PRAXIS skatterätt Flashcards
Vilka kategorier av resor som inkluderar “konferens” finns det och hur mycket ska vara löneförmån/kostnad?
- Begränsat konferensinslag = allt ska ses som löneförmån.
- Visst konferensinslag = hälften av resan ska ses som löneförmån.
- Minst 30 timmar konferens = hela resan ska ses som en kostnad i rörelsen.
Hur bedömdes datorer i fallet RÅ 1995 ref.96?
Hur ska man av försiktighetsskäl se på datorer i utgångspunkt?
Datorerna bedömdes som korttidsinventarier (enligt 18:4 IL) eftersom tidningsföretaget ansågs ha stort behov och hög omsättning av datorer.
Men rent generellt ska man inte bedöma datorer som korttidsinventarier.
Hur fungerar det med sponsring, vad krävs för att det ska få bli avdrag rent generellt?
Hur lyckades Falcon få avdrag för sponsring av naturprojekt som stöttade pilgrimsfalken?
För att sponsring ska få bli avdragsgillt är det en balansgång mellan huruvida det är en gåva (ej avdragsgill) eller en intäkt för bolaget.
Enligt praxis krävs att det finns en motprestation som står i proportion till beloppet som betalats (RÅ 2000 ref.31).
Falcon fick avdrag i sponsorfrågan eftersom det ansågs finnas ett speciellt orsakssammanhang mellan bolagen.
Vad säger praxis om om generella nedskrivningar på kundfordringar?
Praxis säger att en individuell prövning krävs.
Det är hårdare krav än för redovisningen.
RÅ 1956 FI 1355.
En generell nedskrivning kräver tex. en konstaterad förlust eller offentligt ackord.
Man ska ju inte kunna säga att man “förlorat lite pengar” och sen kunna sänka sin skatt på ett enkelt sätt.
Vad säger praxis om inventarier som har levererats men inte monterats/installerats?
Kan man göra skattemässig värdeminskning?
Praxis säger att man får börja göra en skattemässig värdeminskning direkt när inventarierna är levererade.
Man behöver alltså inte vänta tills de installerats (som redovisningsmässig avskrivning kräver).
OBS! Kostnader för installering som ej skett på bokslutsdagen läggs dock på anskaffningsvärdet först när de inträffat.
Vad gäller för inventarier som har ett naturligt samband?
Ge exempel på sådana samband.
Har inventarier ett naturligt/funktionellt samband får man inte göra ett direktavdrag enligt 18:4 IL om deras SAMMANLAGDA anskaffningsvärde överstiger ett halvt prisbasbelopp.
Tänk: de förvärvades för att kunna användas “som en enhet”.
Exempelvis konferensbord plus stolar.
Dator och skrivare.
Hur fungerar praxis om man byter ut en central del av en enhet i och med en reparation?
Vad händer med anskaffningsvärdet på inventariet?
Enligt praxis ska en reparation av ett inventarie som medför att en central del helt byts ut INTE ses som en reparation.
Istället ska arbetskostnaderna och den nya delen läggas till i anskaffningsvärdet, och det är det nya värdet som VM-avdraget ska utgå från.
Vad säger praxis om ett leasing-kontrakt där det en gång kommer en förhöjd kostnad?
Enligt praxis ska en sådan kostnad kan inte kostnadsföras direkt, utan ska periodiseras över hela löptiden på leasing-kontraktet. (RÅ 94 17)
Vad säger praxis om huruvida man får kategorisera aktier som lager eller ej?
Vad är Skatteverkets nya rekommendationer?
I GP-målet (RÅ 88 45) hävdade GP att de skulle få kalla sina aktier för lager eftersom de hade uppnått kriterierna av “omsättning på 3 miljoner, 50 transaktioner”.
Praxis tyckte inte det räckte. Man måste även se till vad företagen i huvudsak sysslar med och hur stor del av verksamheten som utgörs av aktiehandel.
I GP’s fall räckte det inte med att kriterierna uppfylldes.
Skatteverkets nya rekommendationer är 7 miljoner i omsättning och 50 transaktioner.
Får man göra avsättningar till en reparationsreserv för datorer? Vad säger praxis?
Enligt praxis får man inte göra reserveringar för framtida reservationer. Detta eftersom det är tänkt att värdeminsknings-avdraget ska lösa det problemet.
Därför skulle det bli dubbelavdrag om man fick göra både avsättning och VM-avdrag.
Det är inte god redovisningssed.
Vad säger praxis om en VD som avgår 2018 och får avgångsvederlag under 2019 fast han inte arbetat det året?
Praxis säger att ett skattemässigt avdrag för det fulla avgångsvederlaget kan göras år 2018 eftersom VD inte har utfört något arbete under 2019.
Därför behöver man inte periodisera.
RÅ 2004 ref.18
Om ett företag köper upp ett dotterbolag med hjälp av 1 miljon i konsultkostnader - vad händer med den kostnaden?
Enligt praxis ska konsultkostnaderna för ett företagsköp bakas in i priset för det uppköpta företaget.
Kostnaden är inte fristående eftersom kostnaderna för konsulttjänsterna inte hade uppkommit utan köpet av företaget.
Kostnaden är inte omedelbart avdragsgill eftersom den istället ska ingå i anskaffningsvärdet av aktierna i företaget.
OBS! De är inte heller avdragsgilla när de avyttras pga. näringsbetingade andelar.
Vad gäller när man köper två varor ihop, tex. glasögon och synundersökning?
Enligt praxis ska varor behandlas separat om de olika delarna kan åtnjutas separat.
En del vara/tjänst kan vara underordnad en annan vara/tjänst på så sätt att den bara är ett medel för att kunna åtnjuta den andra varan .
Då hör de ihop.
Exempelvis glasögon och synundersökning kan åtnjutas separat och ska därför behandlas separat.
Vad säger praxis om huruvida simkurser ska beläggas med moms?
Praxis (EUD C-18/12) Sammanfattat:
Tillhandahållande av tjänster med nära anknytning till idrottslig eller fysisk träning.
Utövande av idrottsverksamhet på ett oorganiserat och osystematiskt sätt – Kommunal bassänganläggning.
Skatterättsnämnden:
Anser att kurser i vattenvana och vissa simövningar för barn i åldrarna 3 månader till 4 år inte utgör idrottslig verksamhet.
Frågan har betydelse för om den reducerade skattesatsen om 6 procent kan tillämpas.
Vad säger praxis om idrott som lärs ut digitalt?
Enligt praxis är det inte att kategorisera som idrott eftersom instruktionerna är skilda från det praktiska utövandet.
(SRN 21-18/1 2018-10-11)
