Synthèse intra Flashcards
La comptabilité permet…
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aux gestionnaires d’informer les actionnaires de ce qu’ils ont fait avec l’argent des actionnaires.
d’expliquer comment les gestionnaires ont utilisé les fonds prêtés par les banques ou les marchés.
La comptabilité…
Mesure :
Traite :
Communique :
MESURE les activités financières des entreprises
TRAITE cette information sous forme de rapports (p. ex. les états financiers)
COMMUNIQUE les résultats aux décideurs
Les ressources de l’entreprise ….sont financées soit par les actionnaires …., soit par l’endettement ….
Les ressources de l’entreprise (ACTIF) sont financées soit par les actionnaires (CP = financement interne), soit par l’endettement (PASSIF = financement externe).
Actifs 3 Caractéristiques
Procure des avantages économiques futurs
Contrôle
Découle d’évènement passé
Actif : La comptabilisation dépend de : Varie selon l’actif, mais des notions importantes sont:
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Bases de mesures (coût historique, juste valeur, valeur recouvrable, valeur de consolidation, etc.)
Dépréciation
Capitalisation
Actif de contrepartie
Utilisation et durée d’utilité
actifs : notions 7
Notions sous-jacente (non exhaustif):
*Trésorerie
*Comptes clients
*Stock
*Charge payée d’avance
*Immobilisation corporelle et incorporelle
*Amortissement
*Placement stratégique et non-stratégique
Passif caractéristiques :
Obligations envers un tiers menant à la cession de ressources économiques
Nature irrévocable
Découle d’évènement passé
Passif - la comptabilisation varie selon le passif :
les 5 comptes sont :
Exigibilité de l’obligation envers le tiers
Incertitude liée à la matérialisation du passif
Comptes fournisseurs
Charge à payer
Produit reçu d’avance
Passif éventuel
Impôts
Capitaux-propres est un fonds …
Les 4 comptes sont :
fonds revenant aux actionnaires
Gain et perte
Dividende
Bénéfice non réparti
Capital-actions
Produits caractéristiques :
Principe :
comptes : 3
Augmentations des ressources économiques résultant des activités de l’entreprise
Principe de réalisation des produits
Constatation des contrats long terme
Produit non-ordinaire et activité abandonnée
Produit à recevoir
Charges caractéristiques :
Principes :
3 Comptes :
Diminutions des ressources économiques résultat des activités de l’entité en vue de générer des produits
Principe de rattachement des charges aux produits
Charge à payer
Charge payée d’avance
Amortissement
Vous achetez comptant un immeuble à 90000$. Quelle écriture doit être passée au journal général ?
Immobilisations90000
Encaisse90000
Vous vendez à crédit de 10000$, le coût des stocks associé à cette vente est de 6500$.
Clients10000
Ventes10000
Coût des ventes6500
Stock6500
Vous achetez à crédit des fournitures de bureau pour 500$ que vous utilisez immédiatement.
Fournitures utilisées500
Fournisseurs500
Vous payez 350$ à un fournisseur.
Fournisseurs350
Encaisse350
Vous recevez un chèque de 1000$ d’un client pour une vente déjà comptabilisée.
Encaisse1000
Clients1000
Rôle des états financiers - Bilan
donne une image du patrimoine l’entreprise à la fin de l’exercice
État du résultat
donne une image de l’activité courante (d’exploitation) de l’entreprise au cours de l’exercice
Produits (Ventes, etc.) – Charges (Salaires, Coût des ventes, etc.) = Bénéfice net
Compte de résultat (Performance de l’entreprise sur une période de temps):
ÉTAT DE LA VARIATION DES CAPITAUX PROPRES
retrace tous les mouvements qui ont impacté les capitaux propres au cours de l’exercice
ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE
retrace tous les mouvements (flux) qui ont impacté la trésorerie au cours de l’exercice
Les produits peuvent être comptabilisés uniquement lorsqu’ils ont été …
RÉALISÉS/LIVRÉS.
Les charges sont considérées comme telles lorsqu’elles ont été ….
consommées ou utilisées.
Actif CT : Trésorerie et équivalents
Argent disponible en caisse.
Budgétisation
Prévision des mouvements de trésorerie à venir
Protection de la trésorerie avec contrôle interne
Gestion de la trésorerie afin d’éviter l’insolvabilité passagère et de profiter de surplus de trésoreries
ACTIF CT : Clients et autres débiteurs
Droit d’exiger de l’argent en contrepartie d’une vente.
