhaltenen Anteile an der aufnehmenden AG mit den Anschaffungskosten ihrer Anteile an der untergegangenen AG bewerten (es erfolgt keine Besteuerung auf Gesellschafterebene).

Answer 183

Um eine Werklieferung gem § 3 Abs 4 UStG

Answer 184

( es liegt Werklieferung gem § 3 Abs 4 UStG vor) Es handelt sich um eine ruhende Lieferung gem § 3 Abs 7 also Ort der Übergabe also NÖ

Answer 185

Bin kein Unternehmer und es liegt Lieferung vor. Diese ist gem § 3 Abs 8 dort steuerbar wo sie beginnt: im EU-Ausland

Answer 186

Hier kommt es zum Untergang der OG ex lege und zur Anwachsung an letzten Gesellschafter also ein Erwerb OHNE Rechtsgeschäft gem § 1 Abs 1 Z 2 GrestG

Answer 187

Vom gesamten EInkommen (minus Sonderausgaben) Also wenn Einkommen 40.000 EUR beträgt wird davon Selbstbehalt 12 % berechnet: 4.800. Wenn Außergewöhnliche Bealstungen darunter liegen kann man sie nicht geltend machen Man kann nur die summe geltend machen die ÜBER dem Selbstbehalt liegt

Answer 188

a.) Mittels 27,5 % nämlich es gilt als Einkünfte aus Kapitalvermögen b.) hier fällt keine KEST an, weil es zu einer Beteiligungsertragsbefreiung gem § 10 Abs 1 Z 1 KStG kommt [0,5] und auch die Befreiung gem § 94 Z 2 EStG eingreift. [0,5]

Answer 189

Ja. Es liegt KEINE Liebhaberei vor, obwohl laufend Verluste gemacht werden. Bei der USt gelten nur solche als Liebhaberei, die einen starken Bezug zur Privaten lebensführung haben (Hobby, kleine vermietung)

Answer 190

Ja gem § 2 Abs 1 zählt es als Zugehör. Nicht dazu gehören Maschinen z.B

Answer 191

Es gibt kein Neuerungsverbot gem § 270 BAO

Answer 192

Ja, weil er ein atypischer stiller Gesellschafter ist durch seine Machstellung. Wäre er nur normaler stiller Gesellschafter und nur am Gewinn und Verlust beteiligt würde dies als § 27 Abs 8 Kapitaleinkunft gelten und wäre nur mit Gewinnen aus derselben Beteiligung ausgleichbar. Da er atypischer Gesellschafter ist gelten seine Verluste an der Beteiligung an dem § 23 Unternehmen als normale § 23 Verluste und sind somit verrechenbar mit anderen Gewinnen

Answer 193

Gar nicht. Beide sind unbeschränkt im inland steuerpflichtig. Deshalb jeder für sich

Answer 194

ja grds schon, weil es als wirtschaftlich selbstständiger gewerbebetrieb gesehen wird. Jedoch gibt es die Ausnahme des § 5 Z 12a für gesellige Veranstaltungen wenn sie die dort genannten Voraussetzungen erfüllen

Answer 195

Grds nach Verkehrswert weil Tausch vorliegt. Jedoch dann Grundstückswert wenn der höher ist

Answer 196

Um ein jahr in § 207ff und Unterbrechung im § 238 Bei § 207ff gehts um noch festzusetzende bescheide bei § 238 geht es um die vollstreckung

Answer 197

Dieser kann als Sonderausgabe von meinem Einnahmen abgezogen werden. Er besteht aus den Verlusten des vorigen Jahres die im letzten Jahr NOCH nicht berücksichtigt worden sind. Jedoch können nur Verluste aus BETRIEBLICHEN Einkünften berücksichtigt werden. Eben nicht aus Vermietung, da diese Außerbetrieblich sind. Und nicht mittels Gewinnermittlung nach § 4 Abs 3 etc berechnet wird sondern mittels Überschuss über Werbungskosten

Answer 198

Heißt in zwei staaten soll nicht zwei mal KÖSt abgezogen werden aber ob der eine staat zusätzlich sich noch eine KESt holt (was ja eine doppelbesteuerung des selben einkommens darstellt, ist nicht gegenstand eines DBA) Sie sollen gleichartige Steuern vermeiden

Answer 199

Dann gibts nur mehr die Möglichkeit über § 48 BAO: Also per individual Bescheid mir ggü in dem Staat auf Steuern auf dieses Einkommen verzichtet, oder eine VO

Answer 200

Unberechtigt: In Wahrheit liegt keine Leistung vor oder Aussteller ist kein Unternehmer. Jedoch schuldet er trotzdem die Ust, Abnehmer darf aber keine Vorsteuer geltend machen § 11 Abs 14 UStG unrichtig: § 11 Abs 12 UStG: USt wurde zu hoch oder zu niedrig ausgewiesen. Leistung und Unternehmereigenschaft gabs aber wirklich

Answer 201

§ 29 Z 4 EStG

Answer 202

Dann liegt selbstständige Vermögensverwaltende Tätigkeit vor gem § 22 Z 2 1. TS EStG vor

Answer 203

Dass du an was gutes positives denkst bei erhellend. Es ist aber absolut neutral gemeint. Es geht nur darum: Hier werden Umstände erst nach dem Bilanzstichtag bekannt, die aber dazuführen dass sich Bilanz ändern würde.

Answer 204

Werterhellend: Hier werden Umstände erst nach dem Bilanzstichtag bekannt, die aber dazuführen dass sich Bilanz ändern würde. Dies ist nachzuholen und falls schon erstellt wurde die bilanz muss eine Berichigung gemacht werden Wertverändernd: Werte die die Bilanz nach dem Stichtag betreffen. Das ist dann für die frühere Bilanz wurscht. Also wenn im Jänner rauskommt, dass im Jänner etwas passiert ist, ist das für die Bilanz vom vorjahr egal auch wenn diese noch nicht erstellt wurde

Answer 205

a.) Verbot nach § 197 Abs 2 UGB b.) verbot nach § 4 Abs 1 EStG c.) das ist möglich; und zwar mit dem wert des Teilwerts gem § 6 Z 5 EStG

Answer 206

a.) bei § 5 Abs 1 Ermittlern gilt Pflicht zur Abschreibung gem 204 Abs2 UGB b.) Bei § 4 Ermittlern gibt es ein Wahlrecht gem § 6 Z 1 EStG c.) dann darf für § 5 Ermittler NIE mehr Zugeschrieben und angesetzt werden als es gekostet hat damals. Also es darf nie zu einer nachträglichen wertsteigerung kommen als es ursprünglich gekostet hat. Nur zu einer Werterholung. gem § 208 Abs 1 UGB § 4 Ermittler dürfen gem § 6 Z 1 EStG sowieso NIE bilanziell den wert nach oben setzen im nachhinein.

Answer 207

In der Bilanz darf nachträglich NIE gem § 208 UGB ein höherer Wert angesetzt werden als ursprünglich bilanziert

Answer 208

Weil gem § 162 BAO Finanzbehörde verlangen kann es zu nennen und wenn ich empfänger nicht nenne zählt es nicht als ausgabe. heißt es gilt grds schon als ausgabe, steht aber auf sehr wackligen beinen

Answer 209

weil sie nicht mittels afa berücksichtigt werden können weil sie KEINE abnutzbaren Anlagevermögen darstellen

Answer 210

Nur wenn sie den Voraussetzungen des § 9 Abs 3 EStG entsprechen ODER???

Answer 211

Falls Firmenwert entgeltlich erworben wird kann man ihn absetzen. Hier gem § 8 Abs 3 EStG über 15 Jahre als abnutzbares Anlagevermögen (in der Unternehmensbilanz über 10 Jahre grds) Variante: das ist gesetzlich nicht geregelt bei freien Berufen. Man spricht von Praxiswert und geht von 5 Jahre Absetzung aus

Answer 212

Beim § 4 Abs 3 Ermittler gib es die Sonderregel dass er solche Ausgaben nur in dem jahr geltend machen darf wenn es maximal das laufende Mietjahr mitmeint § 19 Abs 3 EStG. Also ja er kann beide Mieten in einem Jahr geltend machen Der § 4 Abs 1 Ermittler hat eine Bilanz und muss für das folgende jahr einen aktiven Abgrenzungsposten bilden, kann somit nicht zukünftige Mieten schon geltend machen.

Answer 213

Nur die die eine Bilanz erstellen (§ 4 Abs 1 und § 5) Aktive: habe eine vorauszahlung geleistet die erst später wirksam wird Passive: habe eine Vorauszahlung erhalten die ich erst später als Ertrag wirksam wird

Answer 214

Alle die eine Bilanz erstellen § 4 Abs 1 und § 5 § 4 Abs 3 darf nur die allgemeine afa fortsetzen

Answer 215

X bekommt Kapitaleinkünfte gem § 27 Abs 2 Z 4 EStG weil er echter stiller Gesellschafter ist. Y ist ein atypischer Stiller Gesellschafter weil er auch am Firmenwert nicht nur am Gewinn teilnimmt. Er geht somit ein Unternehmerrisiko ein und gilt deshalb als Mitunternehmer und hat somit Einkünfte aus Gewerbebetrieb.

Answer 216

Ja unter den gleichen Voraussetzungen

Answer 217

Weil Gem § 20 Abs 2 Z 2 dies nicht geht wenn diese Ausgaben in unmittelbarem Zusammenhang mit besonderen Steuersätzen wie der KEst steht

Answer 218

Ja, somit nur dessen gewerbliche Betriebe Körperschaftssteuerpflichtig

Answer 219

§ 6 Z 5 EStG Einlage in eine Personengesellschaft; hier wechselt nämlich nicht das Steuersubjekt § 6 Z 14 EStG in eine GmBH weil hier Steuersubjekt wechselt und es als Tausch gilt. Man erhält im Gegenzug dafür eine Beteiligung

Answer 220

a.) hier verbleibt es im Privatvermögen b.) Sonderbetriebsvermögen

Answer 221

Es liegt KEIN Mantelkauf vor. § 8 Abs 4 EStG Der Erste Übergang auf den Erben stellt soweiso mal keinen dar weil es für Mantelkauf eine Entgeltliche Übertragung braucht. Und die Identität des Unternehmens hat sich zwar grundlegend geändert jedoch nicht aufgrund der entgeltlichen Übertragung danach

Answer 222

Gar nicht. Steuerumlagen sind steuerneutral gem § 9 Abs 6 Z 5 KStG

Answer 223

Gem § 9 Abs 6 Z 6 darf Verlust an ausländischem Gruppenmitglied nur idhv der Beteiligung also 36.000 maximal berücksichtigt werden. Jedoch weitere EInschränkung: maximal 75 % der Gruppeneinkommen; das ist bei Einkommen von 40.000 nur 30.000; deshalb kann 6.000 Euro in dem Jahr nicht gewinnmindernd geltend gemacht werden sondern nur 30.000 v0n den 36.000. Jedoch können 6.000 Euro aufs folgende Jahr vorgetragen werden

Answer 224

§ 3 Abs 7 UStG Ort des abholens weil Verfügungsmacht übergeht

Answer 225

Passiert wenn Vorauszahlungen für Leistungen gezahlt werden gem § 19 Abs 2 Z 1 lit a UStG: Die Umsatzsteuerschuld für die Vorauszahlung entsteht mit Ende des Monats der Zahlung. Fälig wird sie, wie normale Umsatzsteuerschuld mit 15. des zweitfolgenden Monats gem § 21 UStG

Answer 226

Dann darf ich, der schon USt als Leistender Unternehmer gezahlt hat, diese zurückbekommen. Der andere hat uU bereits Vorsteuer geltend gemacht und geld für seine nicht geleistete USt bekommen. In dem Fall hat der Fiskus eine Insolvenzforderung wegen der Vorsteuer

Answer 227

Gem § 3a Abs 11 lit a

Answer 228

Grds gilt für den § 11 Abs 14, dass der Aussteller der unberechtigten Rechnung diese Steuer schuldet. Nur mittels Abs 12 kann er es rückgängig machen wenn der Empfangene unternehmer die Vorsteuer wieder zurück gibt

Answer 229

Dann wird die gesamte Leistung als eine Lieferung betrachtet und die steuerlichen Konsequenzen der Hauptleistung folgt der nebenleistung: also kein 10 % Steuersatz auf die Bücher sondern alles 20 %.

