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Derecho tributario 3 > estructura impuesto a la renta > Flashcards

estructura impuesto a la renta Flashcards

1
Q

¿Qué es la renta devengada?

A

aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular.

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2
Q

¿Qué es la renta percibida?

A

Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe, asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.

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3
Q

¿Qué es la renta mínima presunta?

A

La cantidad que no es susceptible de deducción alguna por parte del contribuyente.

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4
Q

¿Qué es el capital efectivo?

A

El total del activo, con exclusión de aquellos valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden.

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5
Q

¿Qué son las sociedades de personas?

A

Las sociedades de cualquier clase o denominación, excluyéndose únicamente a las anónimas.

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6
Q

¿Qué se entiende por año calendario?

A

El período de doce meses que termina el 31 de diciembre.

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7
Q

¿Qué se entiende por año comercial?

A

El período de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio y, en los casos de término de giro, del primer ejercicio del contribuyente o de aquel en que opere por primera vez la autorización de cambio de fecha del balance.

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8
Q

¿Qué se entiende por año tributario?

A

El año en que deben pagarse los impuestos o la primera cuota de ellos.

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9
Q

¿La indemnización de cualquier daño emergente y del daño moral constituye renta?

A

No, siempre que la indemnización por este último haya sido establecida por sentencia ejecutoriada

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10
Q

¿Las indemnizaciones por accidentes del trabajo constituyen renta?

A

No

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11
Q

¿Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros constituyen renta?

A

No

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12
Q

¿Las rentas provenientes de contratos de seguros de renta vitalicia convenidos con los fondos capitalizados en AFP constituyen renta?

A

Si

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13
Q

¿Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos con sociedades anónimas chilenas constituyen renta?

A

No, siempre y cuando el monto no supere un cuarto de unidad tributaria

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14
Q

¿El sobreprecio, reajuste o mayor valor de acciones de sociedades anónimas de su propia emisión constituyen renta?

A

No, mientras estas no sean distribuidas.

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15
Q

¿La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas o mediante el aumento del valor nominal de las acciones constituye renta?

A

No, esto según art 17 nº6 de lir

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16
Q

¿Las devoluciones de capitales sociales constituyen renta?

A

No, siempre que no correspondan a utilidades tributables capitalizadas que deben pagar los impuestos de LIR

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17
Q

¿La enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas, siempre que entre la fecha de adquisición y enajenación haya transcurrido a lo menos un año constituye renta?

A

No, pero sólo aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisición del bien respectivo el porcentaje de variación experimentada por el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del mes

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18
Q

¿La enajenación de bienes raíces constituye renta?

A

No, excepto aquellos que forman parte del activo de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera Categoría

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19
Q

¿La enajenación de pertenencias mineras constituyen renta?

A

No, excepto cuando formen parte del activo de empresas que declaren su renta efectiva en la Primera Categoría y también solo aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisición del bien respectivo, el porcentaje de variación experimentada por el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del mes

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20
Q

La enajenación de derechos de agua efectuada por personas que no sean contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría constituye renta?

A

No, pero sólo aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisición del bien respectivo el porcentaje de variación experimentada por el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del mes

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21
Q

¿La enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial constituye renta?

A

No, pero solo en caso de que dicha enajenación sea efectuada por el inventor o autor

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22
Q

La adjudicación de bienes en partición de herencia y a favor de uno o más herederos del causante, de uno o más herederos de éstos, o de los cesionarios de ellos constituye renta?

A

No

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23
Q

La adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cónyuges o de uno o más de sus herederos, o de los cesionarios de ambos constituye renta?

A

No

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24
Q

La enajenación de derechos o cuotas respecto de bienes raíces poseídos en comunidad constituye renta?

A

No, salvó que los derechos o cuotas formen parte del activo de una empresa que declare su renta efectiva de acuerdo con las normas de la Primera Categoría

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25
Q

¿La enajenación de bonos y debentures constituye renta?

A

No, pero solo aquella parte del mayor valor que se obtenga hasta la concurrencia de la cantidad que resulte de aplicar al valor de adquisición del bien respectivo, el porcentaje de variación experimentada por el índice de precios al consumidor en el período comprendido entre el último día del mes

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26
Q

¿La adquisición de bienes por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación constituye renta?