Clients et autres débiteurs
Droit d’exiger de l’argent en contrepartie d’une vente.
Méthode de calcul du coût des ventes : 3
langage populaire ;
Méthode du coût propre
Méthode PEPS
Méthode du coût moyen pondéré
COST
Pièces UNIQUES et stock IDENTIFIABLE = Valorisation au coût propre (Chaque unité est évaluée à sa valeur d’entrée)
Pièces INTERCHANGEABLES=
Coût moyen pondéré = À partir de la valeur totale du stock, on calcule un coût unitaire moyen = Valeur du stock/Volume
Premier Entré Premier Sorti = On considère que le premier bien qui sort du stock est le premier qui est rentré
Immobilisation - entrée (comptabilisation initiale) ;
comptabilise :
classe :
selon le modèle du coût (prix d’achat ajusté).
On classe les immobilisations selon leur nature (terrain, immeuble, véhicule, matériel).
Immobilisation incorporelle (sans substance physique): Afin de comptabiliser une immobilisation incorporelle, on doit avoir une assurance raisonnable que l’actif générera des avantages économiques futurs et on doit être en mesure d’estimer la valeur de l’actif.
Immobilisation - détention :
Amortissement
Dépréciation
Amortissement :
Annuellement on comptabilise une régularisation afin de refléter baisse des avantages futurs liés à une immobilisation. Plusieurs méthodes d’amortissement sont possibles.
Durée d’utilité: Seules les immobilisations ayant une durée d’utilité finie peuvent être amorties.
Les immobilisations ayant une durée d’utilité indéterminée (souvent terrain et immobilisation incorporelle) doivent être soumises à un test de dépréciation annuel.
On doit déprécier si …
La fréquence auquel on soumet une immobilisation à un test de dépréciation varie…
Nommer les 2 modèles
On doit déprécier si la valeur recouvrable < valeur comptable nette.
varie lors la base d’évaluation.
Modèle du coût: On fait seulement un test de dépréciation s’il y a indice notable d’une baisse de valeur.
Modèle de la réévaluation: On fait un test de dépréciation annuellement.
Amélioration vs entretien d’une immobilisation:
Lorsqu’une entreprise engage des dépenses pour augmenter les avantages futurs d’une immobilisation, cela augmente sa valeur dans les actifs (car cela va générer des avantages économiques).
Toutefois, des travaux de réparation n’ont aucun impact sur la valeur de l’immobilisation, il s’agit juste de charge d’entretien (et donc une charge).
Immobilisation sortie :
Lorsqu’on dispose d’une immobilisation, on vide le compte de l’immobilisation, de l’amortissement cumulé de cette immobilisation et on calcule le gain/perte sur disposition.
Gain / Perte sur disposition= (Produit de disposition – Frais de vente) – (Coût – Amortissement cumulé)
Nommer les 3 types d’amortissements :
Linéaire
Amortissement proportionnel à l’utilisation
Amortissement dégressif à taux constant
Amortissement : Valeur nette comptable :
La valeur brute représente :
Valeur nette comptable = Valeur brute — amortissements cumulés
La valeur brute représente la valeur à laquelle l’actif a initialement été comptabilisé.
Amortissement L impact sur les états financiers:
- amortissement cumulé:
- Charges d’amortissement :
Amortissement cumulé: actif de contrepartie diminuant la valeur comptable nette d’une immobilisation
Charge d’amortissement: charge reflétant la valeur comptable de la baisse d’avantages futurs liés à l’utilisation d’une immobilisation pour un exercice donné
Charge d’amortissement ≠ Amortissement cumulé
Placement non stratégique est motivé par …
types :
une intention de créer des ressources économiques (trésorerie ou gain).
actions (-20%)
Obligation
Autres placement
Actions: Titres de propriété sur une société qui peuvent être cédés. La part est généralement de moins de 20% pour être considéré comme non-stratégique.
Ce type de placement est comptabilisé à la juste valeur.
Si les actions ne sont pas cotées, on peut faire le choix initialement de les comptabiliser à la juste valeur, sinon elles sont comptabilisées au coût.
Obligations: Titres de créances sur une société qui peuvent être cédés.
