Tenta skatterätt VT19

Question 1

Vad är definitionen av “mindre värde” när man tex. pratar om inventarier?

Answer 1

Att anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp.

Question 2

Praxis: Vilka 3 kategorier av resor finns det?

Answer 2

1. Begränsat konferensinslag = allt som löneförmån.
2. Visst konferensinslag = hälften av resan som en löneförmån.
3. 30 timmar konferens = hela resan ses som konferens och kostnad i rörelsen.

Question 3

Fåmansföretag: Om makarnas barn under 16 år arbetat på företaget - vem ska ta upp ersättningen?

Answer 3

Den av makarna som har den hösta inkomsten från företaget.

Om samma inkomst –> äldsta maken.

Question 4

Får man ha värdeminskningsavdrag på en tavla från en känd konstnär?

Answer 4

Ej värdeminskningsavdrag på konst av bestående värde (18:3 2st IL)

Question 5

Praxis: Vad kom de fram till i fallet med datorernas ekonomiska livslängd från 1995?
Vad gäller rent generellt idag?

Answer 5

RO 1995 ref 96:
Där bedömde man datorer som korttidsinventarier. Tidningsföretag ansågs ha stort behov av datorer, hög omsättning på datorer.

Idag: Utgångspunkten enligt Patrik är att datorer INTE är korttidsinventarier.

Question 6

Vad är värt att notera angående inventarier som köps samtidigt och som har ett naturligt samband? (Bord och stolar, dator och skrivare)

Answer 6

Finns det ett naturligt samband mellan flera inventarier ska de anses vara av mindre värde ENDAST om det sammanlagda anskaffningsvärdet understiger ett halvt prisbasbelopp.

Question 7

Varför får man inte göra avdrag för inköpet av en bostadsrätt?
Vad gäller istället?

Answer 7

Eftersom en bostadsrätt är en andel i en förening och inte en byggnad/fastighet.

Det som gäller är att man kan göra avdrag vid avyttringen enligt kapitel 25 IL.

Se 13:3, 25:3, 46 kap IL.

Question 8

Hur fungerar reglerna för sponsring - får man göra avdrag?

Answer 8

Det finns inga specialregler för sponsring.
Grunden blir dock 16:1 - men vi måste även beakta att man inte får göra avdrag för gåvor.
Därför måste man göra en bedömning.

Praxis: För avdrag krävs att sponsorn fått direkt motprestation från den sponsrade.
Värdet på motprestationen måste stå i proportion till beloppet (RÅ 2000 ref.31).

Undantag: Direkt orsakssamband mellan de två verksamheterna. Tex. Falcon öl fick igenom att sponsra pilgrimsfalken från utrotning.

Question 9

Får man göra avdrag för mark + lagfart?

Answer 9

Eftersom mark inte ingår i byggnader eller markanläggningar så hamnar vi i 25 kapitlet.
Detta innebär att man får avdraget först i samband med avyttringen.

Question 10

Får man göra avdrag för uppförandet av en byggnad?

Answer 10

Enligt 19 kapitlets (Byggnader) 4-5 och 8§ får man göra värdeminskningsavdrag med 2-5%.

Question 11

Får man göra avdrag för uppförandet av en värmepanna?

Answer 11

En värmepanna hör till byggnadens allmänna funktion och då gäller 19:8 IL (Byggnad).
Det är alltså INTE ett byggnadsinventarie enligt 19:19.

19:8 - Om en byggnad uppförs av den skattskyldige, är anskaffningsvärdet utgiften för att uppföra den.

Question 12

Får man göra avdrag för uppförandet av traversspår?

Answer 12

Traversspår är byggnadsinventarie:
19:19 § - som byggnadsinventarier räknas sådana delar och tillbehör i en byggnad som är avsedda att direkt tjäna den näringsverksamhet som bedrivs i byggnaden.

Alltså skrivs den av som ett inventarie i 18:13
–> Värdeminskningsavdrag får för ett visst beskattningsår göras vid räkenskapsenlig avskrivning med högst 30 procent och vid restvärdesavskrivning med högst 25 procent per år av avskrivningsunderlaget.

Question 13

Får man göra avdrag för uppförandet av en tennisbana?

Answer 13

En tennisbana är en markanläggning enligt 20:2.

20: 4 –> avdrag med värdeminskningsavdrag.
20: 5 –> högst 5% per år.

Question 14

Hur räknar man ut lägsta värdets princip och 97%-regeln?

Vilken ska man använda?

Answer 14

LVP: Man värderar omsättningstillgångarna genom att summera det lägsta av anskaffningsvärdet och verkligt värde.

97%: Man räknar ut vad 97% av det samlade anskaffningsvärdet är.

–> Den av dessa två metoder som ger lägst värde skall man använda.