A

No

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27
Q

¿Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la condición que le pone término o disminuye su obligación de pago, como también el incremento del patrimonio derivado del cumplimiento de una condición o de un plazo suspensivo de un derecho, o en el caso de fideicomiso y del usufructo constituyen renta?

A

No

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28
Q

¿Las cuotas que eroguen los asociados constituye renta? (los abonos que los asociados estén obligados a aportar a la sociedad)

A

No

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29
Q

¿El mayor valor que se obtenga en la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente o de todos o algunos de los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitación constituye renta?

A

No

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30
Q

¿La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y la de retiro hasta un máximo de un mes de remuneración por cada año de servicio o fracción superior a seis meses constituye renta?

A

No

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31
Q

¿La alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al empleado u obrero constituye renta?

A

No

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32
Q

¿Las asignaciones de traslación y viáticos constituye renta?

A

No

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33
Q

¿Las sumas percibidas por concepto de gastos de representación constituye renta?

A

No, siempre que dichos gastos estén establecidos por ley

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34
Q

¿Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera constituyen renta?

A

No

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35
Q

¿Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio constituyen renta?

A

No

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36
Q

¿Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, únicamente respecto de éstas constituyen renta?

A

No

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37
Q

¿El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesión o un permiso fiscal o municipal constituye renta?

A

No

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38
Q

¿Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones, constituyen renta?

A

No

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39
Q

¿Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por una universidad reconocida por el estado constituyen renta?

A

No

40
Q

¿Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo constituyen renta?

A

No

41
Q

¿Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagarés y otros títulos de crédito emitidos por cuenta o con garantía del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autónomos del Estado y las Municipalidades constituyen renta?

A

No

42
Q

¿Los montepíos constituyen renta?

A

No, solo los de la ley número 5.311

43
Q

¿Qué es un montepío?

A

Fondo o depósito de dinero creado a partir de los descuentos en los sueldos de las personas que pertenecen a un determinado cuerpo o profesión y destinado a proporcionar pensiones o ayudas a sus miembros o familiares

44
Q

¿Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley constituyen renta?

A

No

45
Q

¿La parte de los gananciales que uno de los cónyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro cónyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del término del régimen patrimonial de participación en los gananciales. constituyen renta?

A

No

46
Q

¿Los extranjeros que tengan domicilio o residencia pagan impuesto a la renta?

A

Si, pero esto solo será por las rentas obtenidas a partir de fuentes nacionales y esto solo por los 3 primeros años contados desde su ingreso.

47
Q

¿Qué entiende el código civil por domicilio?

A

Según el artículo 59: El domicilio consiste en la residencia, acompañada, real o presuntivamente, del ánimo de permanecer en ella.

48
Q

¿Qué entiende el código tributario por “residencia”?

A

Toda persona natural que permanezca en chile más de seis meses en un año calendario, o más de seis meses en total, dentro de 2 años consecutivas.

49
Q

¿Las comunidades hereditarias están obligadas a pagar impuestos a la renta?

A

Si, les corresponde declarar a cada uno, la renta, en proporción a sus cuotas en el patrimonio común.

50
Q

¿Las comunidades no hereditarias son solidariamente responsables de la declaración y pago de los impuestos a la renta?

A

Si

51
Q

¿Cómo un comunero de una sociedad no hereditaria se libera de la solidaridad a la hora de declarar por el impuesto a la renta?

A

Debe individualizar a los otros comuneros de la sociedad no hereditaria en la declaración de impuestos.

52
Q

En caso de que el seguro o la indemnización superasen el daño recibido, ¿aquello se considera renta?

A

Sí, pero exclusivamente el monto sobrante que hace que el ingreso percibido sea mayor al daño que se busca resarcir. Ej: se me quemo la casa que valía 100 pesos, pero el seguro me devolvió 110 pesos por aquello, en este caso los 10 pesos son renta.

53
Q

¿Cómo se forma la renta bruta tributaria?

A

Se agregan los ingresos brutos del artículo 29 y se deducen los costos del artículo 30 para formar la renta bruta.

54
Q

¿A qué refiere el art 29 que se utiliza para determinar los agregados en la renta bruta tributaria?

