Renter og kursgevinster Flashcards
Hvad er forskellen mellem realisationsprincippet og lagerprincippet?
Realisationsprincippet: Ej beskatning eller fradrag for løbende stigning eller tab/fald. Det samme som i SL § 5.
Lagerprincippet: Man skal beskattes af løbende stigninger og man kan fradrage løbende tab/fald – opgøres årligt
Hvad fremgår af KGL § 4? Hvordan hænger bestemmelsen sammen med KGL § 8?
Tab på fordringer på koncernforbundne selskaber kan ikke fradrages (hvis næringsdrivende = fradrag for tab)
KGL § 8 gevinst skal ikke medregnes såfremt kreditor ikke kan fradrage tabet efter § 4.
Formål: ingen fradrag ingen beskatning
Hvad er vederlagsnæring?
Når man som led i sin næringsvej har modtaget betaling med et usædvanligt betalingsmiddel f.eks. en bil eller en hest foreligger der vederlagsnæring.
Hvad er karakteristisk for pengenæring?
Erhvervsmæssig handel med fordringer omfattet af KGL
Erhvervsmæssig pengeudlån.
Drives professionelt og som en sådan næring normalt ville drives i professionelle virksomheder.
Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå fritagelse for beskatning af en gevinst på gæld efter KGL § 24?
Skattefri
Gældseftergivelsen skal ske som en samlet ordning
Gælden må ikke nedsættes til under fordringens værdi på eftergivelsestidspunktet
Forholdet må ikke være omfattet af KGL § 21, stk. 2 (hovedaktionærforhold)
Hvornår har debitor gevinst eller tab på gæld?
Gevinst : Gælden nedsættes som følge af en akkord
Tab: hvis debitor misligholder og kreditor så kan kræve gælden indfriet øjeblikkeligt til kurs 100
Hvornår har en kreditor gevinst eller tab på en fordring?
Gevinst = videresalg til overkurs
Tab = Eftergivelse, akkord
Hvad er beskatningstidspunktet for kursgevinster og tab?
UP: fysisk person det indkomstår, hvor gevinsten eller tabet realiseres, jf. KGL § 25, stk. 1.
U: lagerprincippet kan vælges, hvis optaget på et reguleret marked
UP: Selskaber lagerprincippet, jf. KGL 25, stk. 3.
Hvordan beskattes gevinst og tab på andre fordringer for fysiske personer?
HR: Skat, hvis nettogevinst/-tab på mere end 2.000 kr., jf. KGL § 14
U: Ej fradrag for hovedaktionærfordringer og familiefordringer
NB: fradrag for tab på børsnoterede fordringer er betingelse af meddelelse.
Hvad er forfaldsprincippet?
Når renten forfalder, jf. LL § 5 - når kreditor kan forlange sit tilgodehavende betalt og debitor er berettiget til at betale med frigørende virkning
HR ved fysiske personer
Hvordan behandles kursgevinster og kurstab for kreditor rent skattemæssigt?
UP: KGL § 6 skattepligt for gevinst og tab på gæld.
U: KGL § 8: skattefrit, når koncernforhold
U: KGL § 24: skattefrihed, hvis akkord eller gældssanering, medmindre omfattet af KGL § 21, stk. 2 (hovedaktionær)
Hvad er en rente?
Et vederlag for adgangen til at råde over fremmed kapital, der beregnes periodevis med en procentdel af den enhver tid værende restgæld.
Har kautionister fradragsret for renteudgifterne på kautionsfordringen?
Nej, da det ikke er kautionisten der er hoveddebitor og afholder renteudgifterne – rette omkostningsbærer
Kautionisten kan dog få fradragsret, hvis debitor ikke kan betale og forpligtelsen indtræder.
Hvilke renteudgifter er ikke fradragsberettigede og fraviger derfor SL § 6, litra a?
F.eks.
Renter af gæld som påtaget som gave eller arveforskud for livsarvinger mv. (renter er dog stadig skattepligtige for modtager)
Renter til told og skat
Hvad er påløbsprincippet?
Renterne fordeles og fradrages over den periode, som renteudgifterne vedrører jf. LL § 5, stk. 2.
HR ved selskaber
