PREGUNTAS ISR

Question 1

¿En qué artículo se establece la obligación de contribuir al gasto público?

Answer 1

Art. 31 fr. IV

Question 2

¿Quiénes deben de pagar impuestos?

Answer 2

1. PF nacionales o extranjeras.
2. PM nacionales o extranjeras.

Question 3

¿Qué es una persona moral para la LISR?

Answer 3

Art. 7 LISR
1. Sociedades mercantiles.
2. Organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales.
3. instituciones de crédito.
4. Sociedades y asociaciones civiles
5. Asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales.
CRITICA: La A en P es un contrato.

Question 4

¿Los extranjeros también pagan tributo?

Answer 4

Sería inconstitucional que no lo hicieran.

Question 5

¿Qué pasa si hay un saldo a favor en los tratados internacionales de doble tributación?

Answer 5

En los tratados internacionales de doble tributación, si hay un SALDO A FAVOR, NO hay derecho a la devolución.

Question 6

Tipos de contribuyentes

Answer 6

1. Residentes en México.
2. Establecimiento permanente. Ej. Iberia, el domicilio fiscal es el principal centro de sus negocios.
3. Persona ?

Question 7

¿Qué art. establece quienes son residentes fiscales?

Answer 7

Art. 9 Código Fiscal.

Question 8

¿Quiénes son residentes fiscales?

Answer 8

1. Las personas que hayan establecido su casa habitación en México.
   -En el caso de personas que tengan casa en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales.
2. Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado o trabajadores del mismo AUN cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
3. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas o morales que omitan acreditar su nueva residencia fiscal, o acreditándola, el cambio de residencia sea a un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente.

• No se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información tributaria con México y, adicionalmente, un tratado internacional que posibilite la asistencia administrativa mutua en la notificación, recaudación y cobro de contribuciones.

Question 9

¿Qué se considera por centro de intereses vitales?

Answer 9

Se considerará que el centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

A. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la PF en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

B. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Question 10

¿Qué deben presentar las PF que dejen de ser residentes fiscales?

Answer 10

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. Cuando las personas físicas o morales omitan presentar dicho aviso, no perderán la condición de residentes en México.

Question 11

Diferencia entre residencia fiscal y domicilio fiscal

Answer 11

Residencia fiscal: en qué país tributas.

Domicilio: lugar donde te ubican para cumplir con tus obligaciones.

Question 12

¿Qué tipo de presunción existe en el Derecho Fiscal?

Answer 12

Hay una presunción iuris tantum (salvo prueba en contrario) que considera que todos los mexicanos son residentes en México y por lo tanto pagan sus impuestos en México. Para cambiar de residencia en nuestro país tenemos que dar un aviso de 15 días después. En el caso del domicilio son 10 días antes.

Question 13

¿Qué es un establecimiento permanente?

Answer 13

NO es un lugar a secas. Es un lugar DE NEGOCIOS que desarrolle parcial o totalmente algunas actividades.
A. Si no se desarrollan actividades, NO es un lugar de negocios.
B. En el caso de softwares hay un capítulo especial para empresas trasnacionales.

La PF o PM que tenga impuestos en nuestro país va a tributar por los ingresos que tenga en dicho establecimiento permanente. Se pagan impuestos respecto de los ingresos atribuibles al establecimiento permanente.

Ventaja: te permite tributar como persona normal con régimen normal, por lo que, puedes realizar deducciones.
Ej. Bad Bunny NO tiene ninguna deducción.

Question 14

Formas de configurar un establecimiento permanente

Answer 14

1. Un lugar en el que se desarrollan actividades empresariales.
2. (Personal que representa a persona extranjera, sin importar lugar) Si un residente en México actúa en el país a través de una persona física o moral distinta de un agente independiente sin importar si se tiene o no un lugar.
3. Fideicomisos
4. Aseguradores extranjeras por primas recibidas en México o por asegurar riesgos en México, no reaseguro.
5. Constructoras extranjeras sólo si pasan más de 183 días en nuestro país por 12 meses

Question 15

¿Qué es una actividad empresarial?

Answer 15

¿Qué es una actividad empresarial? Art. 16 CFF
Sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Question 16

Diferencia entre actividad profesional y empresarial

Answer 16

Diferencia entre actividad profesional y empresarial es que la actividad empresarial es un ingreso pasivo (por producto de capital)

Question 17

Fideicomisos

Answer 17

Para efectos fiscales tiene personalidad jurídica.

El fiduciario tiene todas las obligaciones fiscales correspondientes.

Question 18

Aseguradores extranjeras por primas recibidas en México o por asegurar riesgos en México, no reaseguro.

Answer 18

Los seguros para no poner en riesgo todo su patrimonio, tienen la obligación de asegurarse con otro seguro para repartirse el riesgo. Cuando hay reaseguro, no aplica porque hay veces que lo que se tiene que asegurar es tan alto que tienen que voltear a ver al extranjero.

Si una aseguradora extranjera que NO esté en México decide vender un seguro en nuestro país pero el riesgo está amparado en ej. España, se considera que tiene establecimiento permanente.

Question 19

Constructoras extranjeras sólo si pasan más de 183 días en nuestro país por 12 meses

Answer 19

¿Cómo se cuentan los días de una constructora? Se cuentas por días de trabajador.

Question 20

Agentes independientes

Answer 20

Agente independiente: persona con la que no guardan relación de supra subordinación.

¿Qué aplica con los free lancers? un trabajador por proyecto, es independiente.

¿Por qué el agente independiente no? Porque no cierran las negociaciones. Lo que hace una PF que no hace el agente independiente, es que cierra contratos, ayuda a vender, comprar, etc..

