Skatterätt Flashcards
De tre inkomstslagen
Tjänst, kapital och näringsverksamhet.
Vilka inkomster och utgifter tas upp i deklarationen?
Alla skattepliktiga intäkter som ex lön minus alla avdragsgilla kostnader som ex resor till och från jobb. Nettot blir det underlag som jag ska beräkna skatten på.
Detta tar man fram för varje inkomstslag.
Hur särskiljer man vad som ska ingå i NV vs tjänst?
Tjänstdefinitionen är bara en restpost av det som inte faller in i kapital och NV. I NV ska det ingå sådant som hör till en förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Man får alltså försöka reda ut om jag får instruktioner från någon (anställd) eller om det är mer av ett tillfälligt uppdrag eftersom att rekvisiten kräver mer kontinuitet.
Kontantprincipen - tjänst
För inkomstslaget tjänst ska intäkten redovisas för det år då de kan disponeras eller kommer den skattskyldige till del. Dvs man följer inte redovisningens periodiseringar.
Hobbyinkomst, skattepliktigt?
Förut skattefritt men nu ändrat. Förutsättning att det är en ersättning för prestation.
Hobbyverksamhet eller näringsverksamhet?
Skiljelinjen går i att hobbyverksamhet saknar vinstsyfte och utövas på fritiden och är inte personens huvudsakliga försörjning. Kan tjäna pengar på båda.
Vad ingår/ingår inte som intäkt i inkomstslaget tjänst?
Enligt 11:1 löner, arvoden, förmåner, pensioner och kostnadsersättningar, dvs det mesta som du får i ersättning av din arbetsgivare pga tjänst.
Grunden är att det ska vara ersättning för prestation, förklarar varför ej lottovinster beskattas medan Postkodmiljonären gör det.
Varför ska förmåner beskattas?
Jo för att man ska inte kunna undgå skatt genom att sänka lönen och istället ge ut en massa förmåner som ex betald mobilräkning, bensin osv. Utan allt ska beskattas.
Hur ska inkomster i annat än pengar/förmåner värderas?
Värderas till marknadsvärdet enligt 61:2. Så fort det avviker från marknadsvärdet så kan det istället röra sig om förtäckt utdelning eller liknande.
Skadestånd skattepliktigt?
Ja om det hör samman med verksamheten och anställningsinkomsten, MEN inte ideella skadestånd som ex skadestånd för kränkning etc.
7 skattefria förmåner och var i lagen man hittar dem?
Förmåner är alltid kopplat till tjänst eftersom att det är en form av lön. Dessa skattefria förmåner är uppräknade i 11 kap:
- Fri kost vid tjänsteresa och representation
- Varor och tjänster av begränsat värde
- Fria arbetskläder
- Personalvård
- Personalrabatter
- Jul-, minnes- och jubileumsgåvor
- Resa till anställningsintervju.
Huvudregel för resor och andra utgifter, avdrag eller inte? Beloppsgränser? (tjänst)
Huvudregeln säger att alla utgifter för att förvärva inkomster är avdragsgilla enligt 12:1. Men endast avdrag för utgifter som överstiger 5000 kr, eller 11 000 kr om det gäller resor till och från arbetet (pendling)
Avdrag för ökade levnadskostnader (traktamenten)?
Förutsättning för det?
Ja en uppräkning av flera sådana typer av ökade levnadskostnader vid tjänsteresor förekommer 12 kap. Men förutsättningen är att det ska vara utanför den vanliga verksamhetsorten + förenat med övernattning.
Ex. bensin, bilkostnader, matutgifter, logi osv.
Vad ska tas upp i inkomstslaget kapital?
Alla inkomster/förluster på grund av tillgångar, dvs både avkastning, utdelning och kapitalvinster.
Skillnaden på skattesats för tjänst vs kapital?
Ja tjänst har ju en progressiv medan kapital alltid har 30% oavsett hur stor vinsten är. Det är ju just detta som gör att vi behöver fåmansreglerna och begränsa utdelningarna.
När ska kapitalvinsten beskattas? Beskattningstidpunkt för både inkomster och kapitalvinster.
41: 8 - inkomster har kontantprincipen. Dvs utdelning och ränta ska tas upp när de kan disponeras.
44: 26 -kapitalvinster har ist avyttringsprincipen: Dvs det år då försäljningen av T görs, realisationsprincip.
Är ränteutgifter och kapitalförluster avdragsgilla?
