REPASO EXAMEN FINAL Flashcards
Persona física:
El individuo miembro de una comunidad, con derechos y obligaciones, determinados por un ordenamiento jurídico
Atributos de la persona física
1.Nombre
2. Domicilio
3. Estado civil
4. Nacionalidad o género
5. Patrimonio
6. Capacidad
Nombre:
Compuesto por el patrónomico y apellido (CCF)
Domicilio:
Residencia y domicilio fiscal:
Domicilio: art 29 CCF
Residencia: Art 10 CFF
Estado civil:
Casado o soltero
Nacionalidad o género:
Masculino o femenino, mexicano
Patrimonio:
Todos los bienes tangibles e intangibles que pueda poseer el individuo en su vida.
Capacidad
Capacidad de goce: posibilidad legal de adquirir derechos desde la concepción del individuo (nacimiento)
Capacidad de ejercicio: posibilidad legal que tiene toda persona física de hacer valer sus derechos.
¿Qué es el Domicilio fiscal?
de las persona físicas será el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios, cuando realicen actividades empresariales o el local que utilicen para el desempeño de sus actividades (cuando estas no sean empresariales) (CFF. Art 10)
Obligación tributaria:
Contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa. El nexo jurídico son las obligaciones fiscales o contribuciones ART. 31 fracc 4ta CPEUM
Tipos de ingresos y cuando se consideran acumulables (Persona físicas)
Prestacion de un servicio personal suboordinado, Salarios, Demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo las prestaciones recibidas por la terminación de la relación laboral (ART 94 LISR)
Ingresos acumulables por actividades empresariales y profesionales
- Los ingresos se consideraran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.
- Se consideran efectivamente percibidos cuando se reciben en efectivo en bienes o servicios.
- En enajenación de bienes que se exporten, se acumula el ingreso cuando efectivamente se perciba.
Ley del ISR:
norma juridica de caracter fiscal que regula la obligación del pago del ISR de los contribuyentes en función de todos los ingresos que obtengan
Objeto de la Ley del ISR:
- Los ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde provengan. (Art. 1 LISR)
- La forma en la que se puedan obtener: efectivo, bienes, servicios, crédito o de otro tipo. (ART 17, LISR)
Obligaciones fiscales en materia de ISR de una persona física
- Solicitar inscripción de ISR
- Llevar contabilidad de acuerdo al CFF y su reglamento.
- Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos percibidos.
- Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos, para acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales.
- Los contribuyentes que lleven a cabo actividades empresariales deberán un estado de posicion financiera y levantar el inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.
Clasificación de las actividades empresariales
- Comerciales
- Industriales
- Agrícolas
- Ganaderas
- De pesca
- Silvícolas
Se considera empresa la persona física o moral que realice las mencionadas actividades.
CFDI
Comprobante Fiscal Digital por internet
Formato de las CFDI:
xml, pdf.
Usos más generales de los distintos CFDI
D01: honorarios medicos, dentales y gastos hospitalarios
D07: Pagos por servicios educativos
G01: Adquisición de mercancías
G02: Devoluciones, descuentos o bonificacioes
G03: Gastos en general
REPECO (Regimen de pequeños contribuyentes)
-1998 - 2013 (fin de año)
- Dirigido a personas fisicas que realizaban actividades empresariales de menor escala (ambulantes, abarroteras)
- Eliminado en 2014
- Personas fisicas con ingresos anuales menores a 2 millones.
-Sustituido por el RIF en 2014
-Pagos bimestrales fijos
-No hay declaraciones anuales
- No era obligatorio emitir facturas
RIF (Regimen de incorporación fiscal)
-2014 - 2021 (fin de año)
- Vigente hasta 2021. sustituido por RESICO
-Personas fisicas con ingresos anuales menores a 2 millones
-Integrar a los pequeños contribuyentes en la economía formal con beneficios graduales
- Descuentos graduales en el ISR (100% primer año, disminuye 10% hasta el 10o año).
- Declaraciones bimestrales
-Obligatoria la emisión de facturas electrónicas
- Podían estar en este régimen hasta por 10 años
RESICO (Regimen Simplificado de Confianza)
- Implementado en México desde 2022
- Dirigido a personas físicas con ingresos anuales de hasta 3.5 MDP y morales hasta 35 MDP.
- Facturación obligatoria y debe emitirse con CFDI.
-Tasas reducidas del 1% al 2.5% sobre ingresos percibidos.
-Reducir evasión fiscal.
Características RESICO
-Enfocado en simplificar el cumplimiento de las O.F.
-Personas físicas con ingresos anuales de hasta $3,500,000 y morales hasta $35,000,000
Obligaciones RESICO
-Inscripción al RFC
-Facturación electrónica obligatoria
-Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario
-Emisión CFDI
-Declaraciones mensuales ISR y anual en abril
Deducciones permitidas RESICO
-Ingresos efectivamente cobrados
-Gastos comprobados mediante CFDI relacionados con la actividad
Exenciones o excepciones RESICO
-Personas con ingresos superiores a $3,500,000 no participan
-Socios o accionistas de empresas no son elegibles
Estimulos RESICO
Tasas reducidas de ISR dependiendo del ingreso anual
Características Régimen de sueldos y salarios (Régimen 605)
-Para trabajadores que reciben ingresos de empleadores bajo relación laboral.
Obligaciones Régimen de sueldos y salarios
-Declaración anual si los ingresos superan los $400,000
-Proporcionar información al patrón para la retención del ISR.
