Internationale fiscaliteit H1 Inleiding Flashcards
Oorzaak van dubbele belasting
Elk land kan soeverein belastingen heffen vanaf er een aanknopingspunt is:
- Personeel aanknopingspunt = subjectief (bv, nationaliteit of woonplaats)
- Materieel aanknopiginspunt = objectief (band tussen inkomen het grondgebied van een staat)
Combinatie van beide kan leiden tot dubbele belasting
3 Situaties van dubbele belasting
1) Woonplaats (personeel)/bron (materieel) conflict = inkomen niet alleen in bronstaat, maar ook in woonstaat belast
2) Woonplaats (personeel)/woonplaats (personeel) conflict = twee staten beschouwen een persoon als inwoner
3) Bron (materieel)/bron (materieel) conflict = twee staten beschouwen zichzelf als de bron van het inkomen
Belastingparadijzen
ofwel belasten ze niet
ofwel belasten ze enkel het materiele aanknopingspunt (winsten die ofshore worden gemaakt, worden niet belast)
Juridische dubbele belasting indien
- Door minstens 2 verschillende staten
- eenzelfde of gelijkaardige belasting
- dezelfde belastingplichtige
- hetzelfde voorwerp
- dezelfde periode
Fiscaal rijksinwoner
kijkt men naar het bevolkingsregister, de woonplaats, gezinsvestiging of zetel van fortuin = van waaruit het vermogen wordt beheerd
Vaststellen = feitenkwestie
Bepalen inwonerschap van vennootschap
men kijkt naar de locatie van de dagelijkse leiding en “substance over form”
- algemene vergadering
- boekhouding
- briefwisseling
- facturatie
Belastingontwijking VS belastingontduiking
Ontduiking is verboden! Ontwijking mag
2 Manieren van ontduiking/fraude
- Simulatie = toestand anders voorstellen dan de werkelijkheid
- Dissimulatie = verbergen of verzwijgen van inkomsten
Brepols-doctrine
Keuze van de minst belaste weg, mits er geen wetten worden overtreden en de intentie tot frauderen er niet is.
Uitkijken met antimisbruikbepalingen in geval van “Volstrekt kunstmatige constructie”
Doelstelling dubbelbelastingverdrag
Vermijden van dubbele belasting
Voorkomen van belastingontwijking en fraude
Principes van een dubbelbelastingverdrag
wijst heffingsbevoegdheid toe aan een staat, schept geen belastingplicht; heffingsbevoegde staat moet dus een wet hebben om de belasting te kunnen innen.
- Bevoegdheid in Woonstaat = exclusieve bevoegdheid, bronstaat kan niets meer innen
- Bevoegdheid in Bronstaat = doorgaans geen exclusieve bevoegdheid
Dubbelbelastingsverdrag heeft voorrang op intern recht! (Primauteit)
Vrijstelling zonder progressievoorbehoud
Absolutie vrijstelling (Vennootschapsbelasting in België en landen met flat-tax rate)
Vrijstelling met progressievoorbehoud
Buitenlands inkomen wordt belast aan marginale tarief, maar wordt slechts vrijgesteld aan gemiddeld tarief (personenbelasting in België)
Verschuldigde belasting = totale belasting * (Belgisch inkomen / totaal inkomen)
Onbeperkte verrekeningsmethode
In het buitenland betaalde belasting wordt volledig afgetrokken van de in het binnenland verschuldigde belasting
Beperkte verrekeningsmethode
Volgens mij hetzelfde als vrijstelling met progressievoorbehoud maar omgekeerde berekening…
BEPS (OESO)
Base Erosion & Profit Shifting actieplan: Winst moet worden belast waar de economische activiteit plaatsvindt en de waarde gecreëerd wordt.