Ja det är alltid avdragsgilla. Anses bidra till inkomsternas förvärvande.
Skattereduktion:
I inkomstslaget kapital kan man få skattereduktion om man har underskott i det inkomstslaget. Man minskar på skatten som ska betalas med 30% av underskottet upp till 100 000kr underskott och därefter med 21%.
När görs en kapitalvinst?
När vi avyttrar (säljer eller byter) tillgång med vinst i vår verksamhet som INTE sker affärsmässigt, dvs inte en sådan sak som vi har på lager för då är det ju i inkomstslaget NV.
Kapitalvinst/förlust =
= pris vid försäljning - anskaffningskostnad - provision till mäklare el liknande = kapitalvinst/förlust.
Kvoteringsregler
Ibland kan reglerna i lagen säga att förlusten bara ska tas upp till 5/6 eller liknande. Då minskar skatteunderlaget eller avdragsunderlaget.
Benefika fång - kontinuitetsprincipen
När kapital överförs från en person till annan genom gåva, arv, testamente eller liknande så gäller kontinuitetsprincipen, dvs att man träder in i tidigare ägares skattemässiga situation, dvs dennes anskaffningskostnad gäller osv.
Huvudregeln för aktier, beräkna omkostnadsbeloppet (anskaffningskostnaden):
Genomsnittsmetoden som säger att omkostnadsbeloppet beräknas genom att ta genomsnitts-omkostnadsbeloppet för samtliga delägarrätter av samma slag och sort som den avyttrade användas.
Detta genomsnittsbelopp används sedan för att beräkna om man gjort en vinst eller förlust i relation till vad man avyttrar det för nu.
Schablonmetoden:
Gäller marknadsnoterade aktier där man FÅR ta fram omkostnadsbeloppet bestämmas till 20% av ersättningen vid avyttringen (efter att utgifter vid försäljningen dragis av).
När blir JAU (justerad anskaffningsutgift) användbart?
Det kommer på fråga när det gäller HB som avyttras med vinst där delägarna redan har beskattas för vinsterna löpande i sin deklaration. Man ska inte behöva dubbelbeskattas för dessa.
50:5 beskrive hur justeringen ska göras.
3 rekvisit för att det ska anses som näringsverksamhet:
- Förvärvsverksamhet - alltså att Nv ska bedrivas i vinstsyfte.
- Yrkesmässigt - alltså regelbundet och inget tillfälligt.
- Självständigt - alltså att man inte har en uppdragsgivare eller någon som säger åt mig vad jag ska göra eller förser mig med kontor, verktyg osv för då är det fråga om anställning och hamnar under inkomstslaget tjänst.
Hur fördelas ett ABs inkomster/utgifter i de tre inkomstslagen?
Allt hamnar inom NV, det belyser 13:2 som säger att oavsett om det rör sig om kapitalvinster eller liknande så ska det redovisas under NV för juridiska personer.
Vad menas med att man ska se all näringsverksamhet som en enda?
Det betyder att oavsett om man hr flera grenar eller rörelser inom samma näringsverksamhet så måste man lägga alla inkomster och utgifter i samma pott och ta fram ett netto som blir beskattningsunderlaget. Kan inte del upp, gäller dock inte koncerner för där ska man ju beskatta varje bolag för sig.
3 undantag mot att se allt som en enhet i NV:
- Aktiefållan
- Förlust på näringsbetingade andelar
- Fastighetsfållan
Aktiefållan:
Begränsa bolagets möjlighet att dra av aktieförluster på andra tillgångar, får bara dra av mo vinster på aktieaffärer. Om man inte har vinster att dra av emot så får förlusterna sparas till nästkommande år och tas upp som förlust där istället.
Näringsbetingade andelar:
Alla onoterade aktier men också marknadsnoterade om ägandet motsvarar minst 10%. Ägaren till aktierna måste vara en juridisk person för att andelarna ska vara näringsbetingade eftersom att reglerna syftar till att skydda bolag från att beskattas i flera led - neutralitetsprincipen syftar till att ej påverka organisationen av bolagen.
När är beskattningstidpunkten för NV?
Enligt bokföringsmässiga grunder, så alltså det år man tar upp inkomsten som intäkt och utgiften som kostnad i RR. Alltså då prestationerna är slutförda.
Beskattar man aktieägartillskott som intäkt?
Nej tillskott från ägarna är skattefritt. Det är en ovillkorad gåva i princip.
