Revision

Question 1

Vad är revisorns uppgift (definition)?

Answer 1

Att granska och uttala sig om företagets bokföring och redovisning.

Question 2

Vad gör revisorn utifrån ett teoretiskt perspektiv?

Answer 2

• Skapar försäkran
• Skapar förbättring
• Ger försäkring
• Producerar komfort (för användare)
• Skapar legitimitet
• Skapar förtroende
• Förhandlar

Question 3

Vad gör revisorn praktiskt?

Answer 3

• Planerar
• Bedömer väsentlighet och risk
• Testar interna kontroller
• Substansgranskar
• Samlar revisionsbevis genom inspektion, observation, förfrågan & bekräftelse, beräkning, upprepning
  och analytisk granskning
• Producerar en revisionsberättelse
• Rapporterar

Question 4

Vad gör revisorn enligt Pernillas avhandling?

Answer 4

• Kommunicerar
• Dokumenterar
• Administrerar
• ”Granskar”
• Konsulterar
• Gör förberedelser
• Läser standarder
• Gör byråaktiviteter
• Uppdaterar sig

Question 5

Hur ser revisionens organisering ut?

Answer 5

• Revisionsteamet
• Revisionsbyrån
• Revisionsbranschen
• I Sverige
• Internationellt

Question 6

Vilken utgångspunkt är viktig avseende revisorns granskning?

Answer 6

The accountability model (agentteori)

Question 7

Vilka aktörer finns med i the accountability model?

Answer 7

Accountee (principal - investerare och andra som är redovisningsberättigade)
Revisorn
Accounter (agent - företagsledning)

Question 8

Vad innebär att redovisningen är kvalitetsgranskad?

Answer 8

Det betyder att den är granskad och att revisorn har granskat samt uttalat sig om den. Den är alltså tillräckligt bra för att skriva en revisionsberättelse.

Question 9

Vad skiljer “the big 4” mot “non big 4”?

Answer 9

The big 4 är de största revisionsbyråerna internationellt sett.

Non-big 4 är väldigt spretigt då kategorin innefattar både väldigt stora byråer (inte lika stora som big 4) men också väldigt små byråer som kanske bara har ett litet kontor.

Question 10

Vad är FAR för något?

Answer 10

Det är en branschorganisation för lönekonsulter, redovisningskonsulter, revisorer och skatterådgivare. FAR utvecklar revisions- och rådgivningsbranschen.

OBS! Tidigare var det FAR som auktoriserade revisorer.

Question 11

Vad är FARs uppgifter?

Answer 11

• Tillvarata sina medlemmars intresse
• Företräda revisorer
• Kontrollera sina medlemmar
• Leda utvecklingen, pusha på medlemmar att hålla sig uppdaterade och skaffa sig ny kunskap
• Representera svenska revisionsbranschen internationellt (IFAC som består av FAR)
• Fastställa god revisors- och revisionssed

Question 12

Vad är IFAC?

Answer 12

IFAC = International Federation of Accountants

IFAC är den internationella revisorsorganisationen som skriver revisionsstandarder.

Question 13

Vad gör revisorn utifrån ett kritiskt perspektiv?

Answer 13

Gör samhällsaffärer (granskar för samhällets intresse) samtidigt som denne gör affärer i samhället (tjänar pengar, säljer tjänster, marknadsför sig m.m.)

–> Detta skapar ett etiskt dilemma. Hur skapar man legitimitet när man har två roller som går emot varandra och hur är man oberoende i sitt arbete?

Question 14

Vad är Revisorsinspektionen?

Answer 14

• Examinerar och auktoriserar revisorer
• Utövar tillsyn
• Disciplinerar
• God revisionssed & God revisorssed

Question 15

Vad är förvaltningsrevision?

Answer 15

Det handlar om hur väl man sköter (förvaltar) det här bolaget.