A

El artículo 29 ordena agregar todos los ingresos, percibidos o devengados dentro del ejercicio comercial, con la sola excepción de los INR y los premios de lotería.

55
Q

¿A qué refiere el art 30 que se utiliza para determinar los deducibles en la renta bruta tributaria?

A

El artículo 30 ordena desagregar, o deducir de los Ingresos Brutos, el costo de adquisición de los bienes del activo realizable (o circulante o mercaderías) al momento en que dichos bienes se enajenan.

56
Q

¿Cuáles son los costos directos de las mercaderías nacionales aceptadas el art 30 para determinarla renta bruta tributaria?

A

Costo de adquisición según factura y optativamente fletes y seguros.

57
Q

¿Cuáles son los costos directos de las mercaderías importadas aceptadas por el art 30 para determinar la renta bruta tributaria?

A

CIF+Dº Aduaneros+gastos de desaduanaje+seguros y fletes

58
Q

¿Cuáles son los costos directos aceptados por el art 30 para determinar la renta bruta tributaria?

A

MPD+MOD

59
Q

¿Qué ordena desagregar el art 31 para determinar la RLI?

A

Todos los gastos necesarios para producirla, entendiendo por tales aquellos que tengan aptitud de generar renta, en el mismo o futuros ejercicios y se encuentren asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio, que no hayan sido rebajados como costos, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio

60
Q

¿Los gastos de automóviles, statiton wagons y similares son un gasto aceptado según el art 31?

A

Por lo general son gastos NO aceptados tributariamente, EXCEPTO si el director del SII emite una resolución fundada, permitiendo expresamente al contribuyente aceptarlo.

61
Q

¿Los intereses según el art 31 son gastos aceptados?

A

Según lo dicho por el art 31, si lo son, siempre y cuando estén relacionados con créditos o préstamos destinados directa o indirectamente a financiar inversiones o gastos asociados a bienes u operaciones que no produzcan rentas gravadas de primera categoría, además de intereses asociados a la construcción o adquisición de un activo fijo también son gastos aceptados.

62
Q

¿Los impuestos establecidos por las leyes chilenas según el art 31 son gastos aceptados?

A

-El impuesto territorial, es un gasto aceptado, excepto para las rentas del art 20 nº 1 (rentas de bienes raíces).
-El IVA puede ser un gasto, pero solo cuando es absolutamente irrecuperable.
-Derechos aduaneros, solo si no se dedujeron como costo.

63
Q

¿Las perdidas físicas y tributarias son gastos aceptados según el art 31?

A

Las pérdidas físicas o destrucción de bienes del activo fijo o realizable constituyen un gasto del ejercicio en que se producen o verifican, hasta el valor de libro de dichos bienes.
Las pérdidas tributarias corresponden al resultado negativo de la determinación de la base imponible del IdPC, cuyo valor “se arrastra” al ejercicio siguiente, siendo reconocido como un gasto, con el objeto de reflejar en el punto de inicio de observación del año siguiente, el patrimonio negativo del contribuyente.

64
Q

¿Los castigos de deudas incobrables son gastos aceptados según el art 31?

A

Sí, siempre y cuando cumpla los siguientes requisitos:
1-Que las referidas deudas correspondan a gestiones comerciales efectuadas por la empresa.
2-Que ellas sean realmente incobrables, es decir, que el deudor sea probada fehacientemente insolvente.
3-Que ellas sean realmente incobrables, es decir, que el deudor sea probada o evidentemente insolvente.
4-Que se haya contabilizado en forma oportuna las operaciones que originaron tales deudas en donde el sistema contable permita controlar el registro del ingreso que posteriormente se genere en la
eventualidad que en el futuro se paguen las deudas que fueran castigadas.

65
Q

¿La depreciación es un gasto aceptado según el art 31?

A

Sí, Este reconocimiento tributario se identifica en una disminución patrimonial y se materializa con una deducción de tipo gasto año a año. El monto de este gasto se llama “cuota anual de depreciación” y su valor se calcula cada año considerando el valor neto de adquisición del bien (nuevo o internado) dividido por el número de años de su vida útil, que es determinado por el SII.

66
Q

¿Qué es la deprecación acelerada?

