PREGUNTAS ISR DOS Flashcards
¿Que es un ingreso acumulable?
Ingresos que no forzosamente se acumulan sino que se acumulan para efectos del impuesto.
Ajuste anual por inflación
Es una deducción.
Quien deba dinero tiene un ingreso por inflación.
Inflación: aumento generalizado en los precios.
Modos de ajuste anual por inflación
Ajuste mensual: sirve para conocer la inflación de mes en mes.
Factor de ajuste: conocer inflación de un periodo a otro.
Factor de actualización: nos permite saber en cantidad cual es la inflación de un periodo a otro.
¿Cómo se actualiza?
INPC normal / INPC del mes anterior.
Ingreso
Todo aquello que aumente mi activo o disminuya mi pasivo. Cualquier afectación dentro de mi esfera jurídica.
Tipos de ingresos (1)
- Efectivo: aquel ingreso efectivamente cobrado. (ej. trasnferencia electrónica, cheque, efectivo).
- En crédito: derecho a cobrar una cantidad.
- Bienes: no es dación en pago sino recibir bienes en pago.
- Servicios: la persona que da un servicio gratis tiene la obligación de revisarlo.
Excepción: Las AC, SC y PM que se dedican a recolección de basura, suministro de agua, acumulan sus ingresos única y exclusivamente en EFECTIVO.
Cualquier otra sociedad debe expedir desde el momento en el que expide la factura. ej. S de RL.
En las sociedades cuando te pagan acumulas.
¿Cuáles no son ingresos acumulables?
- Aumento de capital.
- Pago de la pérdida por accionistas.
- Primas por colocación de acciones (no enajenación).
- Valuación de acciones por el método de participación.
¿Cuándo se tiene que acumular?
La ley dice que tenemos que acumular cuando pasen cualquiera de estas 3 cosas:
1. Se expide el CFDI
2. Se entregue el bien o se expida el servicio
3. Se cobre (ingreso en efectivo).
Diferencia entre comercializar servicio y prestación de servicios
Comercializar servicio: te vendo mano de obra.
Todas las sociedades mercantiles que se dediquen a la comercialización de servicios o bienes tiene que acumular desde el momento en el que se expida la factura.
Prestación de servicio: me contratas a mi en particular.
Naturaleza de las SC: prestar servicio personalmente. Una outsourcing no presta el servicio personalmente.
Arrendamiento financiero
Hay dos opciones:
- Acumular el 100% de la operacion de jalon (costo de ventas)
- Acumular solo lo que se tenga derecho a cobrar en el año (en la medida en que se tenga derecho a cobrar= “precio exigible”)
¿Puedo cambiar la opción? La primera vez no hay problema, la segunda y siguientes debes dejar un plazo de 5 años.
Una vez agotado el ciclo fiscal puede agotar la opción.
Enajenación a plazos
La ley dice que se tiene que acumular la totalidad de la operación (de jalón).
Deuda cancelada
Es acumulable la deuda cancelada en una de dos cuestiones:
A. El mes en el que se consuma la prescripción.
B. Cuando mi acreedor haya castigado esa deuda con un crédito incobrable.
Crédito incobrable: Cuando hay una notoria imposibilidad práctica de cobro la ley me permite que no me espere a la prescripción para deducir el dinero que me debe.
Se esta dando una CANCELACIÓN: extinción de la obligación fiscal. (Ya no le cobres a este wey).
Contratos de obra y
Hay dos tipos:
- Cuando yo hago todo: se deben dar unas estimaciones de obra. Siempre son por trimestre. La constructora acumula ese 5% siempre y cuando el pago correspondiente no tarde más de tres meses en hacerse.
- Diseño, plano o presupuesto: Serán acumulables cuando las estimaciones sean acumulables para su pago, no COBRO.
¿Que sucede si hay anticipos, depósitos o pagos? Se considera el pago como un anticipo y lo amortizo y nada más me tienes que pagar un 3% de diferencia.
Terrenos
Los terrenos son los únicos activos fijos que no se deprecian, ya que no pierden valor y no se demeritan con el paso del tiempo ni con su uso.
¿Por qué no deprecian? El terreno nunca se acaba
Su deducción siempre es como gasto o costo pero nunca depreciado.
¿Cómo es la actualización en caso de terrenos?
