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Derecho tributario 3 > Tercer certamen (segunda categoria) > Flashcards

Tercer certamen (segunda categoria) Flashcards

1
Q

¿Qué rentas se afectan con el Impuesto Único de Segunda Categoría? Art. 42

A

Las rentas del Trabajo:
* Sueldo Base.
* Sobresueldos.
* Horas Extras.
* Comisiones.
* Gratificaciones.
* Participaciones en las Utilidades de la Empresa.
* Premios.
* Dietas.
* Cualquier otra asignación que aumente la remuneración “pagada” por servicios personales.

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2
Q

¿Qué rentas NO se afectan con el Impuesto Único de Segunda Categoría?

A

Las establecidas en el art. 17, LIR (INR), entre otras:
* Asignaciones de colación, movilización, familiar, viáticos y gastos de representación.
* Pago por uso de vehículos de propiedad de los trabajadores puestos a disposición de la empresa.
* Becas de estudio.
* Beneficios Previsionales.
* Prestaciones complementarias de las Cajas de Compensación.
* Indemnizaciones por Retiro o Desahucio.
* Depósitos Convenidos, los cuales no forman parte de la Remuneración.

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3
Q

¿Cuáles son las rentas del trabajo dependiente?

A
  1. Empleados
  2. Pensionados
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4
Q

¿Qué es la Asignación de Zona del D.L.Nº 889/75?

A

Consiste en que una Persona Natural con contrato para trabajar en las zonas extremas del país tiene derecho a rebajar la asignación de zona establecida en el D.L. Nº 889 de 1975, y que establece un sistema de deducciones a las bases imponibles afectas al Impuesto Único de Segunda Categoría.

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5
Q

¿Quiénes tienen derecho a rebajar la Asignación de Zona?

A

Son los para los contribuyentes de la Segunda Categoría, Personas Naturales, que reúnan los siguientes requisitos:
I. Que tengan residencia en la I, XI y XII regiones y actual provincia de Chiloé.
II. Que obtengan rentas generadas en las citadas regiones y que estén clasificadas en el artículo 42, LIR.
III. Que no gocen de gratificación de zona, en virtud de lo dispuesto en el D.L. Nº 249, de 1974 (Funcionarios Públicos).

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6
Q

¿Qué deducciones a la Base imponible tienen las rentas afectas al Impuesto Único de Segunda Categoría?

A
  1. Ingresos no renta (art. 17)
  2. Cotizaciones obligatorias (AFP) con tope 80,2 UF
  3. Cotizaciones obligatorias por trabajo pesado
  4. APV-CAPV con tope 50 UF
  5. Seguro de cesantía con tope 120,4 UF
  6. Cotizaciones obligatorias (fonasa 7%) tope 5,614 UF
  7. Gratificaciones de zonas otorgadas en virtud de una ley
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7
Q

¿Cuáles son las características principales del impuesto único de segunda categoría?

A
  1. Tiene el carácter de único respecto de las cantidades a las cuales se le aplique
  2. Debe ser calculado y retenido por el empleador en el instante que se paguen las remuneraciones (Art 74 nº1 LIR)
  3. Se paga los primeros 12 días del mes siguiente a la retención F-29
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8
Q

¿Cuándo se devenga el Impuesto Único de Segunda Categoría?

A
  1. Forma General: El Impuesto se devenga al momento de pagarse la remuneración (o al percibirla el trabajador), se aplica la tabla en el período de pago, pudiendo darse los siguientes casos:
    * Remuneraciones Principales y Accesorias pagadas oportunamente.
    * Remuneraciones Principales y Accesorias pagadas íntegramente con retraso.
  2. Forma Especial o Reliquidación:
    * Es un nuevo cálculo de Impuesto Único, se hace acumulando un conjunto de rentas del mismo período, aplicándoles la tabla del mes sobre la nueva base imponible.
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9
Q

¿Cuándo se aplica la Reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría?

A
  1. Cuando se tengan rentas de más de un empleador
  2. Cuando tiene derecho a créditos o cuando genera débitos (art. 57 bis A y B).
  3. Cuando se haya invertido en acciones de pago de S.A
  4. Cuando tenga beneficio tributario por la adquisición de viviendas DFL 2 por los intereses o dividendos pagados
  5. Cuando tenga otras rentas no provenientes de su trabajo.
  6. Cuando ha efectuado APV vía directa
  7. Gastos de educación
  8. Durante el ejercicio a percibido sueldos variables
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10
Q

¿Qué es APV?

A

Es el ahorro previsional voluntario, con el cual se desea aumentar los recursos o fondos previsionales.

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11
Q

¿Cuáles son las formas de aplicar el beneficio de APV?

A
  1. Mediante el descuento por planilla por el empleador:
    Con tope 50 UF mensuales, según el valor de esta unidad del último día del mes en que efectuó el descuento.
  2. Mediante el aporte directo efectuado por el trabajador:
    Tope 600 UF anuales, según el valor de la unidad al 31 de diciembre de cada ejercicio.
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12
Q

¿Los empresarios que se fijan un “Sueldo Empresarial” pueden hacer APV?