A

Es cuando la vida útil puede reducirse 1/3, solamente procede respecto de bienes nuevos o internados cuyo plazo de vida útil total fijada por la Dirección o Dirección Regional sea igual o superior a tres años.

67
Q

¿Las remuneraciones son gastos aceptados según art 31?

A

Puede deducirse como gasto del ejercicio, las remuneraciones pagadas o adeudadas a los trabajadores de la empresa. El monto a deducir es la totalidad de las remuneraciones conforme a la planilla de trabajadores registrada en el Libro de Remuneraciones en aquellos casos en que el Código del Trabajo exige este registro. Si la empresa no está obligada a llevar el Libro de Remuneraciones, el monto a deducir es el total de las remuneraciones pagadas o adeudadas a los trabajadores durante el ejercicio respectivo.

68
Q

¿Los sueldos empresariales son gastos aceptados según art 31?

A

Se aceptará como gasto la remuneración razonablemente proporcionada a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, que se asigne al socio, accionista o empresario individual que efectivamente trabaje en el negocio o empresa. En todo caso, dichas remuneraciones se considerarán rentas del artículo 42, Nº 1

69
Q

¿La remuneración de los cónyuges y los hijos son gastos aceptados según art 31?

A

Se aceptará como gasto las remuneraciones pagadas al cónyuge o conviviente civil del propietario o a sus hijos, en la medida que se trate de una remuneración razonablemente proporcionada y que efectivamente trabajen en el negocio o empresa.

70
Q

¿Qué otros beneficios pagados a los trabajadores son gastos aceptados según art 31?

A

Becas de estudio pagadas a hijos de trabajadores, otorgadas con criterios generales y hasta 1,5 UTA anual por hijo; en caso de tratarse de estudios superiores y siempre que se pacte en contratos colectivos, el tope anual por hijo alcanza 5,5 UTA.

71
Q

¿Cuáles son los ajustes a la Renta Líquida Imponible por Corrección Monetaria que se deducen?

A

Son los que están establecidos en el artículo 32 Nº 1
-Los AUMENTOS por reajustes de capital propio al inicio y durante el ejercicio.

72
Q

¿Cuáles son los ajustes a la Renta Líquida Imponible por Corrección Monetaria que se agregan?

A

Son los que están establecidos en el artículo 32 Nº 2
-Las DISMINUCIONES por reajustes de capital propio inicial del ejercicio.
-Los reajustes de los activos que se refieren del 2º al 9º del art 41

73
Q

¿Cuáles son los Agregados a la Renta Líquida Imponible por desembolsos que la ley no acepta como gastos (gastos rechazados)?

A

Son los que están establecidos en el artículo 33 Nº 1
1. Las remuneraciones pagadas al cónyuge y a los hijos solteros menores de 18 años
2. Los retiros particulares efectuados por el contribuyente
3. Erogaciones por compra y mejoras de bienes del activo fijo
4. Erogaciones imputables a ingresos no rentas, rentas exentas o afectas a Impuesto Único de 1ª Categoría
5. Beneficios otorgados a personas influyentes en la empresa
6. Las cantidades que no cumplan las normas legales pertinentes.

74
Q

¿Cuáles son las deducciones a la RLI según el art 33?

A

Se deducirá lo siguiente siempre que esté aumentando la RLI:
1. Los dividendos percibidos y las utilidades percibidas o devengadas por el contribuyente; en tanto, no provengan de sociedades o empresas fuera del país, aun cuando se hayan constituido con arreglo a las leyes chilenas (Es decir, la deducción es solo respecto de utilidades de empresas chilenas).
2. Rentas exentas por esta ley o leyes especiales chilenas. En el caso de intereses exentos, solo podrán deducirse los determinados en el art 41 bis (Debe ser a valor histórico la deducción)

75
Q

¿Qué son los impuestos finales?

A

Es el Impuesto complementario y adicional establecidos en la ley de renta (art 21).

76
Q

¿Que rentas estan exentas de Impto de primera categoria (IdPC) segun el art 39?