Det innebär en granskning av att styrelsens beslut är formellt riktiga och att styrelsen inte handlar i strid med lagar och instruktioner från stämman och, om det rör sig om en förening, inte strider mot föreskrifter i stadgarna.

I slutändan leder det till ett uttalande om ansvarsfrihet för styrelse och VD.

Question 16

Vilka två egenskaper är viktiga när man pratar om revisorer?

Answer 16

1. Oberoende
2. Professionalitet och ansvarighet

Question 17

Vilken information är det som revisorn granskar?

Answer 17

• Viss information är lagstadgad att den ska granskas.
• Annan information begär revisorn att få granska.
• Annan information vill den redovisningsskyldiga att revisorn ska granska.

Revisorn granskar alltså INTE ALL information.

Question 18

Hur mycket information ska revisorn granska?

Answer 18

Revisorn ska inte granska all information, endast så mycket att man får en tillräckligt bra bild av företaget.

Question 19

Det finns två särsvenska förhållanden inom revision i Sverige, vilka?

Answer 19

• Förvaltningsrevision
• Anmälningsplikt

Question 20

Vad innebär anmälningsplikten?

Answer 20

Att revisor måste anmäla brott eller misstanke om brott begångna av styrelse och VD till åklagare

Question 21

Hur ser revisionsprocessen ut?

Answer 21

• Företagsledningens påstående
• Bestyrkandeåtgärder
• Dokumentation
• Rapportering

Question 22

Vad handlar företagsledningens påståenden om?

Answer 22

Revisorn använder påståenden när han eller hon beaktar de olika typerna av potentiella felaktigheter som kan uppstå när han eller hon identifierar, bedömer och hanterar riskerna för väsentliga felaktigheter.

Question 23

Vilka är de huvudsakliga påståendena av företagsledningen?

Answer 23

Existens

Rättigheter och förpliktelser

Förekomst

Fullständighet

Värdering

Mätning (resultaträkning)

Presentation och upplysning

Question 24

Vad ska en revisor bedöma enligt förvaltningsrevisonen?

Answer 24

1. Åtgärd eller försummelse av styrelseledamot och/eller VD som kan föranleda ersättningsskyldigheten gentemot bolaget.
2. Fullgörandet av bokföringsskyldigheten.
3. Andra lagöverträdelser av ABL (t ex skatter och avgifter), tillämplig lag om årsredovisning och bolagsordningen.

Question 25

Vad är målet med förvalningsrevisionen?

Answer 25

Mål med förvaltningsrevisionen är att skaffa underlag (revisionsbevis) för uttalande om ansvarsfrihet, bedömning om huruvida bokföringsskyldigheten fullgjorts, bedömning om styrelse eller VD brutit mot ABL eller andra lagar om årsredovisning eller bolagsordning.

Question 26

Vad handlar professional judgement om?

Answer 26

Professional judgement handlar om att du har tillräcklig kunskap och erfarenhet för att kunna ta ett svårt beslut och att kunna göra en professionell bedömning.

Question 27

Vad för underlag behöver en revisor enligt förvaltningsrevisionen?

Answer 27

• Diskutera med styrelse, VD och företagsledning
• Hur ser företagets rutiner ut?
• Granska avtal
• Granska beslut, protokoll m.m.
• Granska betalningsanmärkningar etc.
• Granska skattedeklarationer och skattekonton
• Granska försäkringar

Question 28

Beskriv processen för anmälningsplikten:

Answer 28

Olika alternativ beroende på brott.

Alternativ 1
1. Meddela styrelse om brottsmisstanke
2. Meningslöst att meddela styrelse? –> Om man inte vill anmäla till polis eller åklagare kan man lämna särskild handling till åklagaren.
3. Avgå från sitt uppdrag (omedelbart)
4. Anmäl förtida avgång till Bolagsverket

Alternativ 2
1. Meddela styrelse om brottsmisstanke
2. Meningsfullt att meddela styrelsen? –> Gör så.
3. Lämna särskild handling till åklagaren (om ej redan anmält till polis eller åklagare) –> om brottet inte är obetydligt eller om skada reparerats.