Deducciones permitidas Régimen de sueldos y salarios
-Honorarios medicos y dentales; gastos funerarios
-Intereses reales de créditos hipotecarios
-Primas de seguros médicos
Exenciones o excepciones Régimen de sueldos y salarios
-Prestaciones de previsión social
-Aguinaldo hasta 30 UMA y prima vacacional y PTU hasta 15 UMA
Estimulos Régimen de sueldos y salarios
Descuento del ISR retenido por los patrones
Características Regimen de actividades empresariales y profesionales
Para personas físicas que reciben ingresos por actividades comerciales, industriales, agricolas, ganaderas o servicios profesionales
Obligaciones Regimen de actividades empresariales y profesionales
-Inscribirse en el ISR
-Declaraciones mensuales y anuales de ISR e IVA
-Emitir CFDI y llevar contabilidad formal
Deducciones permitidas Regimen de actividades empresariales y profesionales
-Gastos necesarios para la actividad económica (renta, insumos, salarios)
-Inversiones en activos fijos
Excenciones o excepciones Regimen de actividades empresariales y profesionales
-Prestaciones sociales a empleados
Estimulos Regimen de actividades empresariales y profesionales
-Aplicación de deducciones adicionales por inversiones específicas
Características RIF (621)
Para personas con ingresos anuales de hasta $2,000,000 provenientes de actividades empresariales
Obligaciones RIF (621)
-Inscribirse en el RFC
-Declaraciones bimestrales de ISR, IVA, IEPS
- Emitir CFDI y mantener ingresos y egresos en un sistema simplificado
Deducciones permitidas RIF (621)
-Gastos comprobables relacionados con la actividad
-Inversiones en activos fijos y sueldos pagados
Excenciones o excepciones RIF (621)
-Exoneración gradual de ISR en los primeros años (100% el primer año, reduciendo 10% c/año)
Estimulos RIF (621)
-Tasas reducidas de impuestos
-Apoyo a la transición de la economía formal
Características Régimen de Enejenación de bienes (607)
-Aplica para ingresos obtenidos por la venta de bienes
Obligaciones Régimen de Enejenación de bienes (607)
-Declaraciones mensuales y anuales y de ISR al vender un bien.
-CFDI por las operaciones realizadas
Deducciones permitidas Régimen de Enejenación de bienes (607)
-Costos por adquisición del bien
-Gastos inherentes a la venta
-Primas de seguros relacionados
Exenciones o excepciones Régimen de Enejenación de bienes (607)
-Venta de casa habitación bajo ciertos limites
-Ventas ocasionales no requieres declaraciones si son menores
Estimulos Régimen de Enejenación de bienes (607)
Ninguno especificado
Características Reg. de act. empresariales con ingresos a través de plataformas (625)
Ingresos obtenidos por servicios a través de plataformas digitales
Obligaciones Reg. de act. empresariales con ingresos a través de plataformas (625)
-Inscripción en el RFC
-Declaraciones mensuales
-CFDI por las operaciones
Deducciones permitidas Reg. de act. empresariales con ingresos a través de plataformas (625)
-Gastos relacionados directamente con la actividad
-Comisiones cobradas por plataformas
Exenciones o excepciones Reg. de act. empresariales con ingresos a través de plataformas (625)
Aplicación de tasas reducidas dependiendo del ingreso
Estimulos Reg. de act. empresariales con ingresos a través de plataformas (625)
Retencion simplificada por parte de las plataformas tecnológicas
Características Régimen de arrendamiento (606)
Para ingresos derivados del uso o goce temporal de bienes inmuebles
Obligaciones Régimen de arrendamiento (606)
-Emitir CFDI por ventas cobradas
-Presentar declaraciones mensuales (ISR) y anuales
-Llevar contabilidad si los ingresos superan ciertos limites
Deducciones permitidas Régimen de arrendamiento (606)
-Pago de impuesto federal
-Gasto o mantenimiento y primas de seguro
Excenciones Régimen de arrendamiento (606)
Subarrendamientos deducen solo lo pagado al arrendador
Estimulos Régimen de arrendamiento (606)
Deducción simplificada del 35% de ingresos en lugar de deducciones específicas.
Nombra Régimenes fiscales
-RIF
-RESICO (626)
-Reg. por arrendamiento (606)
-Reg. de sueldos y salarios (605)
-Reg. act empresariales y profesionales (612)
-Reg. de enajencación de bienes (607)
-Reg. de act. empresariales con ingresos a traves de plataformas (625)
¿Quiénes son los sujetos obligados al pago del impuesto sobre la renta?
Las personas físicas y las personas morales, ya sean residentes en el país o en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.
¿Cómo se clasifican las obligaciones fiscales?
Se clasifican en:
-Sustantivas: La determinación y el pago de contribuciones y sus accesorios.
-Formales: Todas aquellas formalidades y trámites encaminados a lograr el cumplimiento efectivo de la tributación.
En qué artículo se definen a las actividades empresariales?
Art. 16 CFF
quienes NO pueden tributar en RESICO?
Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta ley (Ley del ISR).
Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
Discrepancia fiscal
Cuando gastas más de lo que ganas.
¿Que son las deducciones?
Son los gastos que como contribuyente tienes derecho a disminuir de tus ingresos acumulables en la Declaración Anual del ejercicio.
Monto maximo a deducir anualmente
15% de los ingresos del contribuyente
Utilidad gravable
Suma total de ingresos menos el total de las deducciones
Que contiene el CFDI?
Es una clave en la que se emite el motivo se una factura electrónica.
Condonación
Cuando se perdona una deuda parcial o totalmente.