A

Sí pueden, pero hasta un tope equivalente a las cotizaciones de AFP obligatorias pagadas durante el año, es decir, como para el ejercicio 2019 el Tope Imponible es 79,2 UF, el empresario con Sueldo Empresarial puede rebajar hasta 7,92 UF al mes con un tope anual de 95,04 UF al año.

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13
Q

Los Arts. 46 y 47 de la ley de la renta establecen situaciones en que se debe reliquidar el impuesto único de 2da, categoría ¿cuáles son estas?

A
  1. Cuando un trabajador durante un mes tiene 2 empleadores no simultáneos.
  2. Cuando un trabajador durante un mes tiene 2 empleadores simultáneos.
  3. Diferencias de saldos de remuneraciones devengadas en más de un periodo y que se paguen con retraso.
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14
Q

Las rentas mensuales a las que se refiere el Art 42 n.º 1 (trabajadores dependientes) se afectan mensualmente con el impuesto único de 2da categoría, excepto:

A

Las imposiciones obligatorias destinadas al fondo de salud y al fondo de previsión y retiros.

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15
Q

Rentas afectas al impuesto único de 2da categoría, percibidas por un trabajador dependiente, pueden ser entre otras:

A

Sueldo, Sobresueldo y gratificaciones.

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16
Q

Para que una sociedad de profesionales pueda tributar bajo las normas de 2da categoría debe cumplir los siguientes requisitos:

A
  1. Debe tratarse de una sociedad de personas.
  2. Todos los socios deben ser profesionales.
  3. El objeto de la sociedad debe corresponder exclusivamente a la prestación de servicios o asesorías profesionales.
17
Q

Los contribuyentes de 2da categoría del Art 42 N.º 2 (Profesionales, ocupaciones lucrativas, etc.) pueden deducir de sus ingresos brutos (honorarios)

A

El contribuyente puede elegir cada año entre gastos efectivos o gastos presuntos, estos últimos correspondientes al 30% de sus ingresos brutos (tope 15 UTA)

18
Q

¿Existe un hecho gravado en la siguiente situación?
Las asignaciones en dinero o especies (combustibles o lubricantes) para determinados trabajadores o ejecutivos, originadas por la circunstancia de que tales personas poseen vehículos propios que utilizan en el desarrollo de sus funciones.

A

No existe hecho gravado debido a que es un viático, un haber no imponible, además de ser un INR del art. 17 n.º 15.

19
Q

¿Existe un hecho gravado en la siguiente situación?
De acuerdo a las disposiciones del código del trabajo, las empresas se encuentran obligadas a mantener sala cuna, en caso de que no cuenten con dichos establecimientos pueden pagar directamente a la sala cuna al que la trabajadora lleve a sus hijos menores de 2 años. Se consulta sobre la situación tributaria por este pago para la empresa y trabajadora.

A
  1. Para la empresa: Es un gasto necesario para generar la renta, ya que cae dentro del art. 31 n.º 6
  2. Para la trabajadora: Es un haber no imponible debido al art. 41 inc 2º del código del trabajo, bajo la ley de la renta cae como un INR del art. 17 debido a que busca resarcir un daño debido a esa situación.
20
Q

¿Existe un hecho gravado en la siguiente situación?
Una empresa o empleador han convenido en el pago de una “asignación de estudios” o “asignación escolar” por cada hijo de sus empleados y obreros, que esté cursando estudios secundarios, técnicos, universitarios o de especialización.

A

Es un INR según el art. 17 n.º 18 (becas de estudio)

21
Q

¿Existe un hecho gravado en la siguiente situación?
Remuneraciones recibidas por un trabajador por periodos no laborados efectivamente (permiso con goce de sueldo):
-Es un organismo de previsión quien asume la obligación de ayudarlo.
-Cuando es el empleador quien otorga el beneficio de pagar la remuneración o parte de esta.

A

-En los organismos de previsión: Es un INR, ya que es un beneficio previsional y cae dentro del art. 17 n.º 13.
-En el caso del empleador: No se suspende la relación laboral, por tanto, ese salario se da por concepto de la prestación de servicios del trabajador al empleador y caería dentro del art. 42 n.º 1 de la ley de la renta.

22
Q

¿Qué rebajas a la Base Imponible tiene el Impuesto Global Complementario (IGC)?

A
  1. Impuesto de primera categoría pagado en el año anterior (art. 55a LIR)
  2. Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria (art. 55 bis)
  3. Ahorro previsional voluntario APV (Art 42 inc 1º)
  4. Impuesto territorial o contribuciones de bienes raíces (Art. 55a)
  5. Dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL 2
  6. Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (art. 55 b)
  7. Perdidas en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8 del F-22
23
Q

¿Cuáles son los créditos a imputar contra el Impuesto Global Complementario (IGC)?

A
  1. Credito por impuesto de primera categoria sin derecho a devolucion (Art 56 Nº3)
  2. Credito por impuesto unico de segunda categoria (Art 56 Nº2)
  3. Credito por impuesto de primero categoria con derecho a devolucion (Art 56 Nº3)
  4. Otros creditos por donaciones varias(que son bastantes)
24
Q

¿Cuáles son las rentas que gozan de Exención Personal de Impuesto Global Complementario (IGC)?

A
  1. Las rentas que según tabla están exentas
  2. Rescate de cuotas de Fondos mutuos inferiores a 30 UTM

Derecho tributario 3 (3 decks)

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