Alternativ 3 - då det rör penningtvätt eller finansiering av terrorism
1. Meddela INTE styrelsen. Agera direkt mot åklagaren.

Anmälningsplikten gäller
- Endast om brottet begås av styrelse eller VD
- Brott begångna av övriga anställda (tex vice VD) rapporteras till styrelsen.

Question 29

Vad handlar revisionens avslut om?

Answer 29

• Gå igenom dokumentationen
• Skaffa sig en helhetsbild
• Behövs mer granskning?
• Dokumentera slutsatser (”stänga revisionen”) för de olika delarna
• Slutsats: inga väsentliga avvikelser har noterats; interna kontrollen fungerar tillfredsställande
• Titta på enskilda summor/poster och på helheten (totala fel inom väsentlighetsnivån?)
• Summera iakttagelser jmf med planerad acceptabel väsentlighetsnivå
• Överstiger? verka för att klienten rättar till
• Klienten ej rätta till oren revisionsberättelse? Ny bedömning av väsentlighetsnivån?, känner till bolaget bättre?! Konsekvenser? Dokumentera justering!

Question 30

Vad finns det för förhållanden som kan leda till framtida kostnader för företaget och som revisorn måste göra en bedömning om?

Answer 30

Olika typer av ansvarsförbindelser:
1. Avsättningar
2. Eventualförpliktelser
3. Eventualtillgångar

Revisorn behöver:
- Ta ställning till rimligheten i företagsledningens bedömningar om kända eventualförplikelser (redovisade och ej redovisade).
- Skaffa sig en bild av företagets åtagande (t.ex. tvister) och bedöma om det finns något som företaget inte känner till!

Question 31

Vad finns det för granskningsåtgärder kopplade till ansvarsförbindelserna?

Answer 31

Revisorn kan…

Granska:
- styrelsemötesprotokoll
- kontrakt
- lånehandlingar
- leasingavtal
- andra dokument som rör överenskommelser med eller förpliktelser gentemot 3:e part

Förfrågan:
- Företagsledningens policy och rutiner (för att identifiera, utvärdera och redovisa eventualförpliktelser)

Bekräftelse:
- Företagsledningens ansvar för ÅR (skriftligt)
- Management representation letter
- Från företagets advokater

Question 31

Vad ska revisorn göra för bedömning gällande fortsatt drift (going conern)?

Answer 31

Det är företagsledningens ansvar att företag överlever ett år till. Tanken med att redovisning upprättas är att det ska överleva. Företagsledningen är ansvarig för redovisningen och revisorn ska bedöma om företagsledningen gör rätt antaganden nu. Eller finns det någon risk att bolaget inte klarar sig? Det kan vara att företaget gör bedömningen själv att de inte kommer att överleva, då är det ok. Om företagsledningen däremot gör bedömningen att de kommer överleva ett år till, men att revisorn inte tror att det är möjligt, ska revisorn lämna en going concern varning.

Modifierad revisionsberättelse och företaget fortsätter bedrivas –> Då kommer företaget hamna i en dålig position.

Omodiferad revisionsberättelse och företaget går i konkurs –> Då kommer revisorn granskas, ifrågasättas och eventuellt stämmas.

Question 32

Vad finns det för tecken på tvivel om fortsatt drift enligt ISA 570?

Answer 32

Till exempel
- Tecken på att finansiellt stöd dras undan av kreditgivare och andra borgenärer.
- Lån förfaller, det är ej realistiskt att lånen återbetalas eller förnyas.
- Betydande rörelseförluster
- Betydande värdenedgång på tillgångar
- Oförmåga att betala borgenärer på förfallodagen
- Oförmåga att uppfylla villkor i låneavtal
- Indragen kredit - krävs kontant betalning
- Oförmåga att finansiera betydelsefulla investeringar
- Förlust av nyckelpersoner
- Förlust av viktig marknad eller licenser
- Problem med arbetskraft
- Kapitalbrist
- Pågående rättsliga åtgärder
- Ändringar i lagstiftning → ogynnsam effekt på företaget

Question 33

Vad gör en revisionsberättelse?

