Module 4 - La conclusion du cycle comptable Flashcards
Qu’est-ce que le chiffrier? À quoi sert-il?
C’est un outil/ feuille de travail.
- Évaluer les soldes avant régularisations (BV avant régul.)
- Inscrire les régularisations
- Évaluer l’impact des régularisations immédiates
- Établir la balance de vérification après régularisations
- Visualiser les soldes à l’état des résultats et au bilan après régularisations
- Calculer le bénéfice net et son impact sur les capitaux
Quelles sont les étapes du chiffrier? (4)
1- Balance de vérification
2- inscrire les régul.
3- balance de vérification après régul.
4- classer les compte pour l’état des résultats et bilan **attention débit n’est pas = au crédit ici car il manque l’ajout du bénéfice net (si bénéfice net ajouté au débit de la colonne état des résultats et au crédit de la colonne bilan. Si perte net, ajouté au crédit de la colonne état des résultats et au débit de la colonne bilan.)
Quand utiliser le chiffrier?
Fin d’exercices (de période) intermédiaires
- utilisation du chiffrier
- pas obligatoire d’écrire les régul. au journal général et les reporter au GL
Fin d’exercice annuelle
- utilisation du chiffrier
- obligatoire d’écrire les régul. au journal général et les reporter au GL
Types de compte du chiffrier
Comptes permanents cumulatifs
- Bilan
Comptes temporaires
- État des résultats
- États des capitaux propres
Objectifs des écritures de clôture (2)
- Remettre les comptes temporaires à 0
- Ajuster le solde du capital du propriétaire
Qu’est ce que le compte sommaire des résultats?
C’est un compte temporaire (réservoir) permettant de fermer les comptes de résultat et de transférer le résultat a compte du capital
Comptes à fermer lors des écritures de clôture
- Apport en capital DT
- Revenus DT
- Charges CT
- Retraits CT
Comptes de la balance de vérification après clôture
seulement les comptes de bilan et le capital
Qu’est ce qu’une écriture de contrepassation?
+ objectif
+ régularisation de nature temporaire
- écriture passée le premier du début de l’exercice suivant
- '’renverser’’ une écriture de régul. (écriture de régul. inversé)
Objectif: simplifier les écritures suivantes
Régularisation de nature temporaire:
- produits à recevoir (intérêts à recevoir)
- charges à payer (intérêts à payer ou salaires à payer)
Correction d’erreurs dans les écritures de journal
Avant le report au GL
- Rayer/ supprimer l’écriture
- insérer la bonne réponse
Après le report au GL
- effectuer une écriture de correction
ou
- inverser l’écriture originale et inscrire la bonne écriture
Ratio de liquidité générale (ratio de fonds de roulement)
Formule + usage
= total de l’actif à court terme divisé par total de l’actif à long terme
permet de déterminer le $ de dispo pour payer les obligations à court terme
Ratio d’endettement
Formule + usage
= total du passif divisé par total de l’actif
permet de déterminer le % des actifs qui sont financé par des passifs (+ le % est haut + l’entreprise est endetté pas bon)
Différences de vocabulaires en IFRS
NCECF:
- Bilan
- État des résultats
- État des capitaux propres
- État des flux de trésorerie
- Notes afférentes
- Actif à court terme
- Actif à long terme
- Passif à court terme
- Passif à long terme
NCECF = IFRS
- Bilan = État de la situation financière
- État des résultats = État du résultat global
- État des capitaux propres = État des variations des capitaux propres
- État des flux de trésorerie = Tableaux des flux de trésorerie
- Notes afférentes = Notes afférentes
- Actif à court terme = actif courant
- Actif à long terme = actif non courant
- Passif à court terme = passif courant
- Passif à long terme = passif non courant
Présentation des composantes des états financiers à l’international (IFRS)
- Actif non courant présenté avant actif courant
(NCECF = actif à court terme avant actif à long terme) - Actif courant présenté du moins liquide au moins liquide
(NCECF = actif courant présenté du plus liquide au moins liquide) - Capitaux propres présentés avant le passif
(NCECF = capitaux propres présentés après le passif) - Passif non courante présenté avant passif courant
(NCECF = passif à court terme présenté avant passif à long terme) - Passif courant présenté du moins exigible au plus exigible
(NCECF = passif à court terme présenté du plus exigible au moins exigible)
