Synthèse intra

Question 1

La comptabilité permet…

2

Answer 1

aux gestionnaires d’informer les actionnaires de ce qu’ils ont fait avec l’argent des actionnaires.

d’expliquer comment les gestionnaires ont utilisé les fonds prêtés par les banques ou les marchés.

Question 2

La comptabilité…

Mesure :

Traite :

Communique :

Answer 2

MESURE les activités financières des entreprises

TRAITE cette information sous forme de rapports (p. ex. les états financiers)
COMMUNIQUE les résultats aux décideurs

Question 3

Les ressources de l’entreprise ….sont financées soit par les actionnaires …., soit par l’endettement ….

Answer 3

Les ressources de l’entreprise (ACTIF) sont financées soit par les actionnaires (CP = financement interne), soit par l’endettement (PASSIF = financement externe).

Question 4

Actifs 3 Caractéristiques

Answer 4

Procure des avantages économiques futurs

Contrôle

Découle d’évènement passé

Question 5

Actif : La comptabilisation dépend de : Varie selon l’actif, mais des notions importantes sont:
5

Answer 5

Bases de mesures (coût historique, juste valeur, valeur recouvrable, valeur de consolidation, etc.)

Dépréciation

Capitalisation

Actif de contrepartie

Utilisation et durée d’utilité

Question 6

actifs : notions 7

Answer 6

Notions sous-jacente (non exhaustif):
*Trésorerie
*Comptes clients
*Stock
*Charge payée d’avance
*Immobilisation corporelle et incorporelle
*Amortissement
*Placement stratégique et non-stratégique

Question 7

Passif caractéristiques :

Answer 7

Obligations envers un tiers menant à la cession de ressources économiques

Nature irrévocable

Découle d’évènement passé

Question 8

Passif - la comptabilisation varie selon le passif :

les 5 comptes sont :

Answer 8

Exigibilité de l’obligation envers le tiers

Incertitude liée à la matérialisation du passif

Comptes fournisseurs
Charge à payer
Produit reçu d’avance
Passif éventuel
Impôts

Question 9

Capitaux-propres est un fonds …

Les 4 comptes sont :

Answer 9

fonds revenant aux actionnaires

Gain et perte
Dividende
Bénéfice non réparti
Capital-actions

Question 10

Produits caractéristiques :

Principe :
comptes : 3

Answer 10

Augmentations des ressources économiques résultant des activités de l’entreprise

Principe de réalisation des produits

Constatation des contrats long terme
Produit non-ordinaire et activité abandonnée
Produit à recevoir

Question 11

Charges caractéristiques :

Principes :

3 Comptes :

Answer 11

Diminutions des ressources économiques résultat des activités de l’entité en vue de générer des produits

Principe de rattachement des charges aux produits

Charge à payer
Charge payée d’avance
Amortissement

Question 13

Vous achetez comptant un immeuble à 90000$. Quelle écriture doit être passée au journal général ?

Answer 13

Immobilisations90000
Encaisse90000

Question 14

Vous vendez à crédit de 10000$, le coût des stocks associé à cette vente est de 6500$.

Answer 14

Clients10000
Ventes10000
Coût des ventes6500
Stock6500

Question 15

Vous achetez à crédit des fournitures de bureau pour 500$ que vous utilisez immédiatement.

Answer 15

Fournitures utilisées500
Fournisseurs500

Question 16

Vous payez 350$ à un fournisseur.

Answer 16

Fournisseurs350
Encaisse350

Question 17

Vous recevez un chèque de 1000$ d’un client pour une vente déjà comptabilisée.

Answer 17

Encaisse1000
Clients1000

Question 18

Rôle des états financiers - Bilan

Answer 18

donne une image du patrimoine l’entreprise à la fin de l’exercice

Question 19

État du résultat

Answer 19

donne une image de l’activité courante (d’exploitation) de l’entreprise au cours de l’exercice

Produits (Ventes, etc.) – Charges (Salaires, Coût des ventes, etc.) = Bénéfice net

Compte de résultat (Performance de l’entreprise sur une période de temps):

Question 20

ÉTAT DE LA VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

Answer 20

retrace tous les mouvements qui ont impacté les capitaux propres au cours de l’exercice

Question 21

ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE

Answer 21

retrace tous les mouvements (flux) qui ont impacté la trésorerie au cours de l’exercice

Question 22

Les produits peuvent être comptabilisés uniquement lorsqu’ils ont été …

Answer 22

RÉALISÉS/LIVRÉS.

Question 23

Les charges sont considérées comme telles lorsqu’elles ont été ….

Answer 23

consommées ou utilisées.

Question 25

Actif CT : Trésorerie et équivalents
Argent disponible en caisse.