Försäljning och utdelning på näringsbetingad andel, beskattningen?
Nej båda delarna är skattefria enligt 25a:5 och 24:35. I gengäld får man aldrig dra av förluster på sådana innehav.
Försäljning och utdelning på näringsbetingad andel, beskattningen?
Nej båda delarna är skattefria enligt 25a:5 och 24:35. I gengäld får man aldrig dra av förluster på sådana innehav.
Uttagsbeskattning
Innebär att bolaget måste beskattas till marknadsvärdet av produkterna när man tillgodogjort sig saker privat eller överlåtit saker till pris som understiger marknadsvärdet och att detta inte är affärsmässigt motiverat (rea ex). Ska inte kunna undgå beskattning på detta sätt.
Får ej “leva sitt liv i firman”.
Tyst kvittning inom uttagsbeskattningen
Ja det är ju så att bolaget måste ta upp uttagen till marknadsvärdet och beskatta detta om man överlåtit något till en anställd - men å andra sidan är ju löneförmåner avdragsgilla eftersom att lön bidrar till intäkternas förvärvande. Det blir +/- 0, tyst kvittning. Förutsätter att delägaren är aktivt verksam i bolaget och därmed ses som anställd.
Undantaget till uttagsbeskattning
Underprisöverlåtelser! 23 kap handlar om detta och där ställs en rad olika krav/villkor upp för att det ska få räknas som underprisöverlåtelser och därmed slippa beskattas.
Personalkostnader avdragsgilla?
Ja allt möjliga kostnader för personal är avdragsgilla eftersom att de anses ingå i huvudregeln kring kostnader som bidrar till inkomsternas förvärvande, så ex lön, förmåner, personalvård, friskvård osv.
Representation borde ju också vara avdragsgillt då?
Nej det är inte avdragsgillt. utgifter för förtäring ska dock dras av om det är frågan om förfriskningar eller enkelt måltid (ej full måltid) som har ett “mindre värde” - enligt SV ca 60 kr.
När får kostnader för forskning och utveckling dras av?
När de har en betydelse/koppling till näringsverksamheten, ex ICA som bidrog till cancerforskningen pga mat och cancer har bevisats ända ihop.
Vilka skatter är avdragsgilla i NV?
Bolaget ska göra avdrag för de skatter och avgifter som anses särskilda så som fordonsskatt, fastighetsavgift osv. Men inte allmänna skatter, alltså ej de kommunala - det är ju det skatteunderlaget vi tar fram…
Varför är lagret viktigt att värdera rätt, och hur värderar man det?
Eftersom att det påverkar det omkostnadsbelopp som man vid en försäljning/realisation använder för att ta fram vinsten som ska beskattas. Man använder LVP och tar fram det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet men får även använda 97% regeln på det sammanlagda anskaffningsvärdet.
Vad är en inventarie vs lagertillgång?
En tillgång avsedd för stadigvarande bruk. Om det är avsett för omsättning så är det ju lagertillgång. Ex skillnad på en bil hos en bilhandlare vs hos en pizzeria.
Hur stora värdeminskningsavdrag får man göra på sina inventarier?
2 metoder
Enligt räkenskapsenlig avskrivning får högst 30% av avskrivningsunderlaget dras av (värdet enligt BR). Man får också använda kompletteringsmetoden som drar av 20% av anskaffningskostnaden så att inventarien är avskriven efter 5 år.
Hur hanteras rörelsefrämmande förvärv skattemässigt?
Antingen får personen om den är aktiv i bolaget anses äga saken, ex vattenskotern, och beskattas då för förtäckt löneförmån eller så anses bolaget äga och beskattas då för kostnaden att hyra motsvarande sak.
-Dvs oavsett får man inget avdrag för dessa kostnader, de ska beskattas på ett eller annat sätt.
Tillgångar med bestående värde, ex konstverk, avdrag?
NEJ, precis som man inte kan skriva av sådana tillgångar pga bestående värde så kan man inte heller göra avdrag för det. Avdrag ska ju motsvara förslitning, här har vi ingen förslitning.
När kan omedelbara avdrag för inventarier göras?
Antingen om de anses ha ett mindre värde eller om den ekonomiska livslängden beräknas vara högst 3 år.
När ska värdeminskningsavdragen börja göras?
När tillgången levererats. Behöver ej ha tagits i bruk. Enligt praxis.
