Séance 04 : Planification - Compréhension de l'entité, identification des risques d'anomalies significatifs et seuil de signification

Question 1

3 procédures pour acquérir la compréhension de l’entité et son CI

Answer 1

1. Prise de renseignement (discussion: stratégie, nature, procédure)
2. Procédure analytique (E/F, budget, ratios)
3. Observation et inspection

Question 2

Déf procédure analytique

Answer 2

Évaluation des infos financières. Analyse corrélation entre données financière et non financière. Investigation sur ∆ incohérente ou s’écarte attendue

Question 3

2 étapes des procédures analytique

Answer 3

1. Préliminaire: identifier risque, comparer secteur et données historique
2. Corroboration: Élément probant solde compte, prévision, valider selon SS

Question 4

Compréhension de l’entité (5 facteurs à documenté)

Answer 4

1. Secteur activité et cadre règlementaire (marché, activité saisonnière, fiscalité, méthode ctb)
2. Nature (structure, géo, clients/fournisseure, acquisition, strucure dette),
3. Méthode CTB: (Ctb opération importante/inhabituelle, nouvelle norme, cgmt méthode ctb)
4. Objectif et stratégies: (nouveauté, expansion)
5. Analyse perfo (indicateur perfo, comparaison concurrence/passé)

Question 5

2 Types de risques anomalies significative à identifier

Answer 5

1. Niveau E/F

2. Assertion

Question 6

Exemples Risques manipulation: anomalies niveau E/F

Answer 6

Secteur activité: Estimation
Structure: Filiale: Goodwill
Condition de financement: Clauses restrictives (rappel prêt)
Plan rémunération: incitatif
Expansion: Pas adaptation
Besoin financement: manipulation E/F
Compétence: risque erreur

Question 7

Mission récurrente

Answer 7

Peut tenir compte des info obtenue dans anciennes mission, mais s’assurer qu’il n’y ait pas de changements majeurs

Question 8

Objectif de la compréhension de l’entité

Answer 8

Acquérir une compréhension de l’entité, son environnement et son contrôle interne afin d’identifier les risques d’anomalies significative au niveau des E/F et des assertions
Permet d’établir une stratégie gloable du risque (Audi

Question 9

Les 3 étapes de compréhension de l’entité selon les NCA

Answer 9

1. Identification des risques
2. Évaluation des risques
3. Réponse au risque

Question 10

1. Identification des risques:

Risque d’anomalie au niveau des E/F vs risque d’anomalie assertion

Answer 10

E/F: Risque qui touche E/F de manière généralisé, peut entraîner anomalie partout.
vs
Assertion: Risque se rapportant à certaines catégories d’opération ou de solde de comptes spécifiques

Question 11

6 assertions lié à E/R: Opérations et évènements

Answer 11

1. Réalité (vraiment produite, concerne entité: risque surévaluation si fausse)
2. Exhaustivité (Toutes: risque sous-évaluation si manque)
3. Exactitude (Bon montant)
4. Séparation des périodes (sur/sous-éval)
5. Classement (bon compte (pas de risque direct))
6. Présentation (ventilé correctement, décrit correctement en note)

Question 12

6 assertions lié au Bilan: Solde Fin des comptes

Answer 12

1. Existence: A,P,CP CTB existe (Surévaluation ex: Frais entretient capitalisé immo (augmente actif))
2. Exhaustivité: TOUS les A,P,CP qui aurait du l’être le sont (sous-éval)
3. Droit et obligations: Entité détient/contrôle A,P,CP (surévaluation (ex: carte crédit perso) ou souséval)
4. Exactitude, évaluation et imputation : Bon montant, bon ajustement, bon imputation (sur/sous eval)
5. Classement: A,P,CP ont été enregistré dans les bons comptes (Actif avec Actif, pas Actif avec charge)
6. Présentation: A,P,CP regroupé/ventillé et décrit clairement (note)

Question 13

3 Seuils de signification (déf)

Answer 13

1. SS Global : Dans ensemble E/F: Montant max UTILISATEURS sont prêt à toléré
2. SS pour les travaux (60% à 75% SSG): Ensemble E/F: Montant max d’anomalie que l’AUDITEUR est prêt a toléré (pour se backer)
3. SS pour les postes E/F (10% SSG): Anomalie poste par poste

Question 14

Caractère significatif du seuil

Answer 14

Anomalie peuvent influencé les décisions économique des utilisateurs

Question 15

Qu’est-ce que les utilisateurs regardent et accorde importance dans prise de décision (4 exemples pour SS)

Answer 15

1. Inc: Bénéfice (perfo)
2. OSBL: Dépenses
3. Société immo: Revenu locatif (Produit)
4. Fonds de retraite: Rendement du placement

Question 16

Seuils fixé selon éléments financier et non financier: 3 spécifications

Answer 16

1. Stable dans le temps, mais représentatif (ex: perte normale pour développement)
2. Enlever les éléments exceptionnels (déjà corroborer)
3. Mission entreprise (risque augmenter bénéfice si veut vendre)