Primer Parcial Flashcards
Fundamento Constitucional del pago de contribuciones
Artículo 31
Derechos fundamentales en materia tributaria
Legalidad, equidad, proporcionalidad y destinado al gasto público.
Elementos esenciales del tributo
a) Sujeto
b) Objeto
c) Base gravable
d) Tasa o tarifa
e) Época de pago
¿Cuales son las contribuciones?
Impuestos
Aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras
Derechos
Clasificación de los impuestos
Directos e indirectos
¿Qué es caducidad?
Extinción de las facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones e imponer sanciones.
¿Qué es prescripción?
Extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo.
Sujetos en el ISR
Personas físicas o morales que reciban ingresos
¿Qué es establecimiento permanente de acuerdo a la ley del ISR?
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. (Solo para extranjeros)
Residencia
- Casa habitación en México, si son varias
- Centro de sus intereses vitales (donde generas impuestos para subsistir):
Más del 50% de ingresos totales del año con fuente de riqueza en México
Centro principal de actividades profesionales - Funcionarios del Estado que trabajen en extranjero (cónsules, embajador)
Domicilio
Personas físicas:
- Con actividad empresariales: Local del principal asiento de sus negocios
- Actividades no empresariales: Local para el desempeño de sus actividades
- Que no cuenten con local: Casa Habitación
2.-Personas morales:
- Residentes en país: Local de administración principal del negocio
- Residentes en el extranjero con establecimiento en México:
El establecimiento
Si tiene varios establecimientos, el local donde se encuentre su administración principal del negocio o el que designen
Ingresos acumulables
Totalidad de ingresos en efectivo, bienes, servicio, crédito o de cualquier otro tipo.
o Ganancia por pago en especie
o Recuperación de créditos incobrables deducidos
o Intereses devengados a favor sin ajuste alguno e intereses moratorios
o Ajuste anual por inflación acumulable
o Cantidades en efectivo mayores a $600 mil por préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital y aumentos de capital que no se informen
o Ganancia de enajenación de terrenos, títulos valor, piezas de oro y plata: 19
o Ganancia en venta de acciones:
o Ingreso obtenido menos MOI (Monto Original de la inversión) ajustado
o Ganancia (pérdida)
o Ganancia en venta de acciones 22
o Ingreso obtenido por acción (menos) costo promedio por acción
o Ganancia perdida
o Ganancia en operaciones financieras derivadas
Ingresos no acumulables
a. No se considera ingreso: • Aumentos del capital • Pago de perdida por accionistas • Primas en colocación de acciones • Método de participación • Revaluación de activos o capital
b. No son ingresos acumulables:
• Dividendos o utilidades recibidos de personas morales mexicanas
Momentos de acumulación de los ingresos (personas morales)
Lo que ocurra primero:
1) Se expida el comprobante
2) Se envíe o entregue materialmente el bien
3) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o contraprestación, aun cuando provenga de anticipado
Utilidad fiscal
Ingresos acumulables – deducciones autorizadas – PTU
