Revisjon av nærstående parter

Question 1

Hvem blir de nærstående partene i revisjonen?

Answer 1

• Beslektede eller tilknyttede selskaper, der det kan utøves innflytelse på selskapet som revideres
• Aksjonærer med bestemmende innflytelse, nær familie, selskaper de eier.
• Ledelsen og nær familie, selskaper de eier
• Styremedlemmer + nær familie, selskaper de eier

Question 2

Hvordan definerer ISA 550 transaksjoner på armlengdes avstand?

Answer 2

En transaksjon som gjennomføres på de samme vilkår som mellom en villig kjøper og en villig selger som ikke er nærstående, og opptrer uavhengig av hverandre og i sin egen beste interesse.

Question 3

Hva skal oppstilles i regnskapet med tanke på nærstående parter?

Answer 3

• Inntekt på investering i datterselskap
• renteinntekter/kostnader fra selskap i samme konsern
• Investering i datterselskap
• investering i andre selskaper i samme konsern
• lån til selskap i samme konsern
• Investeringer og lån i TS og FKV

Question 4

Hva er notekravene i rskl §7-30?

Answer 4

Vesentlige transaksjoner med nærstående parter

• Beløp
• relasjon mellom partene
• andre nødvendige opplysninger

Question 5

Hva er unntakene fra notekrav i rskl §7-30?

Answer 5

• Transaksjoner med konsoliderte foretak
• Transaksjoner mellom konsoliderte foretak som er unntatt krav til særskilt skattemessig dokumentasjon
• Små foretak unntatt
  NB!!! Husk fanebestemmelsen i §7-1 2. ledd: Info om ting som er viktig for å forstå regnskapet skal inn i noter.

Question 6

Nevn tre risikovurderingshandlinger i transaksjoner med nærstående parter:

Answer 6

1. Diskusjon i revisjonsteamet
   - Hvor eksponert er regnskapet for vesentlig feilinformasjon knyttet til nærstående parter
2. Forespørsler ledelsen
   - Oversikt over nærstående parter
   - Relasjoner til disse partene
   - Transaksjoner med disse partene
3. Forespørsler til ledelsen og andre for å identifisere kontroller knyttet til
   - Rutiner for å identifisere, registrere og gi tilleggsopplysninger om nærstående parter
   - Godkjennelse og gjennomføring av transaksjoner med nærstående parter
   - Godkjennelse og gjennomføring av transaksjoner utenfor ordinær drift

Question 7

Kan du nevne 8 tilleggshandlinger revisor kan gjøre for å identidisere nærstående parter?

Answer 7

1. tidligere års arbeidspapiere
2. spørsmål til ledelsen om forhold til andre foretak
3. gjennomgå aksjonæroversikter - største aksjonærer
4. gjennomgå ligningspapirer
5. forespørre tidligere revisor eller andre involverte revisorer
6. gjennomgå referat fra GF og styremøter
7. gjennomgå foretakets rutiner for å identifisere nærstående parter
8. rollesøk på proff forvalt eller purehelp

Question 8

Hva er seks mulig relevante elementer i kontrollmiljøet til foretaket?

Answer 8

• etiske rettningslinjer for transaksjoner med nærstående parter
• rutiner for regelmessig rapportering av interesser ledelse og styre har i nærstående parter og transaksjoner med dem.
• tildeling av ansvar for oppfølgning og rapportering av transaksjoner med nærstående
• rettningslinger for styrerapportering av transaksjoner med nærstående utenfor ordinær drift
• rettningslinjer for godkjennelse av transaksjoner som kan representere interessekonflikter
• varslingsrutiner for brudd på regelverket

Question 9

Hva skal inngå i teamdiskusjon rundt risikovurdering? (3)

Answer 9

• Relevant info skal deles i teamet
• Det skal diskuteres om transaksjoner med nærstående representerer en særlig risiko (transaksjoner utenfor ordinær drift er ALLTID særskilt risiko). Hvis ja, må identifisere kontroller
• Identifiserte mislighetsfaktorer skal inkluderes i diskusjonen

Question 10

Hvordan håndtere transaksjoner utenfor ordinær drift?

Answer 10

Gjennomgå avtalen? Avtaler BØR foreligge for betydelige transaksjoner

• hva er forretningsmessig begrunnelde?
• vilkår i samsvar med ledelsens forklaringer?
• regnskapsført og opplyst om i henhold til regelverket?

Question 11

Hvordan skal man revidere transaksjoner med nærstående parter?

Answer 11

• inkluderes i fullstendighetserklæring
• hvis prising er basert på estimater - kravene i ISA 540
• har ledelsen brukt eksperter?
• trenger revisor ekspert?
• kritisk med profesjonell skepsis her

Question 12

Hva omhandler aksjelovens §3-8? Hva er et unntak?

Answer 12

Transaksjoner med nærstående hvor VV av ytelse overstiger 50 000 og 10% av aksjekapitalen er ikke bindende for selskapet dersom ikke godkjent av GF.
- Unntak dersom transaksjonen er innenfor ORDINÆR DRIFT og til ORDINÆRE VILKÅR!

Question 13

Hvilke transaksjoner kan falle inn under §3-8?

Answer 13

• sale-leaseback
• manglende royaltyavtale
• innleid CEO eller CFO
• Godtgjørelse fra andre enn selskapet
• salg mellom konsernselskaper
• kjøp fra aksjonær

Question 14

Hvilke konsekvenser har §3-8 transaksjoner for revisjonen?

Answer 14

Per definisjon særskilte risikoer fordi der er:

• vesentlige
• med nærstående
• utenfor ordinær drift
• krever identifikasjon av kontrollaktiviteter
• spesifikke revisjonshandlinger