Question 15

Vad händer när ett aktiebolag får utdelning eller kapitalvinst på andelar som är näringsbetingade?

Answer 15

Det medför skattefrihet.
Se 24:12-22§.

Detta gäller även utdelning som lämnar Sverige.

Question 16

På vilka 3 sätt kan andelsinnehav bli näringsbetingat?

Answer 16

1. Innehavet avser marknadsnoterade aktier och motsvarar 10% eller mer av rösterna i det utdelande företaget.
2. Om innehavet har ett särskilt starkt samband med ägarbolagets egen verksamhet.
3. Aktier i onoterade bolag är alltid näringsbetingade.

Question 17

Är kapitalförluster på näringsbetingade andelar avdragsgilla?

Answer 17

Nej, förluster pga. försäljning av näringsbetingade andelar är INTE avdragsgilla.

Question 18

Vad är avgörande för om ett aktieinnehav är kvalificerat?

Answer 18

Avgörande är huruvida delägaren eller närstående till delägaren varit “verksam i betydande omfattning” i företaget under inkomståret eller något av de fem föregående inkomståren.

Question 19

Enligt vilken regel beskattas kvalificerat aktieinnehavs utdelningar/kapitalvinster?

Answer 19

De beskattas enligt 3:12-reglerna.

Question 20

Hur upphör en aktie vara kvalificerad?

Answer 20

När delägaren och dennes närstående personer inte längre är verksamma i bolaget i betydande omfattning upphör aktierna att vara kvalificerade, dock först från och med det sjätte kalenderåret därefter.

Question 21

Vad är syftet med 3:12-reglerna?

Answer 21

3:12-reglerna har som syfte att förhindra att löntagare med egna företag ska kunna betala lägre skatt än löntagare med vanliga anställningar.

Avsikten är att löneinkomster skall beskattas som lön och inte på detta sätt kunna omvandlas till inkomst av kapital.

Question 22

Vad är definitionen av fåmansföretag?

Answer 22

56:2 § Med fåmansföretag avses aktiebolag och ekonomiska föreningar där:

1. fyra eller färre delägare äger andelar som motsvarar mer än 50 procent av rösterna för samtliga andelar i företaget,
   eller
2. näringsverksamheten är uppdelad på verksamheter som är oberoende av varandra och där en fysisk person genom innehav av andelar, genom avtal eller på liknande sätt har den faktiska bestämmanderätten över en sådan verksamhet och självständigt kan förfoga över dess resultat.

Question 23

Vad händer om utomstående i betydande omfattning äger del i företaget och har rätt till utdelning?

Answer 23

Då är inte heller övriga aktier i företaget kvalificerade.

Question 24

Hur beräknar man gränsbelopp för kvalificerade andelar?

Answer 24

Gränsbeloppet är summan av:

+ årets gränsbelopp
+ sparat utdelningsutrymme

Question 25

Vad är årets gränsbelopp?

Answer 25

Årets gränsbelopp motsvarar 2 och 3/4 inkomstbasbelopp fördelat med lika belopp på andelarna i företaget.

eller

summan av:
underlaget för årets gränsbelopp multiplicerat med SLR ökad med nio procentenheter (klyvningsränta)
det lönebaserade utrymmet för andelar i fåmansföretag eller företag som avses i 57 kap. 6 § IL.

Inkomstbasbeloppet 2019 är 64 400kr.

Question 26

Anställd får hyra företagets villa gratis.
Marknadsmässig hyra skulle vara 100 000kr.

Vad händer rent skattemässigt?

Answer 26

Anställda:
Förmånsbeskattning +100 000kr (11:1 IL)

Bolaget:
Uttagsbeskattning +100 000kr (22:2, 22:3, 22:7 IL)
Avdrag lön -100 000kr (16:1 IL)

Detta kallas tyst kvittning.

Question 27

Ägare X har kvalificerade aktier (80%).
Ägare Y har icke-kvalificerade aktier (20%).
Årets utdelning är 100 000kr.

Hur blir utdelningen för de båda ägarna och enligt vilka regler?

Answer 27

Ägare X har kvalificerade aktier och därför tittar vi i kapitel 57 “Utdelning/kapitalvinst fåmansföretag”:

• Utdelningen som överstiger gränsbeloppet skall tas upp i inkomstslaget tjänst. Utdelning upp till gränsbeloppet ska tas upp till två tredjedelar i inkomstslaget kapital.
  (57: 20 IL)
• Gränsbeloppet beskrivs i 57:11.

Gränsbelopp: 275% x 61 500 = 169 125.
169 125 x 80% = 135 300 kronor (alltså X’s maxbelopp för utdelning).
- Utdelningen var på 80 000kr, därför ska 2/3 beskattas som kapital (30%), resten 20%.
——
Ägare Y har icke-kvalificerade aktier.