A

-Las utilidades distribuidas por estas empresas vía dividendos ya cumplieron con la tributación a nivel de empresa, es decir, si eran rentas afectas a IdPC ya “pagaron” en la S.A. de origen.
Rentas obtenidas en Zona Franca de Iquique y Punta Arenas: D.F.L. Nº 341/77 de Hacienda.
-Rentas obtenidas en Zona Franca de Tocopilla: Ley Nº 19.709/01.
-Rentas generadas en Isla de Pascua: Ley Nº 16.441/66.
-Los intereses y rentas provenientes de instrumentos financieros emitidos en Chile.

77
Q

¿Qué rentas están exentas de impto de primera categoría (IdPC) según el art 40? Esto en virtud de su PERSONA

A

Principalmente, el Fisco, Organismos e Instituciones Fiscales y Semifiscales, Municipalidades
-Polla Chilena de Beneficencia: Ley Nº 18.851/89.
-Lotería de Concepción: Ley Nº 18.568/86.
-Las instituciones de ahorro y previsión social que determine el Presidente.
-Las instituciones de beneficencia que no persigan fines de lucro
-Los comerciantes ambulantes, siempre que no desarrollen otra actividad afecta a IDPC. (Art. 40 Nº 5)
-Empresas Individuales (No EIRL) no acogidas al 14 bis o 14 ter, que obtengan rentas inferiores a 1 UTA. (Art. 40 Nº 6)
-Los contribuyentes acogidos al art. 14 quáter, por las RLI no retirada en el ejercicio, con tope de 1.440 UTM.

78
Q

¿Los intereses y renta provenientes de instrumentos financieros emitidos en chile son renta?

A

Son renta exenta, según el art 39

79
Q

¿Las utilidades distribuidas por empresas vía dividendos ya cumplieron con la tributación en el ámbito de empresa son renta?

A

Son renta exenta toda aquella utilidad devengada y dividendos percibidos según el art 39 (ya que ya pagaron imptos)

80
Q

¿Cuál es el tratamiento tributario que tienen los gastos rechazados del art 33 nº1?

A

Su tributación es una especie de sanción para la empresa por incurrir en gastos prohibidos o no necesarios para producir la renta, la cual se materializa mediante la afectación con un Impuesto Final ya sea Global Complementario, Adicional o Único del art. 21. Estas partidas que, por regla general, están contabilizadas como gastos se deben agregar en la determinación de la RLI para que cumplan con su ciclo tributario correspondiente según lo dispuesto en el art. 21.

81
Q

¿Cómo se clasifican los gastos rechazados?

A

Se clasifican en Gastos Rechazados:
-Afectos al artículo 21 de la LIR.
-No afectos al artículo 21 de la LIR.

82
Q

¿Cuáles son los gastos rechazados afectos al art 21?

A

Son todas las partidas señaladas en el art. 33 Nº 1, que correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo de los bienes del activo, con excepción de los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores, y los préstamos que las sociedades de personas efectúen a sus socios personas naturales o contribuyentes del impuesto adicional que no sean personas naturales, cuando en este último caso el Servicio de Impuestos Internos determine que el préstamo es un retiro encubierto de utilidades tributables, los cuales tendrán el mismo tratamiento tributario de los retiros.

83
Q

¿Cuáles son los gastos rechazados NO afectos al art 21?

A

-Los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores
-Los impto de primera categoria, impto unico art 21; impto único del art 104, todos los de la LIR y el impto territorial pagado
-Intereses, reajustes y multas pagadas al Fisco, municipalidades, organismos públicos
-Los pagos del Nº12 del art 31 (pagos al exterior por un máximo de 4%) y el pago de patentes mineras.

84
Q

¿Cuál es el tratamiento respecto a la RLI de los gastos rechazados AFECTOS del art 21?

A

-Si no son atribuibles al socio, se les aplica una tasa del 40% y se desagrega de la RLI
-Son atribuibles al socio, se les aplica una tasa del 10% y se le desagrega a la RLI de la EMPRESA para informarla para el socio.

85
Q

¿Cuál es el tratamiento respecto a la RLI de los gastos rechazados NO AFECTOS del art 21?

