Rep spørgsmål Flashcards
Er alt arbejde uforeneligt med betegnelsen ”ferie eller lign.” i
KSL § 7, stk. 1?
Ved Indtægtsgivende erhverv under opholdet, indtræder skattepligten som udgangspunkt, fordi et sådant ophold ikke er et “kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende”.
Egentligt arbejde under opholdet accepteres kun i ganske begrænset omfang. maksimalt 10 dage inden for en 12 måneders periode - SKM2012.732.ØLR
Hvornår er man fuld skattepligtig efter KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
Personer, der ikke har bopæl her i landet, bliver fuldt skattepligtige, når de opholder sig her i en sammenhængende periode på mindst 6 måneder, heri medregnet kortvarige ophold i udlandet på grund af ferie eller lignende
Hvornår er man fuld skattepligtig efter KSL § 1, nr. 1
Personen skal have etableret bopæl og taget ophold, som ikke er omfattet af KSL § 7, stk. 1., I DK.
Hvad er et ”kortvarigt ophold” efter KSL § 7, stk. 1
Et ”kortvarigt ophold” er sammenhængende ophold på under 3 måneder eller ophold på under 180 dage over en 12 måneders periode
Redegør for begrebet
”Ledelsens sæde”
”Ledelsens sæde” er betegnelsen for det sted hvorfra selskabets virkelige ledelse træffer de daglige beslutninger om selskabets drift.
Ledelsen består typisk af en eller flere direktører eller en bestyrelse og må ikke forveksles med de beslutninger kapitalejerne træffer på f.eks. Generalforsamlingen.
Definer bopælsbegrebet i
KSL § 1, stk. 1, nr. 1?
Ved afgørelsen af, om betingelsen om bopæl er opfyldt, lægges der vægt på, om personen ved at etablere husstand, leje sig bolig eller ved andre foranstaltninger har tilkendegivet, at vedkommende har til hensigt at have hjemsted her i landet.
Afgræns den subjektive og objektive skattepligt
Subjektiv skattepligt omhandler hvilke subjekter som kan underlægges beskatning
Objektiv skattepligt omhandler hvilke indtægter der kan underlægges beskatning
Hvornår er et selskab fuldt skattepligtig til DK?
Selskaber anses for hjemmehørende, jf. SEL § 1, stk. 6 enten gennem registreringskriteriet eller hovedsædekriteriet.
Registreringskriteriet: Hvis selskabet er registreret ved Erhvervsstyrelsen.
Hovedsædekriteriet: Hvis ledelsens sæde befinder sig i DK.
Hvordan vurderes det om en sammenslutning er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2?
SEL § 1, stk. 1, nr. 1 - Registrerede ApS og A/S
SEL § 1, stk. 1, nr. 2 – Andre lignende selskaber
SEL § 1, stk. 1, nr. 2 og 3 – DSB mv., Andels-foreninger (Arla), Brugsforeninger (COOP)
SEL § 1, stk. 1, nr. 4 og 6 – Erhvervsdrivende foreninger og Andre foreninger
Hvilke subjekter er omfattet af selskabsskatteloven?
Konkret vurdering
* Ingen personlig hæftelse
* Indskudskapital og fordeling af overskud efter indskudskapital
Redegør for Globalindkomstprincippet
Globalindkomstprincippet følger af SL § 4, og hjemler skattepligt af indkomst uanset hvorfra den hidrører. Det er således subjektets indkomst fra hele verden som underlægges beskatning.
Hvilke juridiske personer er undtaget skattepligt, jf. SEL § 3?
Undtaget fra skattepligt er:
* Stat, regioner, kommuner
* Anerkendte trossamfund
* Havne og lufthavne
* Skole, hospitaler, sygehuse
* Nationalbanken
* Mfl.
Redegør for det modificerede Globalindkomstsprincip
Det modificerede Globalindkomstprincip følger af SEL § 8, stk. 2 og er gældende for selskaber. Modifikationen består i, at indtægter og udgifter fra faste driftssteder og fast ejendom fra udlandet ikke medregnes i den danske indkomst.
Der kan dog tilvælges international sambeskatning, hvorefter de kan medregnes.
Hvilke fysiske personer er undtaget for skattepligt, jf. KSL § 3?
Kongen/Dronningen, samt dennes ægtefælle og medlemmer af det kongelige hus
Fremmed staters herværende diplomatiske repræsentanter
Hvordan avancebeskattes aktiver ved fraflytning fra DK for fysiske personer?
KSL § 10, stk. 1: aktiver anses for afhændet på fraflytningstidspunktet til værdien på fraflytningstidspunktet havelågebeskatning
KSL § 10 finder ikke anvendelse på aktiver, som er omfattet af særregler, f.eks. aktier mht. ABL. (ABL § 38 = havelågebeskatning af aktier for fysiske personer, hvis mindst aktiebeholdning på 100.000 kr. og var skattepligtig i 7 år inden for de sidste 10 år)
Hvordan behandles aktiver ved tilflytning til DK for fysiske personer?
KSL § 9: aktiver og passiver anses for anskaffet, til handelsværdien på tilflytningstidspunktet
Hvornår indtræder helårsomregning for fysiske personer?
Når DK tilflyttes eller fraflyttes midt i året, jf. PSL § 14, stk. 1.
Hvor længe skal en helårsbolig udlejes, før den fulde skattepligt anses for ophørt ved fraflytning?
3 års uopsigelighed fra skatteyders side.
Mindre end 3 år kan accepteres i praksis, hvis den subjektive hensigt for fraflytning opfyldes.
NB! Selvom ophør af fuld skattepligt, så stadig begrænset skattepligt af indtægter fra fast ejendom, jf. KSL § 2, nr. 5
Hvornår er danske statsborgere på skib fuld skattepligtige?
Hvis de gør tjeneste eller varigt opholder sig på et dansk skib, medmindre de kan godtgøre bopæl i udlandet
Bliver man fuld skattepligtig til DK, hvis man på ferie i DK besvarer e-mails op opkald?
Kun hvis man har rådighed over en helårsbolig og opholdet ikke er omfattet af KSL § 7, stk. 1.
Under KSL § 7, stk. 1, tillades sporadisk arbejde og op til 10 arbejdsdage årligt.
Kan man bevare sin fulde skattepligt til DK, hvis man beholder et sommerhus ved fraflytning?
Kan anses for værende en bopæl, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 1, hvorfor det kommer an på anvendelsen af sommerhuset til ”ferie eller lign.” og ikke til arbejde.
Hvordan kan fuld skattepligt ophøre ved fraflytning for fysiske personer?
Opgivelse af bopæl ved salg eller udlejning.
Subjektiv hensigt om fraflytning
Hvornår indtræder fuld skattepligt for turister og studerende?
Ej afgørende om rådighed over helårsbolig
Skat indtræder ved ophold i mere end 365 dage inden for 24 mdr., jf. KSL § 8, stk. 2
- indkomstskattepligtig til eget land
- Ophold i DK i studieøjemed eller decideret turist, dvs. ej objektive momenter der modsiger dette.
Begrænset skattepligt af evt. indtægt fra DK
Hvordan vægtes registreringskriteriet og hovedsædekriteriet overfor hinanden?
Højesteret har i SKM 2007.151 HR statueret at opfyldelse af registreringskriteriet er nok til at statuere fuld skattepligt.
Konkret efter en DBO vil DK skulle anvende hovedsædekriteriet i placering af selskabers skattemæssige hjemsted.
