Séance 01 : Introduction et placements

Question 1

Def Instrument financier:
Ex Actif financier
Ex Passif financier
Ex Capitaux propre

Answer 1

Contrat qui donne lieu actif à une partie et passif ou CP pour l’autre
AF: Trésorerie, C/C, Placement de portefeuille
PF: C/F, Emprunt, obligation émise
CP: Action ordinaires

Question 2

Participation dans entreprise associée (influence notable): CTB revenu de la société associée (E/R)

Answer 2

Participation (actif financier) (% du Bénéfice A)

@ Quote-part (produit)

Question 3

Participation dans entreprise associée (influence notable): CTB versement dividende
et décrire Impact sur quote-part (E/R)

Answer 3

Encaisse (selon % du dividende)
@ Participation (actif financier)

Aucun impact sur quote-part: Diminuer participation (actif). Évite d’user de l’influence pour versement de dividende ie gonfler revenu (vs dividende sans influence: encaisse @ Revenu)

Question 4

Déf mise en équivalence

Answer 4

Méthode comptable qui consiste à CTB initialement la participation (actif financier) au coût et l’ajuster par la suite pour prendre en compte les changement de la quote-part (produit) de l’investisseur dans l’actif net de la société associée. Le résultat net de l’investisseur comprend sa quote-part du résultat net de la société associée. Les autres élément du résultat global…idem.

Question 5

Solde du compte de participation (actif financier) au bilan selon la mise en équivalence =

Answer 5

Coût payé
+ % du bénéfice
- Amortissement des +/- values (selon réalisation/durée)
- OIS (non matérialisée: Selon amont (%) /aval)
- % des dividende
= Valeur participation (placement ie actif financier) au bilan

Question 6

Influence notable: Répartition du prix d’achat entreprise associée pour D =

Answer 6

Prix payé
- % de la VCN de A (actif-passif)
= EPC (ie portion prix payé dû à d'autre facteur que actif/passif comptabilisé)
Moins: 
% + value  = ( )
% - value = + 
= Goodwill (écart d'acquisition)

Question 7

Solde du compte de quote-part (produit) à E/R selon mise en équivalence =

Answer 7

% Bénéfice A

• Amortissement des +/- values (selon réalisation ou durée)
• OIS (Aval) ou % OIS (Amont)

⚠️ Dividende n’a aucun impact sur quote-part

Question 8

+/- Values:
non-amortissable
amortissable

Answer 8

JV > VCN = + Value (Actif)
non- amortissable: Ajustement lorsque réalisé
Amortissable: Selon durée vie restante

Question 9

Cadre conceptuel: 4 caractéristiques qualitatives de E/F

Answer 9

1. Intelligible
2. Pertinence (importance relative, valeurs prédictive/rétroactive)
3. Fiabilité ( fidèle, substance > forme, neutre, exhaustif, prudence)
4. Comparabilité

Question 10

Impact OIS d’une société associée sur D:

• Vente en aval
• Vente en amont

Answer 10

Ajustement des profits non matérialisé (marchandise pas vendue à tiers) ⚠️Selon % de détention des stock à fin exercice:
Aval (Détentrice vend à Associée): Q-P (Baisse résultat) @ Participation (baisse actif)
Amont ( Associée vend à Détentrice): Q-P selon % @ Participation selon %, car annule profit de D qui revient à A.

Question 11

Perte à répétition d’une société associée

Answer 11

Lorsque Participation = 0 : CTB provision et passif

Lorsque A recommence à faire bénéfice: Ctb selon ME en tenant compte des pertes antérieure

Question 12

Harmonisation des normes

1. UE
2. IASB
3. FASB

Answer 12

1. UE: Marché/monnaie commune
2. IASB: principes ctb mondiaux, convergence (normes IFRS = Jugement)
3. FASB: Norme américaines (règles)