Answer 230

Zwei Möglichkeiten: 1.) Differenzbesteuerung gem § 24 also die Ust von 1700 Euro berechnen und zwar IMMER mit 20 % bei der Differenzbesteuerung. Auch wenn eigentlich Sondersteuersatz bei Aniquitäten gilt nämlich 13 %. 2.) Zum Normalsteuersatz optieren: und auf die Differenzbesteuerung verzichten. Dann gelten normale reglen ( normale steuersatz von 20 %); oder was auch immer sonst gelten würde wie hier der Steuersatz von 13 % vom Verkaufspreis.

Answer 231

Es liegt innergemeinschaftlicher Erwerb vor; die Erwerbsschwelle von 11.000 Euro wurde überschritten, somit gilt Erwerbssteuer von Österreich. Er ist jedoch als Arzt unecht befreit und kann keine Vorsteuer abziehen muss aber Umsatzsteuer voll zahlen

Answer 232

Um die Vorsteuer zurückzubekommen müssen sie dem Verkäufer ihre Uid Nummer mitteilen. Das führt dann automatisch dazu dass man steuerfreie lieferung hat und somit Österreichische USt zahlen muss

Answer 233

Nein. Weil die Schwellenwerber Regel nur für Unternehmer gilt die befreit sind von der USt

Answer 234

Nein hier liegt kein selbstständiges unternhemn vor bei gmbh und es liegt somit Organschaft gem § 2 Abs 2 UStG vor

Answer 235

Ins EU-Land gilt als fiktive Lieferung gem Art 3 Abs 1 Ins Drittland: hier gibt es keinen Tatbestand im UStG somit ist es steuerfrei

Answer 236

§ 6 Abs 1 Z 3 lit a UStG

Answer 237

Hier liegt sonderfall vor; gem § 1 Abs 3 Z 1 liegt Vereinigung der ANteile über 95 % vor. Bemessungsgrundlage ist in iesem Sonderfall gem § 4 Abs 1 iVm § 1 Abs 3 der Grundstückswert nicht die gegnleistung und auch nicht gemeine wert. (außer gemeiner wert ist geringer als Grundstückswert) Der Steuersatz beträgt für diesen Sonderfall 0,5 % gem § 7 Abs 1 Z 2 lit c GRestG Also 0,5 % von 2000

Answer 238

Sie fällt gar nicht an weil nicht 95 % in einer hand vereinigt wurden

Answer 239

Hier liegt sonderfall vor; gem § 1 Abs 3 liegt Vereinigung der ANteile über 95 % vor. Bemessungsgrundlage ist in iesem Sonderfall gem § 4 Abs 1 iVm § 1 Abs 3 der Grundstückswert nicht die gegnleistung und auch nicht gemeine wert. (außer gemeiner wert ist geringer als Grundstückswert) Der Steuersatz beträgt für diesen Sonderfall 0,5 % gem § 7 Abs 1 Z 2 lit c GRestG Also 0,5 % von 2000

Answer 240

Es kommt ex lege zur Anwachsung. § 1 Abs 1 Z 2 anwendbar GRestG weil dieser dem § 1 Abs 2a vorangeht. Bemessungsgrundlage wieder § 4 Abs 1 Grundstückswert weil es keine Gegenleistung gibt § 7 Abs 1 Z 3: allgemeine tarif von 3,5 %

Answer 241

Nein. Immer in jede Richtung abänderbar der Steuerbescheid

Answer 242

Es gibt Festsetzungsverjährung gem § 207 ff BAO: hier führt jede nach außen hin erkennbare Amtshandlung nur zu einer Verlängerung um ein Jahr Einhebungsverjährung: gem § 238 BAO hier führt es zur Unterbechung

Answer 243

1.) § 299 BAO Aufhebung wegen Unrichtigkeit des Spruchs 2.) Abänderung wegen rückwirkender Ereignisse gem § 295a BAO: wenn rückwirkend z.B jemand eine außergewöhnliche Belastung rückerstattet bekommt 3.) § 303 Wiederaufnahme des Verfahrens

Answer 244

Weil Erhaltungsaufwand grds sofort ganz abzugsfähig ist und Herstellungaufwand aktivierungspflichtig und eben langsam abzuschreiben ist

Answer 245

Ist z.B der Erwerb eines sanierungsbedürftigen Gebäudes A.) Falls das Wirtschaftsgut nach kauf grds sofort einsatzbereit wäre (runtergekommenes aber funktionstüchtiges Haus) dann sind alle Erhaltungsaufwendungen normal sofort abzugsfähig (Erneuerung der Installation etc) B.) falls es so kaputt ist dass es erst Betriebsbereit gemacht werden muss sind alle "Erhaltungsuafwendungen" als nachträgliche Anschaffungskosten zu aktivieren

Answer 246

Diese sind KEINE Anschaffungskosten, die irgendwie aktiviert werden müssen sondern sind als laufende Betriebsausgaben sofort in dem Jahr gewinnmindernd abzugsfähig AUSNAHME: WAHLRECHT gem § 203 Abs 4 UGB: sie können dann als Herstellungskosten angesetzt werden wenn sie auf den Zeitraum der Herstellung entfallen Fazit: Bei einem Kauf → Fremdkapitalzinsen sind sofort abzugsfähig. Bei einer Herstellung → Wahlrecht: Sofort abzugsfähig oder als Herstellungskosten aktivierbar (nur für die Bauphase).

Answer 247

Gem § 6 Z 14 a ist der gemeine Wert des hergegebenen Gutes als Anschaffungskosten des neuen anzusetzen also 55.000

Answer 248

§ 203 Abs 3: 1.) falls schlechte Auftragslage herrscht: Kosten die sich aufgrund von unterbeschäftigung ergeben 2.) Verwaltungskosten: z.B der Buchhaltung 3.) Vertriebskosten: z.B für Werbung

Answer 249

§ 6 Z 2 lit d ESTG: Verluste aus Grundstückverkaäufen sind vorrangig mit gewinnen aus Grundstückverkäufen zu verrechnen. Bleibt es dann trotzdem beieineM Verlust darf nur maximal 60 % als gewinnmindernd geltend gemacht werden. 40 % des Verlustes sind einfach verluste die aber den gewinn nicht mindern

Answer 250

Dass Verluste zwar mit EInnahmen ausgeglichen werden können, wenn aber im Wirtschaftsjahr Verluste übrigbleiben, dann können nur 55 % gewinnmindernd geltend gemacht werden; Das steht im § 6 Abs 1 Z 2 lit c

Answer 251

Forderungen gem § 6 Z 2 a Beides. Es heißt eifnach nur dass der erwartbare wert angesetzt wird, z.b falls handelspartner unternehmen insolvent wird dann sind pauschal die forderugnen gegen dieses unternhemen nur 5 % wert

Answer 252

Gem § 6 Z 5 grds mit dem Teilwert. Jedoch bei Kapitalvermögen und Grundstücken sind die ANSCHAFFUNSKOSTEN anzusetzen, außer der Teilwert ist niedriger. Dann den Teilwert ansetzen

Answer 253

Ich verlege meine Betriebsstätte von Ö nach D. Ich habe einen LKW der Buchwert 300 und Teilwert 500 hat; somit ist stille reserve 200 groß. Diese 200 muss ich versteuern

Answer 254

Werbungskosten dürfen nur bei der Einkunftsart abgezogen werden, bei der sie entsteht. Werbungskosten in der Vermietung: Sie können nur mit den Einnahmen aus der Vermietung verrechnet werden. Werbungskosten als Arbeitnehmer: Sie können nur mit den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abgezogen werden. die übrigen Werbungskosten verfallen

Answer 255

Nur dass die normalerweise zuständige Abzugsstelle nicht abzuziehen braucht. NICHT dass man gar keine Steuer zahlen müsste

Answer 256

Eine verdeckte Ausschüttung gem § 8 Abs 2 KStG. Sie mindern den Gewinn der GmBH NICHT, genau wie offene Ausschüttungen auch nicht

Answer 257

Fraglich ob die Kosten als Betriebsausgabe geltend gemacht werden können. Die Zinsen sind gem § 12 Abs 1 Z 9 KStG nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig [0,5], da die Kapitalanteile von einem konzernzugehörigen Unternehmen erworben wurden. [0,5]

Answer 258

Es liegen zwei Leistungen vor, nämlich die Lieferung der Reifen und die Beförderungsleistung. [0,5] Die Beförderungsleistung ist eine unselbständige Nebenleistung zur Hauptleistung (Reifen) und teilt deren Schicksal, [0,5] denn die Leistungen sind so eng miteinander verbunden, dass die Nebenleistung nicht ohne die andere erbracht werden kann bzw. nur ein Mittel zum Zweck darstellt, um die Hauptleistung optimal in Anspruch nehmen zu können. [0,5] Die Versandhandelsregelung nach Art 3 Abs 3 BMR greift nicht, da Carlos die Schwelle von EUR 10.000,-- nach Art 3 Abs 5 BMR nicht überschreitet. [0,5] Die bewegte Lieferung ist daher gem § 3 Abs 8 UStG dort steuerbar, wo die Beförderung an den Abnehmer beginnt, sie ist also in Spanien (Ursprungslandprinzip) steuerbar und steuerpflichtig. [0,5]

Answer 259

In beiden Fällen liegt eine Einbringung gem § 12ff UmgrStG vor. Der Außenstehende erhält für seine Einbringung Anteile an der GmBH Jemand der bereits Gesellschafter ist, bekommt keine neuen Anteile, seine Anteile sind aber um 1 million mehr wert.