A

Quedan formando parte de la RLI (es decir, quedan agregándose)

86
Q

¿Qué son los créditos contra el impto de primera categoría (IdPC)

A

Son rebajas o descuentos que los contribuyentes de 1ª Categoría pueden utilizar para financiar el pago del IdPC al momento de presentar su Formulario 22, en una cantidad disponible que se genera por inversiones al interior de la empresa o por pagos a terceros. Generalmente, obedecen a franquicias tributarias establecidas por leyes distintas a la LIR.

87
Q

¿En qué orden se utilizan los créditos contra el Impto de primera categoría?

A

Existen 3 grupos en orden de imputación de los créditos contra el IDPC que se desprende de lo establecido en el art. 56, LIR:
-Primer Grupo: Créditos cuyos excedentes no dan derecho a imputación en los ejercicios siguientes y menos a su devolución;
-Segundo Grupo: Créditos cuyos excedentes dan derecho a imputación en los ejercicios siguientes, pero no a su devolución, y
-Tercer Grupo: Créditos con derecho a devolución en el ámbito de contribuyentes de Primera Categoría.

88
Q

¿Cuáles son los créditos contra el impto de primera categoría del primer grupo?

A
  • Crédito por contribuciones de bienes raíces.
  • Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado.
  • Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
  • Crédito por donaciones para fines culturales.
  • Crédito por donaciones para fines educacionales.
  • Crédito por donaciones para fines deportivos.
  • Crédito por donaciones para fines sociales.
  • Crédito por rentas de Zonas Francas y otros.
  • Crédito por rentas provenientes del exterior (Dividendos y Retiros de utilidades).
89
Q

¿Cuáles son los créditos contra el impto de primera categoría del segundo grupo?

A
  • Remanente de Crédito por bienes del activo fijo proveniente de inversiones AT 1999 a 2002.
  • Crédito por donaciones a universidades e institutos profesionales.
  • Crédito por impuesto de Primera Categoría contribuyente art. 14 bis.
    *Crédito por inversiones Ley Arica y Parinacota.
  • Crédito por inversiones Ley Austral.
  • Crédito por impuestos extranjeros, según arts. 41A Letras B), C) y 41C (Convenios Doble Tributación), de la LIR.
  • Crédito por inversión privada en actividades de investigación y desarrollo.
90
Q

¿Cuáles son los créditos contra el impto de primera categoría del tercer grupo?

A
  • Rescate de cuotas de Fondos Mutuos del art. 108
  • Crédito por gastos de Capacitación, SENCE.
91
Q

¿Qué son los pagos previsionales mensuales (PPM)?

A

Son un impuesto calificado “de Retención” mensual que opera como “anticipo” a cuenta del pago de los Impuestos anuales, de tal modo que a medida que se va generando la renta, mes a mes, se va efectuando una provisión obligatoria respecto de los distintos impuestos a la renta que deben pagarse en el año tributario correspondiente.

92
Q

¿Qué tipos de PPM existen?

A
  • PPM Obligatorios
  • PPM Voluntarios
  • PPM Especiales.
93
Q

¿Las donaciones son un gasto aceptado según el art 31?

A

Sí, a programas de instrucción básica o media gratuita, profesional o universitaria, las donaciones a bomberos, SENAME y Comités habitacionales comunales hasta un TOPE del 2% de la RLI o el 0,16% del Capital propio.

94
Q

¿Cuál es el tratamiento del EXCESO o que no cumplan los requisitos legales de donaciones?

A

Son un gasto rechazado por el art 33 y reajustadas. Además al ser considerada gasto rechazado afecto al art 21, esto es, tales sumas para efectos del global complementario o adicional o al impto único del 40% del art 21, SEGÚN la naturaleza del contribuyente.

95
Q

¿Las diferencias de cambio son un gasto aceptado según el art 31?

A

Sí, siempre que estén destinadas al giro de la empresa.

96
Q

¿Los gastos de puesta en marcha y organización son un gasto aceptado por el art 31?

A

Si.

97
Q

¿Los gastos por exigencias medioambientales son un gasto aceptado por el art 31?

A

Si son dictados por una autoridad son sin límite.
Si son efectuados a favor de la comunidad y que suponga un beneficio de carácter permanente que conste por algún documento legal, tienen un tope del 2% de la RLI, tope de 0,16% CPT o tope 5% de la inversión anual.

Derecho tributario 3 (3 decks)

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