Lokale Belasting Flashcards
Onderscheid concurrerende belastingen en eigen gemeentebelastingen
Concurrerende belastingen = belasting waarvan het object ook door andere overheid wordt belast
vb: opcentiemen personenbelasting
Eigen Gemeentebelastingen = belasting die volkomen onahankelijk wordt vastgesteld => behoefte moet worden verantwoord
vb: verblijfsbelasting
Fiscale autonomie Gemeente
Gemeenten mogen belasten wat ze willen, behalve zaken die de wetgever expliciet, impliciet of onrechtstreeks heeft verboden
=> zeer veel verschillende belastingen over de gemeenten heen.
Grondwettelijke bevoegdheidsbeperkingen
1) Fiscaal gelijkheidbeginstel
2) Territoriale beperking
3) Fiscaal legaliteitsbeginsel
Grondwettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Fiscaal gelijkheidbeginsel
Ieder die zich in eenzelfde situatie bevindt, moet op dezelfde wijze worden belast
Enkel onderscheid maken indien objectieve en redelijke verantwoording
- objectief: op duidelijke, algemene en onpersoonlijke wijze omschreven
- Redelijkheid: rechter gaat na of of doel gerechtvaardigd is
Grondwettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Territoriale beperking
Enkel binnen de grenzen van de eigen gemeente:
- inwoners
- feit doet zich binnen de gemeente voor of belastbaar object bevindt zich binnen de gemeente
Grondwettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Fiscaal legaliteitsbeginsel
Formeel legaliteitsbeginsel: Alleen het verkozen orgaan kan belastingen instellen (gemeenteraad, niet het college van burgemeester en schepenen!)
Materieel legaliteitsbeginsel: belasting moet in lijn zijn met alle (grond)wettelijke bepalingen
Wettelijke bevoegdheidsbeperkingen
1) Eenjarigheidsbeginsel
2) Wettelijke beperkingen opgenomen in WIB of WIGB
3) Subjectgerichte bevoegdheidsbeperkingen (bepaalde belastingplichtigen)
4) Beperkingen omwille van Europese en supranationale normen
Wettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Eenjarigheidsbeginsel
Geen fiscale eenjarigheid, wel begrotingstechnische eenjarigheid.
=> belastingen moeten niet jaarlijks worden gestemd. Enkel de begroting moet jaarlijks worden opgemaakt en gestemd door de gemeenteraad
Wettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Wettelijke beperkingen opgenomen in WIB of WIGB
Bepaalde belastingen worden verboden door de wetgever:
- Inkomstenbelastingen (uitzondering op personenbelasting)
- Kadastraal inkomen (uitzondering op onroerende voorheffing)
- Invoer, uitvoer, doorvoer, opslag, productie en opdelving van goederen
- Verkeersbelasting (gemeenten krijgen 10% van het gewest)
- BIV
- Spelen en weddenschappen
- Automatische ontspanningstoestellen
Wettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Subjectgerichte bevoegdheidsbeperkingen
Bepaalde belastingplichtigen worden niet aan de gemeentebelasting onderworpen:
- Diplomaten, consuls en euro-ambtenaren
- Intergemeentelijke samenwerkingsverbanden of communales (wel vennootschapbelasting
- Sommige overheidsinstellingen zijn vrijgesteld (NMBS, Infrabel, RSZ, RVA…)
- Aantal openbare instellingen zijn aan de staat gelijkgesteld (BPost, VRT, fonds voor arbeidsongevallen)
- Sommige overheidsinstelling enkel vrijgesteld van gemeentebelasting op hun activiteit (De Lijn, De watergroep, sociale huisvestingmaatschappij)
Wettelijke bevoegdheidsbeperkingen: Beperkingen omwille van Europese en supranationale normen
Dubbelbelastingverdragen kunnen opcentiemen op de personenbelasting beperken
Europees recht, bv: belasting op schotelantennes is in strijd met het vrij verkeer van diensten
Beperkingen omwille van het bestuurlijk toezicht
Gemeente staat onder toezicht van hogere overheden. Dubbele controle:
- legaliteit
- opportuniteit (politiek, sociaal of economisch niet passend)
Ontstaan van de gemeentebelasting
- opmaak van het belastingreglement en goedkeuring door de gemeenteraad
- bekendmaken op de gemeentelijke website, binnen 10 dagen na aanname
- inwerkingtreding 5 dagen na publicatie, tenzij anders bepaald
- dag van publicatie moet toezichthoudende overheid op de hoogte worden gebracht
- jaarlijks opnemen in de begroting, deze wordt gecontroleerd door de toezichthoudende overheid
Een belastingreglement moet minstens de volgende gegevens bevatten:
- Belastbaar feit of belastbare grondslag (bedrijfsactiviteit, tweede verblijf)
- Aanslagjaar of -jaren (geen eenjarigheidsbeginsel)
- aanwijzing van de belastingplichtige (eigenaar, houder, exploitant…)
- Aanslagvoet en berekeningsbasis
- Wijze van inning (kohieren of contant)
- eventuele vrijstellingen of verminderingen
Aanvullende gemeentebelasting op de personenbelasting
belasting bovenop de berekende personenbelasting;
Wordt samen geïnd, federale staat stort door naar gemeenten;
Kijken naar fiscale woonplaats op 1 januari van aanslagjaar