Answer 260

Weil gem § 6 Z 14 a nicht der Buchwert beim jeweils anderen angesetzt wird sondern der gemeine Wert (also werden potentielle Stille Reserven aufgedeckt) Diese sind dann natürlich gewinn erhöhend. (außer es liegt ein UmgrstG-Vorgang vor, dann darf mit Buchwerten aktiviert werden)

Answer 261

Ja, weil ein verlustabzug, der der verlustreichen gmbh zusteht nun der anderen gem § 21 UmgrStg voll zusteht

Answer 262

Laufender Verlust ist der Verlust der im selben Jahr wie ein gewinn anfällt; dieser Kann vollständig im gleichen Jahr genutzt werden. Verlustvortrag (aus Vorjahren) → Unterliegt bei der KSt der 75 %-Begrenzung. Beispiel für laufenden Verlust: Eine GmbH erzielt im Jahr 2024 einen Verlust von 100.000 €. ➡️ Dieser Verlust kann vollständig mit Gewinnen aus dem gleichen Jahr verrechnet werden, sofern vorhanden. Beispiel für Verlustvortrag (Mindestbesteuerung nach KStG): Die GmbH hatte in den Jahren zuvor Verluste und macht 2025 wieder einen Gewinn von 100.000 €. ➡️ Jetzt greift die 75 %-Regel: 75.000 € können mit den Verlusten aus Vorjahren verrechnet werden. 25.000 € bleiben steuerpflichtig. Zusammenfassung:

Answer 263

Der EStG Verlustabzug (also bei natürlichen Personen) ist deshalb praktischer weil er uneschränkt im nächsten Jahr den Gewinn mindert Beim KStG ist der Verlustabzug beschränkt: Verlustvortrag ist grundsätzlich möglich, aber nur zu 75 % des jährlichen Gewinns verrechenbar. Das bedeutet, dass immer mindestens 25 % des Gewinns steuerpflichtig bleiben. Nur bei einem laufenden Verlust kann der gesamte Verlust direkt abgezogen werden

Answer 264

Auf den Hauptgesellschafter der 90 % hält

Answer 265

Bei der errichtenden wird die AG auf eine noch zu errichtende OG der Gesellschafter übertragen Bei der verschmelzenden wird die AG auf den Hauptgesellschafter direkt übertragen

Answer 266

Nein. Weil Organschaft imme rnur über Innland Dinge gilt nicht über GmBHs im Ausland

Answer 267

hier aufpassen!!! § 12 Abs 10 für Anlagevermögen das schon verwendet wird (zeitlich befristet berichtigbar) und § 12 Abs 11 für Umlaufvermögen und Anlagevermögen welches noch nicht verwendet wurde (ZEITLICH UNBEFRISTET BERICHTIGBAR)

Answer 268

Bewirkt der Unternehmer neben Umsätzen, die zu einem Ausschluss des VStA führen, auch Umsätze, die einen VStA nicht ausschließen, dann sind die Vorsteuerbeträge in abziehbare und nicht abziehbare Vorsteuerbeträge aufzuteilen – hier für das Jahr 2023. [0,5] Gem § 12 Abs 4 UStG erfolgt die Aufteilung anhand der tatsächlichen Nutzung. [0,5] Der Mac wird zu 30% für vorsteuerabzugsberechtigte Ausgangsleistungen verwendet, daher steht Marcus auch ein VStA iHv 30%, also iHv EUR 600 (2.000*0,3), zu. [0,5] Im Jahr 2024 ändert sich das Nutzungsverhältnis des Macs, weil dieser nun zu 80% für vorsteuerabzugsberechtigte Leistungen verwendet wird und nicht mehr zu 30%. [0,5] Damit ändern sich die für den VStA maßgeblichen Verhältnisse und ein nicht geltend gemachter VStA kann nachgeholt werden. Dies erfolgt im Wege einer positiven Vorsteuerkorrektur. [0,5] Da es sich um ein bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens handelt, ist der Berichtigungszeitraum für die Vorsteuer 5 Jahre (Anschaffungsjahr plus 4 Folgejahre). [0,5] Ausgangspunkt ist das Jahr der Anschaffung. [0,5] Für jedes Jahr kann maximal 1/5 des Vorsteuerabzugs korrigiert werden – hier 1/5 von EUR 2.000. [0,5] Da sich die Nutzung für vorsteuerabzugsberechtigte Leistungen von 30% auf 80% erhöht hat, können 50% von 1/5 von EUR 2.000 korrigiert werden. Im Jahr 2025 können daher EUR 200 ((2.000/5)*0,5) im Wege einer positiven Vorsteuerkorrektur nachgeholt werden. [0,5]

Answer 269

Ja. Die Og nicht weil es Personengesellschaft ist aber gem § 9 Abs 4 2. TS: ist Gruppenträger zu 54 % mittelbar über OG an GmBH beteiligt. 90 % von 60 % ist 54 % und deshalb mehr als 50 %

Answer 270

GebG § 33 TP 5: 1 % vom VIERFACHEN des Jahreswertes. Weil im ersten jahr liegt ein bestimmter vertrag vor, der sich danach in einen unbestimmten verwandelt mit bloßer Kündigungsmöglichkeit. Undbestimmte Verträge verlangen das dreifache vom Jahreswert

Answer 271

Anzeigepflicht gem § 121a wegen des Geldes Jedoch KEINE ANZEIGEPFLICHT bzgl des Grundstücks, weil soweiso das so ein behördliches Verfahren ist mit Grundbuch dass es da keine extra anzeige braucht

Answer 272

Da sich der drohende Verlust nicht verwirklicht hat, ist die zuvor gebildete Rückstellung gewinnwirksam aufzulösen. [0,5 ZP]

Answer 273

Das ist nur wichtig für § 5 Ermittler: Diese dürfen aufgrund des MA?GEBLICHKEITSPRINZIPS nur mehr degressiv abschreiben wenn auch das UGB dies erlauben würde. Dies gilt für alle Wirtschaftsgüter, die nach 1.1.2023 angeschafft wurden; diese dürfen nur mehr degressiv abgeschrieben werden wenn das UGB das erlaubt

Answer 274

Nein. Gem § 12 ABs 2 handelt es sich bei privaten vermögensgegenständen NICHT um einbringungsfähiges Gut

Answer 275

Dass es Sonderbetriebsvermögen darstellt.

Answer 276

Hier ist differenzbetrag 6000 herzunehmen und diesen DIVIDIERT durch 1,2. somit ist Differenzsteuerbetrag 1000 EUR Dies deshalb weil in dem Gebrauchsgegenstand anscheinend schon einmal eine Umsatzsteuer drinnen gesteckt ist

Answer 277

Wenn sie Betriebsausgaben geltend machen, die sie nicht beweisen können gem § 162 dürfen beide diese nicht gewinnmindern geltend machen. Im KStG § 22 Abs 3 gibt es aber noch dazu eine 25 % Aufschlag auf die Kosten als kleine strafe

Answer 278

Eine vorsätzliche tat die innerhalb einer verjährungsfirst einer anderen tat begangen wird, verlängert die verjährungsfrist der früheren tat. Diese frühere Tat kann eine vorsätzliche aber auch eine fahrlässige tat sein. !

Answer 279

Der Ausländische künstler ist nur beschränkt steuerpflichtig. Grds müsste bei beschränkt steuerpflcihtigen eine Veranlagung gem § 102 gemacht werden. Bei Künstlern gibt es aber eine ABzugssteuer pauschal mit 20 % gem § 99

Answer 280

Weil zugstrecken mit grenzüberschreitung von der USt befreit sind. gem § 6 Abs 1 Z 3 lit d. Dies gilt dann auch für den inländischen Teil

Answer 281

nein. Das schließt § 11 Abs 3 Z 1 EStG aus

Answer 282

ja da gibt es keine beshcränkung (aber max 1000000 Euro pro Wirtschaftsjahr)

Answer 283

a.) hier bestellt sie im wert von 16.000 EUR und der Lieferer liefert im großen Stil an viele Länder b.) Hier bestellt sie im Wert von 9.000 EUR und der Lieferant liefert auch im großen stil in viele Länder c.) Hier bestellt sie für 9.000 EUR und der Lieferer liefert sinst nie und gar nichts an niemanden

Answer 284

Das MacBook ist in die Anlagekartei nach § 7(3) EStG aufzunehmen. [0,5] Das MacBook ist als abnutzbares Wirtschaftsgut einzustufen [0,5] und mit den Anschaffungskosten gewinnneutral zu aktivieren. [0,5] Erst die AfA wirkt sich gewinnmindernd aus. [0,5]

Answer 285

a.) Die Ausgleichzahlungen sind steuerneutral b.) § 29 Asb 1 für die stillen Reserven müssen Ausgleichsposten gebildet werden

Answer 286

Bei betreiblichen Nutzen (GmBH) kommen die bewertungsregeln und abschreibungsregeln des § 6ff zur Anwendung Bei Privaten handelt es sich um Werbungskosten § 16, weil es ja außerbetriebliche einnahmen sind!

Answer 287

Jedes inländische Gruppenmitglied hat zunächst sein eigenes steuerliches Ergebnis zu berechnen, [0,5] diese Ergebnisse werden dann über die jeweils nächsthöheren Gruppenmitglieder beim Gruppenträger zusammengefasst. [0,5] Bei ausländischen Gruppenmitgliedern werden immer NUR die Verluste [0,5] und diese nur im Ausmaß der (unmittelbaren) Beteiligung . Gewinne von ausländischen Unternehmen nicht, weil da Österreich ja kein Steuerrecht hat

Answer 288

Wenn der Einbringende vorhat nach der einbringung also wenn Betrieb schon in GmBH ist Entnahmen zu machen. Dies darf höchstens 50 % des Unternehmenswertes darstellen (Unternehmenswert ist höher als Buchwert!) dann muss dafür ein Passivposten gebildet werden. Wenn er sich dann tatsächlich Passivposten entnimmt dann sind diese Entnahmen gem § 18 Abs 2 mit der KEST zu besteuern, aber nur wenn diese Entnahmen HÖHER sind als der Buchwert Innerhalb des Buchwertes → keine KESt. Über dem Buchwert → KESt-pflichtig.

Answer 289

§ 1 Abs 1 z 1

Answer 290

Herr Hubert und Herr Simon beziehen als Gesellschafter der Hubert KG Einkünfte aus Gewerbebetrieb gem § 23 Z 2 EStG [0,5]

Answer 291

Die Vergütungen an Herrn Hubert sind Teil seines Gewinnes aus der Gesellschaft („Gewinnvoraus“) [0,5] und stellen Sonderbetriebseinnahmen dar, die zu seinen Einkünften aus Gewerbebetrieb zählen. [0,5]

Answer 292

Wenn jemand seiner KG etwas zur Nutzung gibt wird dieses im Alleineigentum stehende Ding zum Sonderbetriebsvermögen, welches in einer Sonderbilanz des Gesellschafters ausgewiesen wird. Die Mieteinnahmen des Gesellschafter heißen Sonderbetriebseinnahmen und gehören zu seinem Gewinnvoraus § 23 Einkünfte. Die Ausgaben die er dafür hat, sind SONDERBETRIEBSAUSGABEN, die beim Gesellschafter erfasst werden

Answer 293

§ 32 Abs 3 40 % des Grundstückverkaufs sind als Einlage zu werten. 60 % als Veräußerung und als Anschaffung durch die anderen Gesellschafter

Answer 294

Ja, weil es kein PKW ist

Answer 295

Grds hat Unternehmer bereits 70 % der USt als Vorsteuer geltend gemacht also 1400 EUR. Weil es bewegliches Anlagegut ist kann er gem § 12 Abs 10 Vorsteuerberichtigen Von 70 auf 90 % erhöht, also hat sich betriebliche Nutzung um 20 % erhöht. 5 Jahre hat man Zeit für Berichtigung. Auf das erste Jahr bekam er 1400 Vorsteuer. Danach nimmt man 1/5 von 2000 EUR (der ursprünglichen Ust) und rechnet von diesem 1/5 20 % ab und dieser betrag kann der unternehmer jedes Jahr (4 jahre lang) geltend machen. also 80 EUR

Answer 296

Nicht seine Eltern. Die haften für die Abgaben des 7-jährigen Antonio, wenn dessen Abgaben infolge schuldhafter Verletzung der in Abgabengesetzen auferlegten Pflichten nicht eingebracht werden könnten (§ 9 Abs 1 BAO iVm § 80 BAO) Aber er ist rechtsfähig und darum Steuersubjekt. Egal ob zivilrechtlich nicht handlungsfähig

Answer 297

Ab 2022 mittels § 5 Abs 1 EStG weil er QUALIFIZIERT Die umsatzgrenze gem § 189 UGB überschreitet

Answer 298

Gem § 20 Abs 1 Z 5 EStG

Answer 299

Das Reiten stellt eine Sport- und Freizeitausübung dar. Es handelt sich daher um eine Tätigkeit mit Liebhabereivermutung (§ 1 Abs 2 LVO). [0,5] Bei Verlusten aus diesen Tätigkeiten werden die Verluste nicht anerkannt. Daher kann Hans Wurst die Verluste nicht geltend machen. [0,5]

Answer 300

Weniger strenge Vorgaben falls Rechnung unter 400 Euro ist gem § 11 Abs 6 Strengere Vorgaben wenn dies übersteigt § 11 Abs 1