INPC del mes de la adquisición / INPC del mes anterior a la enajenación.
Ganancia por adquisición en pagos por especie (avalúo)
Este pago implica una ganancia.
Ingreso que solo es acumulable en la parte en la que hay una ganancia.
Ganancia → Diferencia entre costo y excedente.
Ganancia por activo fijo o capital
POR ACTIVO FIJO: NO SE ACUMULA EL VALOR DEL INMUEBLE NI SE DEDUCE DESPUÉS EL VALOR DEL ACTIVO, primero se hace una operación previa, la GANANCIA ES LO QUE SE CONSIDERA COMO INGRESO.
CAPITAL: Ej. Compro acciones de bimbo en 50, agarro 50, le resto lo 10 que me quedo, me quedan 40 y sobre esos 40 pago el impuesto.
Fusión o escisión de sociedad
RG → Todo lo que se obtenga son ingresos acumulables.
¿Cuándo hay acumulación? Me fusiono con otra empresa, hay muchos activos, adquiero también esos inmuebles.
Requisitos para que no se graven esos impuestos (3):
1. Dedicarse a la misma actividad por lo menos 3 años (posteriores a la función).
¿A que se refiere con la misma actividad? objeto social, giro comercial y la jurisprudencia dice que tiene que ser devengada por la misma actividad.
- Mantener la proporción del capital durante 2 años.
¿A que se refiere con proporción del capital? Evitar que llegue un nuevo inversionista o vender la sociedad o partes sociales y que realmente tome control un tercero de los fusionados o escindidos. - Dar aviso al SAT.
Créditos que ya habían sido deducidos como incobrables
Me debe lana un baboso, no me va a pagar y lo castigo. Tres años después va y paga la deuda, no obstante, yo ya había deducido ese crédito como incobrable, por lo que si ya lo cobre, lo tengo que registrar.
El préstamo no genera ingresos acumulables porque no hace una ganancia. Sólo el interés del préstamo.
Cantidades recuperadas por seguro o fianza que ampare la pérdida de bienes
Hay 3 ejemplos
¿Qué sucede si tengo un coche que acabo de comprar, lo saco a pasear y en la puerta de la agencia tengo un madrazo que se quema y todo pero tengo un seguro? Vas a acumular como ingreso lo que te pague el seguro como perdida de ese bien y vas a poder deducir la parte del coche que …
¿Qué sucede si el coche tiene 5 años de usado, el valor fiscal es 0, lo choco, el seguro me paga 100 y me quedan por deducir 0 pesos? Es acumulable o gravable el 100 de lo q me pago el seguro.
El coche me pago 400,000, lo choco, lo pierdo, el seguro me paga 300,000, aumulo 300,000 la ley dice que puedo deducir lo que falta, que son 200,000 ¿en cuanto queda la ganancia? 100,000.
Seguros de hombre clave
“Hombre clave” → sin esta persona la empresa no funciona. Ej. notario.
Si se quiere asegurar la subsistencia de la empresa si llegara a faltar este hombre clave (seguro de vida para PM) se considera ingreso para la PM.
Ej. si se muere el notario, se asegura al notario en $100,000 y con eso alcanza para liquidar. El ingreso es para PM
Gastos por cuenta de un tercero
Un tercero da dinero para que yo realice gastos en su cuenta para su beneficio. Si no quiero que ese ingreso sea deducible para mi necesito sacarle el CFDI de ese ingreso.
Aplica pago delegado no cobranza delegada.
Tipos de intereses
Regla de intereses ordinarios y moratorios.
- Ordinarios: se deben acumular todos los intereses que se tengan derecho a cobrar en el ejercicio. Solo son los del año NO mes. OJO: Hay que distinguir si se pueden realizar pagos por anticipado o no.
A. Anticipado: la ley me permite que vaya acumulando cada vez que tenga derecho a cobro. Difiero el impuesto.
Ventaja: se paga muchísimo menos. Los bancos cobran intereses para animarte a que no lo hagas (el banco gana detrás).
Si no se permite: se acumula de jalón al principio del año.
Moratorios: se cobran a crédito el primer, segundo y tercer mes. A partir del cuarto mes solamente se acumulan en efectivo (hasta que estén efectivamente cobrados).
Primero se pagan moratorios y luego ordinarios.
¿Qué es un interés?
Cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