Answer 25

Budgétisation
Prévision des mouvements de trésorerie à venir
Protection de la trésorerie avec contrôle interne
Gestion de la trésorerie afin d’éviter l’insolvabilité passagère et de profiter de surplus de trésoreries

Question 26

ACTIF CT : Clients et autres débiteurs
Droit d’exiger de l’argent en contrepartie d’une vente.

Answer 26

Clients et autres débiteurs
Droit d’exiger de l’argent en contrepartie d’une vente.

Question 27

Méthode de calcul du coût des ventes : 3

langage populaire ;

Answer 27

Méthode du coût propre
Méthode PEPS
Méthode du coût moyen pondéré

COST

Pièces UNIQUES et stock IDENTIFIABLE = Valorisation au coût propre (Chaque unité est évaluée à sa valeur d’entrée)

Pièces INTERCHANGEABLES=
Coût moyen pondéré = À partir de la valeur totale du stock, on calcule un coût unitaire moyen = Valeur du stock/Volume

Premier Entré Premier Sorti = On considère que le premier bien qui sort du stock est le premier qui est rentré

Question 28

Immobilisation - entrée (comptabilisation initiale) ;

comptabilise :
classe :

Answer 28

selon le modèle du coût (prix d’achat ajusté).

On classe les immobilisations selon leur nature (terrain, immeuble, véhicule, matériel).

Immobilisation incorporelle (sans substance physique): Afin de comptabiliser une immobilisation incorporelle, on doit avoir une assurance raisonnable que l’actif générera des avantages économiques futurs et on doit être en mesure d’estimer la valeur de l’actif.

Question 29

Immobilisation - détention :

Answer 29

Amortissement

Dépréciation

Question 30

Amortissement :

Answer 30

Annuellement on comptabilise une régularisation afin de refléter baisse des avantages futurs liés à une immobilisation. Plusieurs méthodes d’amortissement sont possibles.

Durée d’utilité: Seules les immobilisations ayant une durée d’utilité finie peuvent être amorties.

Les immobilisations ayant une durée d’utilité indéterminée (souvent terrain et immobilisation incorporelle) doivent être soumises à un test de dépréciation annuel.

Question 31

On doit déprécier si …

La fréquence auquel on soumet une immobilisation à un test de dépréciation varie…

Nommer les 2 modèles

Answer 31

On doit déprécier si la valeur recouvrable < valeur comptable nette.

varie lors la base d’évaluation.

Modèle du coût: On fait seulement un test de dépréciation s’il y a indice notable d’une baisse de valeur.

Modèle de la réévaluation: On fait un test de dépréciation annuellement.

Question 32

Amélioration vs entretien d’une immobilisation:

Answer 32

Lorsqu’une entreprise engage des dépenses pour augmenter les avantages futurs d’une immobilisation, cela augmente sa valeur dans les actifs (car cela va générer des avantages économiques).

Toutefois, des travaux de réparation n’ont aucun impact sur la valeur de l’immobilisation, il s’agit juste de charge d’entretien (et donc une charge).

Question 33

Immobilisation sortie :

Answer 33

Lorsqu’on dispose d’une immobilisation, on vide le compte de l’immobilisation, de l’amortissement cumulé de cette immobilisation et on calcule le gain/perte sur disposition.

Gain / Perte sur disposition= (Produit de disposition – Frais de vente) – (Coût – Amortissement cumulé)

Question 34

Nommer les 3 types d’amortissements :

Answer 34

Linéaire
Amortissement proportionnel à l’utilisation

Amortissement dégressif à taux constant

Question 35

Amortissement : Valeur nette comptable :

La valeur brute représente :

Answer 35

Valeur nette comptable = Valeur brute — amortissements cumulés
La valeur brute représente la valeur à laquelle l’actif a initialement été comptabilisé.

Question 36

Amortissement L impact sur les états financiers:
- amortissement cumulé:
- Charges d’amortissement :

Answer 36

Amortissement cumulé: actif de contrepartie diminuant la valeur comptable nette d’une immobilisation

Charge d’amortissement: charge reflétant la valeur comptable de la baisse d’avantages futurs liés à l’utilisation d’une immobilisation pour un exercice donné

Charge d’amortissement ≠ Amortissement cumulé

Question 37

Placement non stratégique est motivé par …

types :

Answer 37

une intention de créer des ressources économiques (trésorerie ou gain).

actions (-20%)
Obligation
Autres placement

Actions: Titres de propriété sur une société qui peuvent être cédés. La part est généralement de moins de 20% pour être considéré comme non-stratégique.
Ce type de placement est comptabilisé à la juste valeur.
Si les actions ne sont pas cotées, on peut faire le choix initialement de les comptabiliser à la juste valeur, sinon elles sont comptabilisées au coût.