Answer 301

Bei der technischen Beratung handelt es sich um eine sonstige Leistung iSd § 3a Abs 1 UStG. [0,5] Grundsätzlich ist die Gemeinde Besendorf im Rahmen ihrer bescheiderlassenden Tätigkeit nicht unternehmerisch tätig. [0,5] Da die Gemeinde Besendorf gegenüber der Softwarefirma mit ihrer UIDNummer auftritt, wird der Unternehmerbegriff auf sie ausgedehnt (erweiterter Unternehmerbegriff, § 3a Abs 5 Z 2) und es handelt sich um ein B2B-Geschäft. [0,5] Für dieses gilt das Bestimmungslandprinzip, die Leistung wird an dem Ort ausgeführt, an dem der Empfänger sein Unternehmen betreibt (Empfängerort), also in Österreich (Grundregel B2B, § 3a Abs 6 UStG). [0,5] Die Steuerschuld geht hier gem § 19 Abs 1 UStG auf den Empfänger über, [0,5] da die leistende Softwarefirma keine Betriebsstätte in Österreich hat. Die Softwarefirma haftet für die Steuerschuld. [+ 0,5 ZP] Für diese Leistung steht der Gemeinde Besendorf kein VSt-Abzug zu. [+ 0,5 ZP]

Answer 302

1.) Bei der Schenkung unter Lebenden verbleibt der Verlust beim vorigen Betriebsinhaber 2.) Beim Übergang durch Erbweg geht Verlustabzug auf den Erben über

Answer 303

Bei Aufwertungszwang § 16 Abs 2 UmgrstG: Man muss seine Buchwerte aufwerten (stille Reserven aufdecken) wenn das Besteuerungsrecht der Republik ansonsten eingeschränkt wäre weil sie steuerrechtlich keinen zugriff mehr drauf hat Bei Aufwertungswahlrecht § 16 Abs 3 UmgrstG: Man darf Buchwerte aufwerten (WAHLRECHT) wenn Österreich eh sein Steuerrecht nicht verlieren würde, z.b weil es Doppelbesteurrungsabkommen gibt

Answer 304

Ein Passivposten ist in Höhe der vorbehaltenen Entnahme von 50.000 € zu bilden. Entnimmt der Einbringende nach der Einbringung diese 50.000 €, übersteigt die Entnahme den Buchwert um 40.000 € (50.000 € – 10.000 €). Gemäß § 18 Abs 2 UmgrStG unterliegt dieser übersteigende Betrag der Kapitalertragsteuer (KESt) in Höhe von 27,5 %, was in diesem Fall zu einer KESt-Belastung von 11.000 € (40.000 € × 27,5 %) führt.

Answer 305

Steuerlast trägt natürlich der Endkunde. Aber Abführen muss der Versender, der kann den Umsatz zentral über den EU-One-Stop-Shop erklären und die so USt abführen

Answer 306

Zu prüfen ist hier eine Grunderwerbsteuerpflicht aufgrund eines Gesellschafterwechsels bei einer Personengesellschaft gem § 1 Abs 2a GrEStG. [0,5] Dazu müssen innerhalb von 5 Jahren mindestens 95% der Anteile am Gesellschaftsvermögen auf neue Gesellschafter übergehen. [0,5] Goofy, Pluto und Minnie übertragen im Jahr 2021 insgesamt 98 % der Anteile. [0,5] Mit diesen Anteilsübertragungen wird der Tatbestand des § 1 Abs 2a GrEstG erfüllt, da innerhalb von fünf Jahren mindestens 95% der Anteile (hier: 98%) übertragen wurden. [0,5] Der Verkauf der Anteile durch Dagobert ist unbeachtlich. [0,5]

Answer 307

Weil es keinen Einkommenstatbestand erfüllt

Answer 308

Nein. diese müssen köst zahlen. Falls aber eine Kest abgezogen wird, was ja vorgesehen ist oft, können sie dies auf ihre köst schuld anrechnen

Answer 309

§ 162 BAO

Answer 310

Aktivieren bedeutet einfach mal in die Bilanz aufnehmen (erst in weiterer folge wird es vielleicht abgeschrieben) Voll absetzen betrifft geringe Wirtschaftsgüter, die den gewinn sofort mindern

Answer 311

Gem § 17 USt: 1.) Alle § 22 EStG Ermittler also Freiberufler 2.) Alle § 21 und 23 Ermittler: also Landwirte und Gewerbetreibende, die NICHT buchführungspflichtig sind 3.) Alle die KEINE betrieblichen Einkünfte haben, und weniger als 110.000 EUR verdienen

Answer 312

Richtet sich nach dem Vorsichtsprinzip § 201ff UGB Es gibt kein explizites Verbot oder Erlaubnis Ein Unternehmen muss nachweisen, dass sie den tatsächlichen Werteverzehr besser widerspiegelt als die lineare Abschreibung. In der Praxis wird das nur bei bestimmten Anlagegütern anerkannt (z. B. Fahrzeuge, IT-Hardware, Maschinen mit schnellem Wertverlust).

Answer 313

Dass alle die von Umsatzsteuer befreit sind, nicht auch noch die Vorsteuer geltend machen können. Heißt ein Arzt darf keine vorsteuer für praxis gegenstände geltend machen Eine Bank nicht für ihr Gebäude

Answer 314

Ganz einfach: wenn ich vermeite und außerbetriebliche einnahmen habe dann sind es werbungskosten wenn ich vermiete als GmbH sind es automatisch betriebliche einkünfte und somit betriebsausgaben

Answer 315

Vorgruppenverluste sind Verluste die entstanden sind, BEVOR die Gruppe gegründet wurde. Vorgruppenverluste des Gruppenmitlgieds können NICHT einfach mit Gewinnen der Gruppe verrechnet werden, sondern nur mit den Gewinnen desjeweiligen Mitglieds bei dem die Vorgruppenverluste angefallen sind. Vorgruppenverluste des Gruppenträgers wiederum können sehr wohl mit Gewinnen der Gruppenmitlgieder ausgeglichen werden

Answer 316

1.) Zuwendungsebene: Vermögen welches der Stiftung zugewendet wird ist gem § 2 StiftEG mit 2,5 % des Wertes und Grundsstücke nach dem GRestG 2.) Laufende Besteuerugn nach der Köst, weil ja die PS eine Juristische Person ist, wobei Sonderregeln gelten 3.) Auszahlende Ebene an den Begünstigten: Dieser muss die Kapitalertragssteuer zahlen

Answer 317

Sie ist da um Doppelbesteuerung zu verhindern. Nicht jede Doppelbesteuerung soll dadurch verhindert werden. Z.B nicht wenn die Privatstiftung einnahmen aus Miete hat oder aus einem betrieb, dann muss die PS ganz normal Köst drauf zahlen und wenn der Begünstigte Geld ausgezahlt bekommt muss er KESt zahlen. Jedoch sind bei bestimmten Einnahmen Doppelbesteuerungen unerwünscht um reiche Säcke noch reicher zu machen. Z.B wenn die PS bestimmte Kapitaleinkünfte erhält: Zinsen aus Bankeinlagen; Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalvermögen ; Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen

Answer 318

Innerhalb der EU zahlst du Erwerbsteuer, die du als Vorsteuer geltend machen kannst. Bei Drittlandsimporten zahlst du Einfuhrumsatzsteuer (EUSt), die du ebenfalls als Vorsteuer geltend machen kannst. 🔹 Ergebnis: Umsatzsteuerlich gibt es keinen Unterschied, weil du sie in beiden Fällen als Vorsteuer abziehen kannst. ❌ Unterschied sind die Zölle, die bei Drittlandsimporten anfallen können und echte Kosten sind, die der unternehmer voll zahlen muss!

Answer 319

beides betrifft NUR Einnahmen Ausgaben Ermittler. § 4 Abs 6 betrifft nur § 4 Asb 3 Ermittler § 19 Abs 3 betrifft nur außerbetriebliche Einnahmen Ermittler

Answer 320

§ 6 z 6 EStG

Answer 321

Ja. In Betracht kommt die Basispauschalierung als Betriebsausgabenpauschalierung gem § 17 Abs 1 bis 3 EStG. [0,5] Hierfür müssen Einkünfte aus gewerblicher oder selbständiger Arbeit vorliegen und der Umsatz des Vorjahres darf EUR 220.000 nicht überschreiten Es werden beide Einnahmen aus den unterschiedlcihen betrieben zusammengerechnet. Aber: Die Kleinunternehmerpauschalierung gem § 17 Abs 3a EStG kommt nicht in Frage, weil gem § 17 Abs 3a Z 1 EStG der Umsatz EUR 35.000 nicht überschreiten darf.

Answer 322

Ja, weil man die § 6 Abs 1 Z 27 isoliert betrachtet wenn die anderen Einkünfte einer Befreiung unterliegen nämlich § 6 Abs 1 Z 19 für Heilbehandlungen DAS STEHT SOGAR DRIN IN Z 27

Answer 323

Hier hat sich die Bemessungsgrundlage geändert. Es muss in so einem Fall gem § 16 UsTG iVm § 11/13 KEINE Rechnung berichtigt werden, sondern nur die vorsteuer berichtigt und die richtige umsatzsteuer gezahlt

Answer 324

§ 12 Abs 2 Z 2b und 2a Taxis, aber auch ELEKTROAUTOS

Answer 325

Unternehmerische Nutzung als Maßstab (Aufteilungsmethode) Der Gegenstand wird aufgeteilt: 70 % dem Unternehmen zugeordnet → Vorsteuer zu 70 % abziehbar. 30 % privat → Keine Vorsteuer. Problem bei dieser Methode, man kann später keine Berichtigung mehr machen 2.) Zunächst Voller Vorsteuerabzug (100 %). Später für den Zeitraum der geplanten Nutzung (z.B 5 Jahre, für jedes Jahr ein fünftel von 30 % der Vorsteuer als Umsatzsteuer zahlen gem § 3a Abs 1a iVm § 4 Abs 8) somit 400 Vst geltend machen und bekommen. Im ersten Jahr und den laufenden 4 Jahren: insgesamt 120 EUR als Ust zahlen und das pro Jahr 24 EUR 3.) Komplett dem Privatbereich zuordnen (0 % Zuordnung) Kein Vorsteuerabzug möglich. Auch später keine Umsatzsteuer auf die Nutzung oder Veräußerung. Vorteil: Einfacher, aber steuerlich meist ungünstiger.

Answer 326

§ 1 Abs 1 Z 2 und § 5 Asb 1 Z 1

Answer 327

Die Enteignung und die drohende Enteignung gem § 3 Abs 1 Z 8 also alle Rechtsvorgänge die damit in Verbindung stehen

Answer 328

Nein. Nur weil Aussetzung nicht geht kann bescheidbeschwerde totzdem erfolgreich sein.