Por RG no generan establecimiento permanente (no tiene que haber un lugar). Sin embargo, si se salen de sus atribuciones normales como agente independiente, entonces, SI son establecimiento permanente.

Question 21

¿En qué casos los agentes independientes se exceden en cuanto a sus facultades?

Answer 21

1. Cuando entregan mercancía en existencia.
2. Asume riesgos del residente en el extranjero.
3. Trabajador: Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero.
4. Toma de decisiones propias en el extranjero: ejerza actividades que economicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades.
5. Remuneración fija: Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.
6. Entre ellos tengan operaciones de partes relacionadas: Efectúe operaciones con el residente en el extranjero inutilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado pates no relacionadas en operaciones comparables.

Question 22

Casos en los que NO estamos frente a un establecimiento permanente

Answer 22

1. Lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el extranjero

CON CARACTER DE AUXILIAR O PREPARATORIO:
2. Utilización / mantenimiento de instalaciones con el fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.

3. Conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona.
4. Utilización de un lugar de negocios con el fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.
   ANÁLISIS:
   A. Diferencia con establecimiento permanente: transformación con recurso propio si es. Cuando es por otro no hay ningun problema (terceros).
   B. Si hay un proceso de industrialización por parte del extranjero SI estamos ante un establecimiento permanente.
5. Utilización de un lugar de negocios con el fin de desarrollar actividades de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.
   ANÁLISIS:
   Periodo pre-operativo: cuando las empresas ya están constituidas pero están haciendo estudios de mercado o gastos de instalación (gasto previo antes de que se ponga a operar) NO se va a estar ante un establecimiento permanente.
6. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.

EX. El párrafo anterior no será aplicable:
A. Cuando el residente en el extranjero realice funciones en uno o más lugares de negocios en territorio nacional que sean complementarias a las que realice un establecimiento permanente que tenga en territorio nacional.

B. Cuando el residente en el extranjero o una parte relacionada, tenga en territorio nacional algún lugar de negocios en donde se desarrollen funciones complementarias que sean parte de una operación de negocios cohesiva, pero cuya combinación de actividades dé como resultado que no tengan el carácter preparatorio o auxiliar.

CRITICA: No era necesario establecer qué NO es un establecimiento permanente porque ya se había establecido anteriormente que SI es un establecimiento permanente.

Question 23

¿Quiénes son contribuyentes con fuente de riqueza?

Answer 23

Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente y que perciban ingresos de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

Residentes en el extranjero con establecimiento permanente pero los ingresos no sean atribuibles a este.

Question 24

¿Dónde esta la fuente de riqueza para trabajadores personales vs ingresos per capital?

Answer 24

Todas aquellas personas que obtengan ingresos por su esfuerzo (honorarios, sueldos y salarios, etc), se va a considerar que su fuente de riqueza será donde se prestó el servicio.

El modelo general de la OCDE dice que en general las PF que realizan un trabajo en el etxranjero por menos de 183 días en 12 meses no se grava en el país extranjero solo en el de origen.

RG: La ley dice que si sales y obtienes un ingreso en el extranjero, pagas en en el de origen.

INGRESOS POR CAPITAL: La riqueza donde se haya trabajado.
Ej. Renta de un inmueble: donde se encuentra el inmueble.

Question 25

Problema con fuente de riqueza

Answer 25

Las personas que ganan por fuente de riqueza tienen una retención por ley del 25%.. Los extranjeros tienen una retención por rg del 25%. El impuesto máximo que se paga en el país x PF es 35%. El impuesto a la retención es del 25%. Es una retención altísima. El régimen de fuente de riqueza es muy agresivo hacia el extranjero, quita flujo, dinero. El pago es definitivo (un pago final, único, de un impuesto). El pago del extranjero es definitivo y sin deducciones. Es una tasa efectiva.

Question 26

Proporcionalidad tributaria

Answer 26

Quien más gana, más impuesto paga. Tiene que ver con la capacidad económica. En un establecimiento permanente hay mayor manifestación de riqueza.

Question 27

Aspectos generales de las REFIPRES

Answer 27

Se da particularmente con los que tributan.

El impuesto es el costo de vivir en un país.

El concepto de “paraísos fiscales” fue creado por la OCDE Y SON PAÍSES CON TASAS IMPOSITIVAS, BAJITAS Y BARATAS que no comparten información acerca de sus inversionistas.

Este término se crea para los países con tasa preferente y no dan información.

La OCDE crea una lista de países “prohibidos” que fueron considerados en su momento por la OCDE como de competencia injusta por tener una tasa impositiva más baja. Para que México pudiera ser aplicable se puso en un transitorio en ley. La COrte lo declaró inconstitucional porque fue algo totalmente arbitrario ¿quién puso a esas personas en la lista?

La OCDE ya no puede dar un listado unilateral pero si de paises que esten en un regimen fiscal preferente.

Question 28

¿Qué son los REFIPRES?

Answer 28

Aquellos que no gravan ingresos (en efectivo, bienes, servicios o en crédito) en el extranjero o que gravan con tasas inferiores al 75% del ISR que se causaría y pagaría en México de conformidad con el Título II o Título IV de la LISR: (Art. 176, tercer párrafo).

Todos aquellos que su tasa sea menor al 75% de lo que se cobra aqui en México.

Question 29

Sujetos de los REFIPRES

Answer 29

PF o PM residentes en México, así como residentes en el extranjeo con EP, en México por los ingresos atribuibles a estos en los REFRIPRES, o que participen en entidades o figuras juridicas en los REFRIPRES.