La comptabilisation de ce type de placement est déterminée par l’intention de détention:
Coût amorti, si l’intention de l’achat était initialement d’obtenir des flux de trésorerie (et de garder le placement jusqu’à échéance).
Juste valeur, si l’intention de l’achat était initialement de faire un profit sur la revente de l’actif financier.
Autres placements (immeuble de placement): Actifs corporels utilisés pour créer des ressources économiques.
Ce type de placement est comptabilisé à la valeur d’acquisition.
Placement stratégique est motivé par …
Types :
par une intention d’exercer un contrôle sur l’entité dans laquelle on investit.
actions :
- influence notable : (20 à 50%)
-Contrôle exclusif (+ de 50% des actions).
La comptabilisation de ce type de placement peut être:
Valeur d’acquisition: le coût d’acquisition ajusté de la dépréciation (sauf si les actions sont cotées où ce choix demandera une évaluation à la juste valeur).
Valeur de consolidation: le coût d’acquisition ajusté de la quote-part du résultat.
Consolidation: où on fusionne les états financiers de la société mère et de ses filiales, MAIS seulement possible lors de contrôle exclusif.
Vous détenez 75% des obligations d’une entreprise, est-ce un placement stratégique?
Les obligations ne sont JAMAIS un placement stratégique.
Les passifs à CT : 6
Découvert bancaire (Trésorerie négative) ou emprunt courant (facilité de caisse à très court terme)
Dettes fournisseurs ou effets à payer (Somme à payer envers un fournisseur ou une entreprise)
Charges à payer (Charges d’exploitation qui ont été engagées pendant l’exercice dont la date de règlement n’est pas encore survenue)
Produits reçus d’avance (Encaissement reçu pour un produit que l’entreprise n’a pas encore fourni)
Autres obligations courantes (Dividendes à payer, impôts à payer, cotisations sociales à payer ..)
Les passifs à LT
Emprunt bancaire non courant (Emprunt d’une durée de plus d’un cycle d’exploitation)
Emprunt hypothécaire (emprunt bancaire assorti d’une garantie)
Emprunt obligataire (Titres d’emprunt émis par l’entreprise)
Cet état financier présente les entrées (encaissements) et les sorties (décaissements) de liquidité au cours d’une période donnée, ce qui permet d’expliquer….
L’état des flux de trésorerie transforme les opérations comptabilisées selon la comptabilité d’engagement dans l’état des résultats et le bilan selon la comptabilité de caisse.
Cet état financier permet de faire le lien entre le bilan au début de la période et le bilan à la fin de la période en tenant compte des résultats de la période.
Un encaissement implique un flux…. et un décaissement un flux….
la variation de l’encaisse.
positif
négatif
L’état des flux de trésorerie permet d’expliquer quoi ?
mieux expliquer la performance obtenue et juger de la performance à venir:
Les 3 composantes de l’état des flux de trésorerie :
activités :
d’exploitation
d’investissement
de financement
Activités d’exploitation :
Principales activités génératrices de produits de l’entité et toutes les autres activités qui ne sont pas des activités d’investissement ou de financement.
État des résultats
Activités d’investissement :
Acquisition et sortie d’actifs non courants et autres placements qui ne sont pas inclus dans les équivalents de trésorerie.
Actif non courant
Activités de financement
Activités qui entraînent des changements dans le montant et la composition du capital apporté et des emprunts de l’entité.
Passif non courant
et capitaux propres
L’année dernière les comptes clients s’élevaient à 2000$, tandis que cette année il monte à 2345 $. Quel est l’impact de la variation des comptes clients sur les flux de trésorerie?
Une baisse de liquidité de 345$
L’année dernière les comptes fournisseurs s’élevaient à 1852$, tandis que cette année il monte 3256$. Quel est l’impact de la variation des comptes fournisseurs sur les flux de trésorerie?
Une hausse de liquidité de 1404$.
L’année dernière le stock d’élevait à 896$, tandis que cette année il s’élève à 749$. Quel est l’impact de la variation du stock sur les flux de trésorerie?
Une hausse de liquidité de 147$
Au début de l’exercice, l’encaisse était de 34$; l’état des flux de trésorerie présente 254$ en flux de trésorerie liés à l’exploitation; –300$ en flux de trésorerie liés aux activités d’investissement; 200$ en flux liés aux activités de financement. À combien s’élève l’encaisse à la fin de l’exercice?
188$ en encaisse. (additionner tous ensemble)