Answer 329

1.) Side-Stream also wenn B in die C oder umgekehrt eingebracht werden soll 2.) B und C zu einer neuen Gesellschaft verschmolzen 3.) Oder C wird mit A verschmolzen und geht in ihr auf

Answer 330

Einfach MINUS 3,5 also nach einem Jahr nur mehr 96,5

Answer 331

a.) § 31 Abs 4 nur mit anderen Spekulationsgeschäften ausgleichsfähig b.) § 27 Abs 8 regelt; aber in jedem fall nicht mit normalen einkünften aus § 23 z.B ausgleichsfähig c.) § 30 Abs 7: Verlust auf 60 % zu kürzen und gleichmäßig auf 15 Jahre zu verteilen und ausschließlich mit einkünften aus Vermietung zu verrechnen ODER per antrag voll abzuziehen im jahr des anfallens aber nur gegenrechnen mit einnahmen aus vermietung

Answer 332

1.) Anwendung prüfen: Art 1 anwendbar? Dann Art 4 durchprüfen um herauszufinden welcher der anässige Staat ist und welcher der andere. Dann Art 2 prüfen um zuschauen ob diese Steuern dort auftauchen 2.) Genauen Artikel passend zum Thema suchen von Art 6 - Art 21

Answer 333

Wenn dürfen steht muss man in den Art 23 schauen um herauszufinden welcher Staat von beiden im Endeffekt das Einkommen besteuert

Answer 334

1.) Ich kann Bescheidbeschwerde machen gem § 243 BAO (wobei Aussetzung nicht geht) 2.) oder § 299 Antrag auf neuen Bescheid

Answer 335

Befreiungsmethode, ABER eben mit Progressionsvorbehalt

Answer 336

§ 3a Abs 11 lit d: dort wo gecatert wird, also erbringungsort. Das fand ich verwirrend weil ich es anders gelesen habe aber es stimmt so

Answer 337

§ 30a Abs 1 30 % Endbesteuert für private Grundstück und § 30a Abs 3 meint Abs 1 gilt auch für betriebliche (solange es im Anlagevermögen ist)

Answer 338

Auf Teilwert 0 abschreiben

Answer 339

Diese KÖNNEN voll abgesetzt werden bei § 4/1; Bei § 5/1 nur wenn dies mit dem UGB im EInklang steht, und ich glaube das erlaubt es nur, wenn es auch nur um 1 Jahr nutzung hat. Ansonsten ist es normal zu aktivieren und abzuschreiben

Answer 340

GmBH zahlen nur die Köst auf Gewinne also 23 % Für Gemeinden gilt dies ebenso, gem § 21 Abs 3 Z 4 iVm § 30b Abs 1a

Answer 341

Judikatur: weil dies aufgrund des persönlichen Naheverhältnisses passiert ist.

Answer 342

Gem § 12 Abs 2 Z 3: entweder die eingebrachten anteile haben ein Viertel des Nennkapitals oder durch die einbringung von 10 % Anteile erhalte ich die Mehrheit der anteile

Answer 343

§ 12/10 wenn eine sache REIN BETRIEBLICH genutzt wird, aber gemischt betrieblich: nämlich zu 30 % für Vermietung an Arzt (VST hier unmöglich) und 70 % gewerblich. Wenn sich diese Prozente ändern geht man nach § 12/10 vor § 3a Abs 1a nimmt man heran wenn man Sache zunächst 30 % privat und 70% betrieblich genutzt hat und sich diese werte dann ändern

Answer 344

Wenn die Bagatellgrenze gem § 12 Abs 13 erfüllt ist, also pro Jahr 60 EUR nicht übersteigt

Answer 345

§ 120 BAO: Dass ich eben neue EInkünfte erwarte

Answer 346

NEIN. Auch nicht durch § 12 Abs 10 Berichtigung. Einzige Ausnahme: wenn ich dies als Vorbereitungsgeschäft getan habe, dann kann ich das nachreichen. Also ich plane bald als anwalt zu arbeiten und schaffe mir schon jetzt viel an um in einem halben jahr durchstarten zu können

Answer 347

Gem § 134 BAO bis spätestens Ende April des Folgejahres

Answer 348

Ja Entweder elektronisch einreichen dann habe ich zeit bis ende juni oder Antrag auf Fristverlängerung § 134/2

Answer 349

Dafür gibt es nicht eine special regel: es gelten allgemeine EStG Regeln: nämlich Horizontaler Verlustausgleich, weil beide EInkünfte zu § 23 Gewerbebetrieb gehören

Answer 350

Einkunft aus § 29 Z 1 3. TS: Erst Steuerpflichtig wenn es Wert des eingezahlten übersteigt

Answer 351

A.) Hier leigt verdeckte Gewinnausschüttung vor aufgrund des Näheverhältnisses. Dies ist dann Einkunft aus Kapitalvermögen Berechnungsgrundlage ist FREMDVERGLEICHSWER, nicht der gemeine Wert. B.) Hier liegt Entnahme gem § 6 Z 4 vor und hier ist Teilwert dem Gewinnhinzuzurechnen

Answer 352

Nein Gem § 2 Abs 3 3. TS KStG

Answer 353

Wegen § 12 Abs 3 UStG Weil sie gem § 12 Abs 3 Z 1 iVm § 6 Abs 1 Z 19 steuerfreie Umsätze verwenden

Answer 354

Nach § 5 EStG

Answer 355

Gewinn IST NICHT GLEICH Umsatz Umsatzgrenzen sind für § 189 entscheidend wenn nur 300.000 EUR Gewinn steht weiß man nicht wie hoch Umsatz war

Answer 356

A.) Hier sowieso nie weil echte stille Gesellschafter nie Mitunternehmer sind B.) Hier auch nicht, weil ausschließlich außerbetriebliche Einkünfte vorliegen und damit keine Mitunternehmerschaft sondern Miteigentümerschaft

Answer 357

§ 23a EStG Betrifft Kommanidisten oder atypische stille gesellschafter also mitunternehmer die nicht über ihre Einlage hinaus haften. Diese sollen nicht Verluste nutzen können die die gesellschaft hat, weil sie ja als beschränkt haftetende überhaupt kein risiko haben Deshalb dürfen diese Mitunternehmer nur Verluste mit späteren gewinnen aus der beteiligung geltend machen, aber nicht mti gewinnen aus ihrer anderen Tätigkeit sog: "Wartetastenverluste"

Answer 358

Zuerst § 1 Abs 3 ob überhaupt beschränkte Steuerpflcith vorliegt. Dann § 98 nennen und ausführen ob zu prüfendes Einkommen, wie z.B Einkommen aus Gewerbe im Inland § 23 dort aufgelistet ist

Answer 359

Rückerstattungsantrag stellen

Answer 360

Man muss sie rausrechnen: Das macht man wie bei der Differenzbesteuerung 4800 / 1,2 = 4000 Heißt 800 waren USt

Answer 361

Reverse-Charge

Answer 362

§ 7 Grest Tarife sind nur für § 1 ABs 1 Z 1 Rechtsvorgänge da, also Erwerbe. Wenn ich Grundstück z.B durch Anwachsung oder so erhalte gilt § 7 Abs 1 Z 2 lit c für die bemessungsgrundlage, also einfach 0,5 % von Gegenleistung oder wenn Grundstückswert ist dieser.

Answer 363

Leistungsfähigkeitsprinzip [0,5]: * Periodenprinzip [0,5]: Der ESt liegt das Einkommen des einzelnen Kalenderjahres zugrunde. * Nettoprinzip [0,5]: Es darf kein fiktives Einkommen besteuert werden (objektives Nettoprinzip). [0,5] Außerdem darf nur das Einkommen besteuert werden, das dem Steuerpflichtigen nach Abzug des Existenzminimums verbleibt (subjektives Nettoprinzip) [0,5]. * Grundsatz der Individualbesteuerung [0,5]: Jede natürliche Person wird individuell besteuert. [0,5] Im Gegensatz dazu steht die Haushaltsbesteuerung bzw Familienbesteuerung [0,5].

Answer 364

c) Durch die überwiegende betriebliche Nutzung des PKW kommt es zu einer Einlage des Wirtschaftsgutes in das Betriebsvermögen (§ 6 Z 5 lit d EStG). Der PKW ist mit einem Teilwert ins Anlageverzeichnis aufzunehmen. [0,5] Aufwendungen iZm dem PKW stellen Betriebsausgaben dar. [0,5] Im Umfang der privaten Nutzung kommt es zu einer Nutzungsentnahme. 40% der Kosten sind dem Gewinn wieder hinzuzurechnen (+ EUR 320,--). [0,5] d) Wird der PKW nur zu 40% betrieblich genutzt, verbleibt er im (notwendigen) Privatvermögen von Klein. [0,5] Der mit der betrieblichen Nutzung im Zusammenhang stehende Aufwand ist als Betriebsausgabe abzugsfähig. [0,5]

Answer 365

Ja, steht alles in § 6 Z 2a

Answer 366

Ja, aber nur wenn es sich um Umlaufvermögen handelt also z.b Software die speziell für Weiterverkauf entwickelt wurde. Hier gelten die gleichen Regeln für alle Gewinnermittler

Answer 367

VORSICHT: Du Musst Gewinnvoraus von Fremdvergleich trennen. Alles was eine Person von seiner Gesellschaft bekommt ist ein Gewinnvoraus. Wenn betriebliche Leistungen: z.B Steuerberater der die OG beratet, getätigt werden, dann betrifft die fremdüblichkeit dieser Leistung und dessen Kosten nur: Ob derjenige für die Tätigkeiten Einkommen aus § 22 erhält (wenn fremdüblich) oder aus § 23 (weil wenn nicht fremdüblich sind es gewerbliche einnahmen aus der Tätigkeit in der OG)

Answer 368

Theoretisch schon denn für Arbeitsmittel ist gem § 16 Abs 1 Z 8ff afa geltend zu machen (wobei geringwertige Wirtschaftsgüter voll abgesetzt werden können)

Answer 369

Wie wirkt sich dies auf den Gewinn aus? Zur Afa gehört 22.000 weil Montage zu den Anschaffunskosten zählt; somit aktivieren und über 5 Jahre abschreiben Nicht aber die Fremdkapitalzinsen; diese sind laufende kosten und somit sofort voll abzugsfähig

Answer 370

* Die Lizenzzahlungen sind nichtabzugsfähige Aufwendungen iSd § 12 Abs 1 Z 10 KStG, weil sie bei der empfangenden Körperschaft einem Steuersatz von weniger als 10 % unterliegen. * Sie können daher von der Steuerspar-GmbH nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden und mindern den steuerpflichtigen Gewinn nicht.

Answer 371

* Es handelt sich um verdecktes Eigenkapital, weil es nach außen als Fremdkapital erscheint, seine Ursache aber im Gesellschaftsverhältnis liegt (eigenkapitalersetzendes Darlehen) [0,5]. * Verdecktes Eigenkapital wird als Eigenkapital behandelt [0,5]. * Als Folge sind die Darlehenszinsen bei der Gesellschaft nicht als Betriebsausgabe absetzbar, sondern Teil des Gewinns [0,5]. * Die ausgezahlten Zinsen stellen eine verdeckte Gewinnausschüttung dar [0,5]

Answer 372

a) Einlagen und ihre Rückzahlung sind beim Gesellschafter gem § 8 Abs 1 KStG steuerneutral [0,5]. Einlagenrückzahlungen vermindern die Anschaffungskosten der Beteiligung [0,5], sodass die neuen Anschaffungskosten EUR 50.000,-- betragen [0,5]. Außerdem verringert sich der Einlagenstand des Evidenzkontos um EUR 150.000,-- [0,5]. b) Die Rückzahlung der Einlage stellt in diesem Fall eine Veräußerung der Beteiligung dar [0,5]. Überschreitet die Einlagenrückzahlung die Anschaffungskosten der Beteiligung, liegen beim Gesellschafter Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen iHv EUR 300.000,-- vor [0,5], die dem Sondersteuersatz von 27,5% unterliegen [0,5].