Answer 33

Uttalar sig om huruvida revisorn tillstyrker RR, BR, förslag till disposition av vinsten i förvaltningsberättelsen samt huruvida styrelse och VD bör beviljas ansvarsfrihet för verksamhetsåret… Inkl. om årsredovisningen är upprättad enligt ÅRL

Question 34

Vad ska revisionsberättelsen för ett företag av allmänt intresse innehålla?

Answer 34

• en beskrivning av de viktigaste bedömda riskerna för väsentliga felaktigheter, inklusive bedömda risker för väsentliga felaktigheter på grund av bedrägeri
• en sammanfattning av revisorns åtgärder till följd av dessa risker
• revisorns viktigaste iakttagelser med anledning av dessa risker.

Question 35

Vad är kännetecken för en profession?

Answer 35

• Specifik yrkesgrupp
• Utbildning
• Ha en medlemsorganisation
• Legitimering/Auktorisering
• Public interest

Question 36

Vad är förväntningsgap?

Answer 36

Kortfattat är det gapet mellan de förväntningar allmänheten har på revisorns arbete och vad revisorn själv anser sig ha till uppgift.

Question 37

Vad handlar bestyrkandeåtgärder om?

Answer 37

Det handlar om att revisorn ska samla in bevis som både ska vara tillräcklig och ändamålsenlig. Tillräckligt innefattar både kvanitativt (stickprov) och kvalitativt (titta på stora försäljningar, avtal etc.)

Question 38

Vad innebär analysmodellen?

Answer 38

En revisor ska för varje uppdrag i revisionsverksamheten pröva om det finns omständigheter som kan rubba förtroendet för hans eller hennes opartiskhet eller självständighet. Innebär alltså att vi gör en analys vid nytt uppdrag eller när anledning uppkommer i befintliga uppdrag.

Question 39

Varför ska man dokumentera revisionen?

Answer 39

• Produktionstekniska skäl
• Underlag för kommunikation
• Juridiska skäl
• Referens (bevis) till revisionsberättelsen

Question 40

Vad menas med att revisorn kan lämna en erinran?

Answer 40

Som revisor har vi olika incitament för att VD ska ändra på redovisningen. Man kan lämna en erinran. Det är en typ av varning. Innan jag skriver på vill jag att ni har ändrat det här i er redovisning. Om ni inte gör det får det de här effekterna.

Question 41

Vilka steg består uppdragsprocessen av?

Answer 41

1. Acceptera uppdraget
2. Planera revisionen
3. Utför revisionen
4. Utvärdera och rapportera revisionen

Question 42

Vad finns det för hot mot revisorns oberoende?

Answer 42

• Egenintresse
• Självgranskning
• Partsställning
• Vänskap
• Skrämsel
• Annan omständighet

Question 43

Vad innebär inneboende risk?

Answer 43

Risken från första början, dvs. att det uppstår en risk i företaget. T.ex. låg kompetens inom redovisningsavdelningen på företaget. Denna risk finns även utan revision.

Question 44

Vad innebär kontrollrisk?

Answer 44

Kontrollrisk risken att företaget själva inte hittar risken.

Question 45

Vad är revisionsrisk?

Answer 45

Revisionsrisk består inneboende risk, kontrollrisk och upptäcksrisk.

Question 46

Vad innebär upptäcktsrisk?

Answer 46

Upptäcktsrisken kan påverkas med hjälp av bestyrkandeåtgärder. Det är risken att vi själva som revisorer i vår granskning inte hittar felet.