Obligations: Titres de créances sur une société qui peuvent être cédés.
La comptabilisation de ce type de placement est déterminée par l’intention de détention:
Coût amorti, si l’intention de l’achat était initialement d’obtenir des flux de trésorerie (et de garder le placement jusqu’à échéance).
Juste valeur, si l’intention de l’achat était initialement de faire un profit sur la revente de l’actif financier.

Autres placements (immeuble de placement): Actifs corporels utilisés pour créer des ressources économiques.
Ce type de placement est comptabilisé à la valeur d’acquisition.

Question 38

Placement stratégique est motivé par …

Types :

Answer 38

par une intention d’exercer un contrôle sur l’entité dans laquelle on investit.

actions :
- influence notable : (20 à 50%)
-Contrôle exclusif (+ de 50% des actions).

La comptabilisation de ce type de placement peut être:
Valeur d’acquisition: le coût d’acquisition ajusté de la dépréciation (sauf si les actions sont cotées où ce choix demandera une évaluation à la juste valeur).
Valeur de consolidation: le coût d’acquisition ajusté de la quote-part du résultat.
Consolidation: où on fusionne les états financiers de la société mère et de ses filiales, MAIS seulement possible lors de contrôle exclusif.

Question 39

Vous détenez 75% des obligations d’une entreprise, est-ce un placement stratégique?

Answer 39

Les obligations ne sont JAMAIS un placement stratégique.

Question 40

Les passifs à CT : 6

Answer 40

Découvert bancaire (Trésorerie négative) ou emprunt courant (facilité de caisse à très court terme)

Dettes fournisseurs ou effets à payer (Somme à payer envers un fournisseur ou une entreprise)

Charges à payer (Charges d’exploitation qui ont été engagées pendant l’exercice dont la date de règlement n’est pas encore survenue)

Produits reçus d’avance (Encaissement reçu pour un produit que l’entreprise n’a pas encore fourni)

Autres obligations courantes (Dividendes à payer, impôts à payer, cotisations sociales à payer ..)

Question 41

Les passifs à LT

Answer 41

Emprunt bancaire non courant (Emprunt d’une durée de plus d’un cycle d’exploitation)

Emprunt hypothécaire (emprunt bancaire assorti d’une garantie)

Emprunt obligataire (Titres d’emprunt émis par l’entreprise)

Question 42

Cet état financier présente les entrées (encaissements) et les sorties (décaissements) de liquidité au cours d’une période donnée, ce qui permet d’expliquer….

L’état des flux de trésorerie transforme les opérations comptabilisées selon la comptabilité d’engagement dans l’état des résultats et le bilan selon la comptabilité de caisse.

Cet état financier permet de faire le lien entre le bilan au début de la période et le bilan à la fin de la période en tenant compte des résultats de la période.

Un encaissement implique un flux…. et un décaissement un flux….

Answer 42

la variation de l’encaisse.

positif

négatif

Question 43

L’état des flux de trésorerie permet d’expliquer quoi ?

Answer 43

mieux expliquer la performance obtenue et juger de la performance à venir:

Question 44

Les 3 composantes de l’état des flux de trésorerie :

Answer 44

activités :
d’exploitation
d’investissement
de financement

Question 45

Activités d’exploitation :

Answer 45

Principales activités génératrices de produits de l’entité et toutes les autres activités qui ne sont pas des activités d’investissement ou de financement.

État des résultats

Question 46

Activités d’investissement :

Answer 46

Acquisition et sortie d’actifs non courants et autres placements qui ne sont pas inclus dans les équivalents de trésorerie.

Actif non courant

Question 47

Activités de financement

Answer 47

Activités qui entraînent des changements dans le montant et la composition du capital apporté et des emprunts de l’entité.

Passif non courant
et capitaux propres

Question 48

L’année dernière les comptes clients s’élevaient à 2000$, tandis que cette année il monte à 2345 $. Quel est l’impact de la variation des comptes clients sur les flux de trésorerie?

Answer 48

Une baisse de liquidité de 345$

Question 49

L’année dernière les comptes fournisseurs s’élevaient à 1852$, tandis que cette année il monte 3256$. Quel est l’impact de la variation des comptes fournisseurs sur les flux de trésorerie?

Answer 49

Une hausse de liquidité de 1404$.

Question 50

L’année dernière le stock d’élevait à 896$, tandis que cette année il s’élève à 749$. Quel est l’impact de la variation du stock sur les flux de trésorerie?

Answer 50

Une hausse de liquidité de 147$

Question 51

Au début de l’exercice, l’encaisse était de 34$; l’état des flux de trésorerie présente 254$ en flux de trésorerie liés à l’exploitation; –300$ en flux de trésorerie liés aux activités d’investissement; 200$ en flux liés aux activités de financement. À combien s’élève l’encaisse à la fin de l’exercice?

Answer 51

188$ en encaisse. (additionner tous ensemble)