Answer 373

Wegen § 15 Estg

Answer 374

§ 27 Abs 8 hilft dir Grds können diese nie mit Gewinnen aus anderen Einkünften gegengerechnet werden sondern nur mit § 27 Einkünften. Weiters können Aktienverluste NICHT mit Sparzinsen gegengerechnet werden Ein Verlustausgleich kann nur im SELBEN Jahr geschehen

Answer 375

§ 29 Z 3 Einkünfte sind das

Answer 376

Wenn innerhalb einer Prognosefrist Gesamtüberschuss zu erwarten ist

Answer 377

Z.b verlustreiche Vermietung einer Garage bei einem gewinnbringenden hotelbetrieb in der nähe. Dies macht aus Gesamtsicht wirtschaftlich Sinn deshalb gem § 1 Abs 3 LiebhabereiVO keine Liebhaberei

Answer 378

Im § 10a Abs 7 Fall

Answer 379

a.) hier kommt es zu keinem Abzug gem § 94 b.) hier endbesteuert mit 27, 5 % c.) Hier muss 23 % Kest abgezogen werden gem § 93 Abs 1a EStG]

Answer 380

Gem § 24 Abs 3 iVm § 45 EStG: Am 15. Februar, mai august und november Die Höhe der Vorauszahlungen richtet sich regelmäßig nach der zuletzt festgesetzten Einkommenssteuer, ; vierteljährlich an das zuständige FA zu entrichten wären [0,5].

Answer 381

a.) Der Köst b.) Zwischensteuer (heißt am anfang normal köst zahlen und dann wenn man dies dem begünstigten zuwendet muss man KEST zahlen und bekommt danach dafür die vorher gezahlte Köst zurück ) c.) Zwischensteuer d.) Zwischensteuer e.) Zwischensteuer

Answer 382

Die Übertratgung der Stillen Reserven gem § 13 Abs 4, damit wäre Gewinn gänzlich steuerfrei, erstmal zumindest

Answer 383

Wenn es um Zuwendungen aus der Substanz geht (aus dem Eigenmittel); welches ja schon mit der eingangssteuer belegt wurde

Answer 384

Normalerweise sind ja Zuwendungen aus der Substanz an den Begünstigten steuerfrei. Jedoch nicht , falls diese Substanz VOR dem 1.8.2008 an die PS gekommen ist. In so einem Fall sind Substanzauszahlungen KEST Pflichtig

Answer 385

Positiver Ausgleichsposten: Wenn ein Gesellschafter mehr stille Reserven übernimmt, wird in seiner Buchhaltung ein Ausgleichsposten auf der Passivseite gebildet. Dies senkt den künftigen Gewinn, wenn er das Wirtschaftsgut veräußert. Negativer Ausgleichsposten: Wenn ein Gesellschafter weniger stille Reserven übernimmt, bekommt er auf der Aktivseite einen Korrekturposten, den er später steuerlich abschreiben kann. 🔹 Ohne Ausgleichsposten würde es zu einer steuerlichen Ungleichbehandlung kommen. 🔹 Der Mechanismus stellt sicher, dass stille Reserven nicht doppelt besteuert oder ungerecht verteilt werden. 🔹 So bleibt die Realteilung steuerneutral.

Answer 386

* Hier stellt sich die Frage der Liebhaberei, weil Paul aus der Vermietung nachhaltige Verluste erzielt. [0,5] * Der Liebhabereibegriff in der USt beschränkt sich auf Tätigkeiten, die der privaten Lebensführung zuzuordnen sind. [0,5] * Dazu zählt auch die "kleine Vermietung". [0,5] * Paul kann keine Vorsteuer abziehen, und seine Einnahmen aus der Vermietung unterliegen nicht der USt. [0,5]

Answer 387

Grds nichts, der beschenkte wird grds beschenkt. Jedoch kann der fiktiv leistende Unternehmer gem § 12 Abs 15 dem beschenkten die Ust in Rechnung stellen und der beschenkte darf dann ebenfalls Vorsteuer geltend machen

Answer 388

a) Es handelt sich um eine Entnahme eines Gegenstandes durch einen Unternehmer für unternehmerische Zwecke (§ 3 Abs 2 dritter Teilstrich UStG). [0,5] Diese Entnahme ist einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt und unterliegt der Umsatzbesteuerung („fiktive Lieferung“). [0,5] Die Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis (§ 4 Abs 8 UStG). [0,5] Die Höhe der abzuführenden USt ist daher EUR 260 (der Steuersatz bei Büchern beträgt 10 %). [0,5] b) Variante: In diesem Fall erfolgt eine Entnahme für außerhalb des Unternehmens liegende Zwecke (§ 3 Abs 2 erster Teilstrich UStG); diese Entnahme unterliegt aber gleichermaßen der Umsatzbesteuerung iHv EUR 260. [0,5]

Answer 389

NETTO Heißt die Grenze ist OHNE Ust, wenn also jemand am papier bei den einnahmen über die grenze kommt muss man sich anschauen ob er nur deshalb drüber kommt weil er ust auch eingenommen hat (die er ja im zweiten schritt eh abführen muss)

Answer 390

nein weil es zählt die grenze pro unternhemer, NICHT pro Unternehmen.

Answer 391

Ja, weil arztätigkeitsumsätze nicht beachtet werden weil diese befreit sidn

Answer 392

* Der Titel „Quittung“ ist unschädlich, weil eine Bezeichnung als Rechnung nicht erforderlich ist. [0,5] * Allerdings wird § 11 Abs 1 Z 3 lit c UStG nicht entsprochen: Die Bezeichnung der Leistung ist nicht handelsüblich und zu undifferenziert; es fehlt zudem die Mengenangabe. [0,5] * Es liegt daher keine formgültige Rechnung vor und der Vorsteuerabzug ist somit nicht berechtigt. [0,5]

Answer 393

* Der Ort der Lieferung befindet sich an dem Ort, an dem die Versendung an den Abnehmer beginnt (§ 3 Abs 8 UStG), demnach in China [0,5]. * Diese Lieferung ist in Österreich nicht steuerbar [0,5]. * Durch die Einfuhr nach Österreich wird der Steuertatbestand des § 1 Abs 1 Z 3 UStG erfüllt. T hat bei der Einfuhr die Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten [0,5]. * Die Einfuhr ist daher in Österreich steuerbar und steuerpflichtig, allerdings zum Vorsteuerabzug berechtigend [0,5].

Answer 394

* Es liegt ein sog Reihengeschäft vor, [0,5] weil mehrere Unternehmer Umsatzgeschäfte über denselben Gegenstand abschließen (§ 3 Abs 15 Z 5 UStG). [0,5] Es wird unterschieden zwischen bewegter Lieferung und ruhender Lieferung. [0,5] * Die bewegte Lieferung ist hier die Lieferung durch Claus an Bernhard, weil er der erste Lieferer in der Reihe ist und die Gegenstände befördert (§ 3 Abs 15 Z 1 lit a UStG). [0,5] Gem § 3 Abs 8 UStG wird die Lieferung dort ausgeführt, wo die Beförderung beginnt – also in Deutschland. [0,5] Diese Lieferung ist in Deutschland steuerfrei, weil es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung handelt. [0,5] * Korrespondierend dazu, liegt in Österreich ein innergemeinschaftlicher Erwerb vor (Art 1 BMR). [0,5] Bernhard hat in Österreich Erwerbsteuer zu zahlen. [0,5] Diese kann er gem Art 12 Abs 1 Z 1 BMR als Vorsteuer mit seiner Umsatzsteuerschuld gegenrechnen bzw sich vom FA erstatten lassen. [0,5] * Gem § 3 Abs 15 Z 4 UStG gilt die Lieferung zwischen Bernhard und Anton dort als ausgeführt, wo die Beförderung endet [0,5]. Die Lieferung ist in Österreich steuerbar. [0,5]

Answer 395

Der Istbesteuerungstyp erst wenn er gezahlt hat Der Sollbesteuerte bereits wenn er Leistung erhalten hat auch wenn er noch nicht gezahlt hat

Answer 396

* Klaus erzielt als Kleinunternehmer nur steuerfreie Umsätze und ist vom Vorsteuerabzug ausgeschlossen, weshalb die ig Versandhandelsregelung grundsätzlich auch bei ihm Anwendung findet (Art 3 Abs 4 Z 2 lit a) [0,5]. Dies gilt allerdings nur, wenn er die Erwerbsschwelle von EUR 11.000 (Art 1 Abs 4 Z 2 BMR ) nicht überschreitet. [0,5] * Da Klaus nur um 5.000 EUR Waren aus der EU bezieht, ist er ein Schwellenerwerber unterhalb der Erwerbsschwelle und der ig Versandhandel findet auf ihn Anwendung. [0,5] * Innergemeinschaftliche Versandhandelsumsätze werden dort ausgeführt, wo die Versendung endet (Art 3 Abs 3 BMR) [0,5] Die Lieferung der Waren ist daher in Österreich steuerbar. [0,5] * Der italienische Unternehmer muss somit die österreichische USt anwenden, kann sie allerdings über den EU-One-Stop-Shop erklären und abführen. [0,5]

Answer 397

Das dies Sonderbetriebseinnahmen

Answer 398

Zwischenbetriebliche Leistungen müssen fremdüblich sein um anerkannt zu werden. Die Nutzung der Wohnung stellt eine Entnahme dar Die Zahlungen an die KG eine Einlage

Answer 399

Es ist sonstige Leistung gem § 3a Abs 1 UStG Gem § 3a B2B Ort der Leistung Abs 6 Jedoch steuerbefreit gem § 6 Abs 1 Z 8a

Answer 400

NEIN nicht nach § 3 Abs 2 sondern ganz normale Lieferung, jedoch berechnet sich uSt nach § 4 Abs 9 UStG

Answer 401

Insgesamt könnte sie geltend machen: von den ersten 33.000 = 4950 für nächsten 145.000 = 18850 von den nächsten 42 =2940 Also insgesamt hätte sie geltend machen können: 26.740 Die ersten 4950 Grundfreibetrag bekommt sie einfach so. 21790 könnte sie mit investitionsbedingten Gewinnfreibetrag ausschöpfen 15.000 ist also gedeckt somit kann sie 19950 geltend machen

Answer 402

nur bemessungsgrundlage

Answer 403

Michael: Bei der juristischen Beratung handelt es sich um eine sonstige Leistung iSd § 3a Abs 1 UStG. [0,5] Für diese gilt bei B2B-Geschäften (Michael ist Unternehmer) das Bestimmungslandprinzip, die Leistung ist am Empfängerort steuerbar, also in Serbien (§ 3a Abs 6 UStG). [0,5] Luise: Nach der Grundregel des § 3a Abs 7 UStG würde bei B2C-Geschäften (Luise ist Nichtunternehmerin) grds das Ursprungslandprinzip gelten. [0,5] Da es sich bei der rechtlichen Beratung aber um eine in § 3a Abs 14 aufgezählte Katalogleistung handelt [0,5], die an eine Nichtunternehmerin in einem Drittland (Schweiz) erbracht wird [0,5], ist die Leistung am Empfängerort in der Schweiz steuerbar. [0,5]

Answer 404

Bei Gebäuden. Hier darfst du nur deinen wirklich betreiblich genutzten teil vorsteuerlich geltend machen. Z.b bei 50 % betrieblich genutzt darfst du nicht zunächst 100% vorsteuern erhalten und dann über § 3a Abs 1a jedes jahr was zahlen sondern darfst nur 50 % vorsteuer geltend machen

Answer 405

Anschaffung vor dem 31.3.2002 und fiktiver gewinn: 14 % des Verkauferlöses wird besteuert mit 30 %

Answer 406

Der normale Steuersatz gem § 30a Abs 4 (Und zwar erst sobald Wert der Gegenleistung überstiegen ist)

Answer 407

Werklieferungen wenn sie den HAUPTSTOFF beisteuern also z.b wenn jemand haus baut werkleistung wenn jemand nur einen teil des daches baut oder so

Answer 408

Nein. Aber gem §1 KStG ivm § 27 BAO reicht eines von beiden alternativ aus für die steuerpflicht im inland!

Answer 409

§ 3a Abs 11 lit c

Answer 410

In § 32 Abs 1 Z 1 EStG

Answer 411

Dieses wird grds aufgeteilt, wobei alles unter 20 % dem größeren dann eben doch zugeordnet wird. Also nicht strenges aufteilungsprinzip (jedoch werden die privat genutzten unter 20 % als Entnahme betrachtet)

Answer 412

Mehrere Dinge: 1.) Man unterscheidet zwischen ABNUTZBAREN und NICHTabnutzbaren Anlagevermögen: heißt § 4 Ermittler haben zwar bei beiden ein Wahlrecht zur abwertung aber NUR BEI NICHT abnutzbaren Anlagvermögen/Umlaufvermögen eine Möglichkeit wieder zu Zuschreibung des Wertes. Eine Aufwertung bei Abnutzbaren ANlagvermögen besteht nicht. 2.) Betreffend Zuschreibung: Es darf NIE Mehr als urprüngliche Anschaffungskosten bewetet werden UND gem § 208 UGB muss auch trotzdem die ABschreibung vorgenommen werden, die normal vorzunehmen gewesen wäre, wenn es nie eine vorherige außerordentliche abschriebung gegeben hätte. Also könnte gar nicht nach paar jahren der ursprüngliche Anschaffungspreis in der Bilanz stehen, weil dieser bei abnutzabren Anlagevermögen immer weiter abgeschrieben wird. BSP: Haus 100.000 Wert 20 jahre nutzung: Jahr 1: Planmäßige Abschreibung: 5.000 € Buchwert: 95.000 € Jahr 2: Planmäßige Abschreibung: 5.000 € Buchwert vor außerordentlicher Abschreibung: 90.000 € Teilwertabschreibung auf 50.000 € Neuer Buchwert: 50.000 € Jahr 3: Planmäßige Abschreibung weiter auf Basis der ursprünglichen AHK (100.000 €) Normal wäre die planmäßige Abschreibung nach 3 Jahren: 3 × 5.000 = 15.000 € Daher Abschreibung auf 50.000 - 5.000 = 45.000 € Buchwert am Ende von Jahr 3: 45.000 € Jahr 4: Wert steigt auf 200.000 €, aber Zuschreibung max. bis zum fiktiven Buchwert Fiktiver Buchwert ohne außerordentliche Abschreibung wäre nach 4 Jahren: 100.000 - (4 × 5.000) = 80.000 € Zuschreibung nur bis 80.000 € erlaubt, nicht auf 200.000 €! Neuer Buchwert nach 4 Jahren: 80.000 €

Answer 413

Gewinnfeststellung gem § 188 BAO

Answer 414

§ 4 Abs 2 Z 2 Bilanzberichtigung: Hier ist Bilanz UNRICHTIG. Es MUSS eine Berichtigung durchgeführt werden. Das kann eben nur der Fall sein wenn man gegen zwingende EStG Regeln verstoßen hat oder gegen Zwingenden Maßgeblichkeit § 5 iVm UGB Regeln. Dürfen/ müssen nach Einreichung berichtigt werden ohne Zustimmung des FA § 4 Abs 2 Z 1: Bilanzänderung: Hier ist Bilanz Richtig und man will sie durch andere richtige Bilanz tauschen (z.B bei Bilanzierungswahlrechten). Das geht nach Einreichung nur wenn FA zustimmt

Answer 415

NEIN. Nur Umsätze in Österreich unterliegen der USTg

Answer 416

Aus dem Drittland: Einfuhrumsatzsteuer ist erstens vom Zollwert § 5 UStG zu berechnen und hier differenziert man NICHT ob Empfänger Privater ist oder Unternehmer

Answer 417

Für Private verluste musst du in § 30 Abs 7 schauen: auf 60 % kürzen... Für Betriebliche musst du in § 6 Abs 1 Z 2 lit d schauen: hier darf 100 % verwendet werden aber nur 60 % auf andere einkommen

Answer 418

800.000 * 0,015 * 19 = 228.000 (um diesen betrag hat sich wert des Gebäudes verringert und damit 1.5 mil minus 228.000 218.400 muss als Immoest gezahlt werden

Answer 419

Vorliegend handelt sich bei dem Transport um eine sonstige Leistung im B2C-Bereich. [0,5] Güterbeförderungen im B2C-Bereich werden gem § 3a Abs 10 UStG dort ausgeführt, wo sie jeweils stattfinden. [0,5] Die sonstige Leistung ist daher mit ihrem Inlandsteil in Österreich steuerbar. [0,5]

Answer 420

Pauschalisierte luf gem § 22 UStG

Answer 421

Gem § 4 Abs 1 grds das Entgelt

Answer 422

Ich brauche gem § 12 Abs 1 Z 1 lit a eine RECHNUNG und eine erfolgte ZAHLUNG Neben dem allgemeinen Erfordernis einer formgültigen Rechnung erfordert ein Vorsteuerabzug im Rahmen der Ist-Besteuerung gem § 12 Abs 1 Z 1 lit a UStG die bereits erfolgte Zahlung der Leistung. [0,5] Ende Juli 2021 kann somit mangels Rechnung als auch Zahlung kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden. [0,5]

Answer 423

NEIN. Weil dies nur für gewerbe gilt, jedoch kann er buchführungspflichtig nach § 4 Abs 1 sein wenn er nach § 189 Buchführungspflichtig ist

Answer 424

Persönliche: Wenn beide Vertragspartner befreit sind gem § 2 GebG (bund Länder..) Sachliche: Gem § 15 Abs 3: wenn bereits Tatbestand des GRestG oder Stiftungseingangsbesteuerung erfüllt ist

Answer 425

§ 9 Abs 1 verschuldensunabhängige 50 % erhöhung per bescheid und abs 2: hier ermessens "strafe" NOCHMALS 50 % wenn FA meint es sei nötig

Answer 426

JA! Für beide liegt entgeltliches Geschäft vor und gem § 5 Abs 1 Z 2 wert der gegenleistung als bemessungsgrundlage

Answer 427

Einlagen der Gesellschafter bleiben bei der Ermittlung des Einkommens der Gesellschaft außer Ansatz (§ 8 Abs 1 KStG); dies gilt auch für verdeckte Einlagen. [0,5] Verdeckte Einlagen sind Einlagen, die äußerlich nicht als Einlagen in Erscheinung treten. [0,5] Es handelt sich dabei um Vermögenszuwendungen des Gesellschafters an die Gesellschaft, die alleine durch das Gesellschaftsverhältnis (societatis causa) veranlasst sind (Spiegelbild der verdeckten Ausschüttung). [0,5] Der Forderungsverzicht stellt eine Vermögenszuwendung des Gesellschafters an die Gesellschaft dar. [0,5] Für die Frage nach dem Vorliegen der gesellschaftsrechtlichen Veranlassung ist der Fremdvergleich entscheidend. [0,5] Ein Drittgläubiger hätte im vorliegenden Fall nicht auf seine Forderung verzichtet, weshalb die gesellschaftsrechtliche Veranlassung und damit eine verdeckte Einlage im vorliegenden Fall zu bejahen sind. [0,5] Durch den Forderungsverzicht von Max erhöht sich daher nicht der Gewinn der Gesellschaft, vielmehr erhöhen sich die nachträglichen Anschaffungskosten aus der Beteiligung.

Answer 428

Ja aber nur wenn betrieblich und als Werbung und dann auch nur zur Häfte! Gem § 20/1/3 EStG oder § 12 Abs 1 Z 3 KStg

Answer 429

Es liegt zwar eine Leistung vor, Selina ist aber keine Unternehmerin [0,5]; es handelt sich daher um einen unberechtigten Steuerausweis. [0,5] Selina schuldet deshalb aufgrund der Rechnung (unberechtigte Rechnung) den Steuerbetrag iHv EUR 600 (§ 11 Abs 14 UStG). [0,5] Die Rechnung kann berichtigt werden [0,5], wenn der Rechnungsaussteller die Gefährdung des Steueraufkommens rechtzeitig und vollständig beseitigt hat, insbesondere dann, wenn der Rechnungsempfänger (Klavierhändler) eine abgezogene Vorsteuer tatsächlich an den Fiskus zurückzahlt. In diesem Fall kann Selina die abgeführte Umsatzsteuer zurückerhalten. [0,5]

Answer 430

Gem § 4 Abs 1 BAO grds mit Tatbestandserfüllugn

Answer 431

A.) Es fällt keine Stiftungseingangssteuer an, da die Steuerfolgen durch das Grunderwerbsteuergesetz geregelt sind; es fällt normale GREST an Die Grunderwerbsteuer wird wie folgt berechnet: 0,5 % für die ersten 250.000 € → 250.000 × 0,5 % = 1.250 € 2,0 % für die nächsten 150.000 € (bis 400.000 €) → 150.000 × 2,0 % = 3.000 € 3,5 % für die restlichen 100.000 € (über 400.000 €) → 100.000 × 3,5 % = 3.500 € B.) Es liegt entgeltliches Geschäft vor, deshalb kommt normale Grest iHv 3,5 % zum einsatz PLUS gem § 7 Abs 2 2,5 % auf den betrag der höher ist als Grundstückswert

Answer 432

Gem § 5 Abs 1gilt Kaufpreis zuzüglich § 5 Abs 2 der übernommen Verpflichtungen und Belastungen und gem § 5 Abs 3 gehört auch Zahlungen an Dritte zur Bemessungsgrundlage wenn diese dafür auf Kauf verzichten Somit zählt alles zur Bemessungsgrundlage 270.000

Answer 433

Neu gilt bei PKWs wenn sie weniger als 6 monate in betrieb genommen wurden, nciht drei monate!!! Art 1 Abs 7 BMR

Answer 434

Gebühren für Schriften und Amtshandlungen gem § 14 GebG

Answer 435

Die Abgabenbehörde hat gem § 85a BAO grundsätzlich über Anbringen ohne unnötigen Aufschub zu entscheiden, spätestens aber binnen 6 Monaten ab Einlangen des Anbringens (§ 284 Abs 1 BAO) [0,5]. Konkret hätte sie also bis 7. Juli 2021 entscheiden müssen [0,5]. Die Behörde hat ihre Entscheidungspflicht verletzt und den Einkommensteuer-Bescheid nicht innerhalb von 6 Monaten erlassen; Maria kann daher eine Säumnisbeschwerde an das BFG erheben (§ 284 BAO). [0,5]

Answer 436

Es liegt hier ein umsatzsteuerliches Dreiecksgeschäft nach Art. 25 BMR vor (0,5 P), denn Waren werden zwischen drei Unternehmern in unterschiedlichen Mitgliedstaaten verkauft (0,5 P) und es liegt nur eine Beförderung vor. (0,5 P) Die Lieferung von Screen-World an Flat-Max ist die bewegte Lieferung (0,5 P), weil Screen-World die Lieferung veranlasst. (0,5 ZP) Die Lieferung von Flat-Max an Frau Sucher ist die ruhende Lieferung. (0,5 P) Die bewegte Lieferung ist nach Art. 3 Abs. 8 BMR grundsätzlich in Österreich steuerbar (wo die Beförderung endet). (0,5 P) Nach Art. 25 Abs. 3 ist dieser innergemeinschaftliche Erwerb in Österreich befreit, wenn die Voraussetzungen des Dreiecksgeschäfts und die Formalkriterien erfüllt sind. (0,5 P) Die ruhende Lieferung an Frau Sucher ist nach § 3 Abs. 7 UStG in Österreich steuerbar (wo die Verfügungsmacht übergeht). (0,5 P) Nach Art. 25 Abs. 5 wird die Steuer von Frau Sucher geschuldet. (0,5 P) Zudem liegt ein innergemeinschaftlicher Erwerb nach Art. 3 Abs. 8 S 2 BMR auch in Deutschland vor, da Screen World mit seiner deutschen UID auftritt. (0,5 ZP) Nach Art. 25 Abs. 2 gilt dieser zweite innergemeinschaftliche Erwerb in Deutschland aber als besteuert, wenn Screen-World nachweist, dass ein Dreiecksgeschäft vorliegt. (0,5 ZP)

Answer 437

Ein Verschmelzungsstichtag kann rückwirkend vereinbart werden. [0,5] Dieser Stichtag kann maximal 9 Monate in der Vergangenheit liegen (§ 220 Abs 3 AktG). [0,5] Die Jahresabschlüsse zum 31.12.2019 können somit als Schlussbilanz genutzt werden. [0,5]

Answer 438

Die reine vermietung ist kein bga deshalb ist die kör auch nicht köst pflichtig. Deshalb ist § 2 Abs 2 3. TS sehr misleading, der beschreibt nur mega spezielle überlassungen von grundstücken

Answer 439

Laut VwGH reicht es als § 23 da bei großer Vermietung ab 10 Wohnungen ein großer Verwaltungsaufwand geboten ist insbesondere wenn man nach jedem kurzaufenthalt alles kontrollieren muss ob alles in ordnung ist

Answer 440

Ja gem Abs 5 kann man optieren

Answer 441

Nein gem § 5 LVO

Answer 442

Ja das stimmt aber dafür gibt es den § 8 Abs 4 EStG: Außergewöhnliche Abschreibung auf 0 ist somit möglich auch bei § 4 Abs 3

Answer 443

Nein. § 13 geht nicht bei vermietung

Answer 444

Hier gilt NEUE Regel des § 6 Z 4 nämlich es wird nicht mehr zwischen Gebäude und Grund unterschieden. In beiden Fällen wird der BUCHwert herangenommen

Answer 445

Gem § 4 Abs 10 Z 1 ist Übergangsgewinn ab nächstem Jahr steuerpflcihtig Übergangsverlust auf nächsten 7 Jahre zu verteilen

Answer 446

Es geht um afa bei außerbetrieblichen Gebäuden zu Wohnzwecken § 16 Z 8 Es sind private Gebäude, die zunächst zur Wohnung gedient haben und dann später vermietet werden - Quasi Einlage Es sind die historischen Anschaffungskosten anzusetzen Bei Altgrundstücken sind fiktive Anschaffungskosten anzusetzen

Answer 447

Muss es nicht. Es kommt gem § 8 Abs 4 Z 2 lit c auf die wirtschaftliche IDENTITÄT an. Wenn diese grds erhalten bleibt und nur umstrukturiert wird passt alles

Answer 448

Nein. Es handelt sich um echten schadenersatz der NICHT steuerbar ist

Answer 449

Das ist abhängig von ihren Einnahmen! Also alles möglich § 23 oder § 28. Bga sind nämlich nicht nach § 189 aufgrund der Rechtsform RLG-Pflichtig und deshalb gilt nicht § 7 Abs 3 KSTG automatisch Gewerbeeinnahmen

Answer 450

 Pauschalwertmethode, [0,5]  Immobilienpreisspiegel, [0,5]  Schätzgutachten. [0,5]

Answer 451

Guthaben sind auf Antrag des Stpfl zurückzuzahlen. [0,5] Dabei darf die Abgabenbehörde Abgabenschulden in Abzug bringen, die innerhalb der nächsten drei Monate nach Stellung des Antrags zu entrichten sind (§ 239 BAO). [0,5] Die Behörde hat somit korrekt gehandelt, indem sie ihr Ermessen in der Beschränkung der Rückzahlung dargelegt hat. [0,5]

Answer 452

Kennt zwei Fälle: einmal ist Steuererklärungspflicht zu machen wenn ich OHNE Lohnsteuer zu haben über 12816 EUR verdiene oder wenn ich MIT Lohnsteuerpflichtigen Einnahmen mehr als 13981 EUR verdiene UND ein Fall des § 41 vorliegt

Answer 453

Nicht viel Aber gem § 17 Abs 3a Z 3 lit a z.B Sozialversicherungsbeiträge gem § 4 Asb 4 z 1

Answer 454

Nein. Sie sind gar keine "Mitunernehmer" nicht mal kapitalistische weil sie null nach außen treten. Deshalb sind ihre einnahmen nach § 27 Abs 8 Wartetastenverluste NICHT wegen § 23a

Answer 455

Wenn sie der KG Dienstleistungen ALS Mitunernehmer anbieten ist es egal ob fremdüblich, es liegt immer gewinnvoraus vor. Wenn sie aber ALS Betrieb auftreten und durch ihren eigenen parallelen Betrieb der KG DIenstleistungen anbieten, liegt bei fremdüblichkeit kein gewinnvoraus vor.

Answer 456

1.) Wenn sie der KG Dienstleistungen ALS Mitunernehmer anbieten ist es egal ob fremdüblich, es liegt immer gewinnvoraus vor. 2.) Wenn sie aber ALS Betrieb auftreten und durch ihren eigenen parallelen Betrieb der KG DIenstleistungen anbieten, liegt bei fremdüblichkeit kein gewinnvoraus vor. 3.) Leistungsbeziehungen zwishcen PRIVATEM Bereich des Gesellschafters und KG § 32 Abs 3: Er verkauft Privatgrund der KG: hier liegt grds eh eine veröußerung vor in dem ausmaß an dem er nicht beteiligt ist; also ist er 40 % beteiligt liegt bei grundstück eine 60% veräußerung vor und zu 40 % einlage

Answer 457

Auch im Bereich der beschränkten Steuerpflicht besteht eine Subsidiarität der Nebeneinkunftsarten. [0,5] Die Mieteinnahmen würden grundsätzlich gem § 98 Abs 1 Z 3 EStG als Einkünfte aus Gewerbebetrieb zu qualifizieren sein und ohne Betriebsstätte in Österreich nicht erfasst werden. [0,5] Die Eigentumswohnungen sind aber als unbewegliches inländisches Vermögen iSd § 98 Abs 1 Z 3 TS 3 EStG einzuordnen, wodurch der notwendige Inlandsbezug hergestellt ist. [0,5] Die Isolationstheorie kommt daher nicht zur Anwendung und es liegen gem § 98 Abs 1 Z 3 TS 3 EStG Einkünfte aus Gewerbebetrieb iSd § 23 Z 1 EStG vor. [0,5] Durch DBAs erfolgt eine konkrete Zuteilung des Besteuerungsrechts der jeweiligen Einkünfte und es wird eine Doppelbesteuerung vermieden. [+0,5]

Answer 458

1.) Liebhabereivermutung § 1 Abs 2 2.) Einkünftevermutung § 1 Abs 1 3.) unwiederlegbare einkunftquelleneigenschaft § 1 Abs 3 LVO

Answer 459

§ 2 Abs 3 LVO: Sind Verluste die entstehen wenn eine § 1 Abs 1 Einkünftevermutete Tätigkeit in den ersten 3 Jahren verluste abwirft. Diese sind anzuerkennen, wenn grds von einem gesmatgewinn irgendwann zu rechnen ist Danach kann trotzdem noch einkunftqualität vorliegen, solange gesamtbild dies zulässt

Answer 460

Bei ersterer kann ganz normal Verlustabzug mitgenommen werden ins nächste Jahr. Bei KG mit Mieteinnahen gibts keine Mitunternehmerschaft sondern Miteigentümerschaft und man kann solche Verlsute NICHT mitnehmen

Answer 461

Dann kann ich NULL geltend machen, nichttmal anteilig gem § 12 Abs 2 Z 2a UStG

Answer 462

Wenn für Betrieb dann kann man 50 % absetzen für Geschäftsessen aber 100% als VSt

Answer 463

Er hat zunächst Medikamente als Umlaufvermögen für sein Unternehmen erworben und darf VSt geltend machen, Dann hat er jedoch es als Arzt eingesetzt bei eine Behandlung, Behandlungen sind unecht steuerbefreit und er muss § 12 Abs 11

Answer 464

§ 14 USTG: Pauschal 1,8 % des Gesamtumsatzes bekommen sie als VST zurück maximal 3960 EUR

Answer 465

Er haftet für die USt im Falle des § 27 Abs 4 also wenn ein ausländischer Unternehmer im Inland steuerpflichtige Leistung, dabei bleibt der Leistende Unternehmer jedoch Steuerschuldner Anderes bei § 19 UStG Fällen insbesondere also § 3a sonsitige Leistungen, hier kommt es zu einem Reverse-Charge und der Empfänger ist primärer Ust-Schuldner

Answer 466

Wenn ausländischer Unternehmer im Inland an Verbraucher leistugnen erbirngt gem § 27 Abs 7 und 8

Answer 467

Er muss selbst liefern

Answer 468

Das hier immer bei leiferungen das Bestimmungsland gilt, auch wenn Abnehmer ein Schwellenerwerber ist gem Art 1 Abs 7 Das gilt auch für Private gem Art 3 Abs 7 BMR

Answer 469

Der Geschädigte Unternehmer kann vom Schädiger Schadenersatz PLUS USt fordern. Zusätzlich kann er für allfällige Reparaturen die er aufgrund der Schädigung machen musste auch VSt sich zurück holen Somit wird er zunächst überbevorteilt Erst im nächsten Schritt kann zivilrechtlich der Geshcädigte KLAGEN und sagen dass der Unternehmer doppelt bevorzugt wurde und deshalb hätte gerne der Schädiger die Kosten für UST zurück. Das muss aber der Schädiger wissen

Answer 470

ja wenn der berechtigte es anschließend verkauft sonst nur einmal nämlich die berechtigung an sich ist ein tatbestand

Answer 471

Dass wenn zwischen zwei gleichen personen zunächst abgemacht wird dass die eine Person im eigenen Namen verkaufen darf und im nächsten Schritt verkauft es eifnahc an sich selsbt. Also liegen zwei Erwerbsvorgänge vor aber wzsichen gleichen Personen. Deshalb ist zweiter Tatbestand nur steuerpflichtig wenn es die Steuerlast des ersten erwerbsvorgangs übersteitg

Answer 472

Nur ersteres.

Answer 473

Gem § 14 BAO

Answer 474

Nein hier kommen keine neuen tatsachen ans licht

Answer 475

nein das sind keine neuen tatsachen

Answer 476

Nein gem § 102/2/3

Answer 477

Nur für BGA. Und dann richtet es sich nach allgemienen Regeln. Ist es ein gewerblicher BGA kann § 5 ESTG vorliegen bei über 700.000 Umsatz, sonst § 4/3 oder auch § 4/1 möglich

Answer 478

Dass bei einem Forderungsverzich ggü der Gesellschaft ja grds verdeckte Einlage vorliegt. Und falls diese Forderung auf einen niedrigeren Teilwert abgewertet wurde ist dieser Differenzbetrag Köstpflichtig Ausgangslage: A ist Gesellschafter der A-GmbH. A hat der GmbH ein Darlehen von 100.000 € gegeben. Die GmbH ist in finanziellen Schwierigkeiten, daher wird die Forderung in der GmbH auf einen Teilwert von 40.000 € abgeschrieben. Die GmbH hat dadurch 60.000 € Aufwand, der den Gewinn gemindert hat. Forderungsverzicht (verdeckte Einlage): A verzichtet nun vollständig auf die Forderung. Dieser Verzicht gilt als verdeckte Einlage in Höhe von 100.000 €. Da die GmbH vorher nur 40.000 € bilanziert hat, entsteht eine steuerpflichtige Differenz von 60.000 € (die zuvor abgeschrieben wurde). Folge: Die GmbH muss auf diese 60.000 € nun Körperschaftsteuer zahlen. Kurz zusammengefasst: Ohne frühere Teilwertabschreibung → verdeckte Einlage steuerneutral. Mit früherer Teilwertabschreibung → Wiederaufstockung auf Teilwert steuerpflichtig.