Inkomst av kapital

Question 1

Vad räknas som kapitalinkomst?

Answer 1

Kapitalinkomster inkluderar räntor, utdelningar från aktier och vinster från försäljning av tillgångar. Dessa redovisas när de betalas ut enligt kontantprincipen. Vissa förskottsräntor har speciella regler (IL 41:1, 41:9).

Question 2

Vilka kapitalinkomster finns och vad kan du dra av?

Answer 2

Kapitalinkomster inkluderar räntor från bankkonton, aktieutdelningar, hyresinkomster och vinster från utländska lotterier. Du kan dra av vissa kostnader för att tjäna dessa inkomster, men förvaltningskostnader är inte avdragsgilla (IL 42:1, 42:6).

Question 3

Hur beskattas kapitalinkomster?

Answer 3

Kapitalinkomster beskattas med 30 %. Vid underskott kan du få skattereduktion på 30 % (IL 65:7, 67:10)

Question 4

Hur beskattas uthyrning av privatbostad?

Answer 4

Uthyrning av privatbostad räknas som kapitalinkomst (IL 2:8-13). Överskott från uthyrning beskattas oavsett hyresgästens typ (IL 42:30-32).

Question 5

Vilka utgifter kan du dra av som avdragsgilla i kapital?

Answer 5

Du kan dra av ränteutgifter, räntekompensation, tomträttsavgäld och underskott från näringsverksamhet (IL 42:6).

Question 6

Hur beräknas kapitalvinster och förluster?

Answer 6

Kapitalvinst eller förlust beräknas som försäljningspriset minus kostnader för försäljning och anskaffning samt eventuella förbättringsutgifter (IL 44:13, 44:14).

Question 7

Hur fungerar beskattning vid arv och gåvor?

Answer 7

Vid arv eller gåva behåller du den tidigare ägarens anskaffningsvärde (IL 44:21). Kapitalvinst baseras på värdeökningen från den tidigare ägarens köptillfälle till din försäljning.

Question 8

Vad innebär huvudsaklighetsprincipen vid blandade fång?

Answer 8

Hela överlåtelsen behandlas som en gåva om ersättningen är under taxeringsvärdet, annars som ett köp (IL 44:21).

Question 9

Hur beskattas vinster från privatbostäder?

Answer 9

Vinster beskattas med 22/30 av kapitalvinsten (IL 46:18). För näringsfastigheter beskattas 90 % av vinsten (IL 45:31-32).

Question 10

Hur behandlas kapitalförluster skattemässigt?

Answer 10

70 % av kapitalförluster är avdragsgilla, med vissa undantag beroende på tillgångens typ (IL 45:33).

Question 11

Vilka regler gäller för beskattning av övriga tillgångar?

Answer 11

För personliga tillgångar beskattas endast vinster över 50 000 kr. Kapitalförluster kan inte dras av (IL 52:2 st. 2). För kapitalplaceringar används den faktiska anskaffningsutgiften för att räkna ut vinster och förluster (IL 52:4-5).

Question 12

Hur kvittas vinster och förluster för värdepapper?

Answer 12

För marknadsnoterade delägarrätter kan 100 % av vinster och förluster kvittas utan kvotering. För ej marknadsnoterade tillämpas särskilda regler (IL 48:2-3).

Question 13

Du säljer en fastighet som du har ägt i tio år för 3 000 000 kr. Dina anskaffningskostnader var 1 200 000 kr, och du har lagt ner 200 000 kr på förbättringsutgifter. Hur stor blir kapitalvinsten, och hur mycket beskattas den?

Answer 13

Kapitalvinsten beräknas som försäljningspris minus anskaffningskostnader och förbättringsutgifter:
Kapitalvinst = 3 000 000 kr - (1 200 000 kr + 200 000 kr) = 1 600 000 kr.
Eftersom det gäller en privatbostadsfastighet, kvoteras vinsten till 22/30:
Beskattningsbar vinst = 22/30 × 1 600 000 kr ≈ 1 173 333 kr.
Skatt på kapitalvinsten = 0,30 × 1 173 333 kr ≈ 352 000 kr.

Question 14

Du har haft kapitalinkomster från räntor på 100 000 kr och en aktieutdelning på 50 000 kr under året. Samtidigt har du ränteutgifter på 80 000 kr. Vad blir din skattepliktiga kapitalinkomst, och har du rätt till någon skattereduktion?

Answer 14

Dina totala kapitalinkomster är 100 000 kr (räntor) + 50 000 kr (aktieutdelning) = 150 000 kr.
Dina avdragsgilla ränteutgifter är 80 000 kr.
Din skattepliktiga kapitalinkomst blir: 150 000 kr - 80 000 kr = 70 000 kr.
Eftersom du inte har ett underskott, har du ingen rätt till skattereduktion.

Question 15

Du har sålt en fastighet som delvis erhållits genom gåva och delvis genom köp. Gåvodelen utgör 40 % och köpdelen 60 %. Ursprungsanskaffningsvärdet för fastigheten var 500 000 kr. Hur beräknar du kapitalvinsten om du sålt fastigheten för 2 000 000 kr, och hur mycket beskattas?

Answer 15

För gåvodelen (40 %):
Omkostnadsbelopp = 0,40 × 500 000 kr = 200 000 kr.
För köpdelen (60 %):
Omkostnadsbelopp = 0,60 × 500 000 kr = 300 000 kr.

Totalt omkostnadsbelopp = 200 000 kr (gåva) + 300 000 kr (köp) = 500 000 kr.
Kapitalvinsten = Försäljningspris - Omkostnadsbelopp = 2 000 000 kr - 500 000 kr = 1 500 000 kr.
Beskattningsbar vinst = 22/30 × 1 500 000 kr ≈ 1 100 000 kr.
Skatt på kapitalvinsten = 0,30 × 1 100 000 kr ≈ 330 000 kr.

Question 16

Du har sålt marknadsnoterade aktier med en vinst på 200 000 kr och samtidigt sålt andra aktier med en förlust på 100 000 kr. Hur mycket skatt betalar du på dessa transaktioner efter kvittning?

Answer 16

Eftersom det är marknadsnoterade aktier kan du kvitta vinsten och förlusten fullt ut.
Nettoresultat = 200 000 kr - 100 000 kr = 100 000 kr.
Skatten på den kvarstående vinsten är 0,30 × 100 000 kr = 30 000 kr.

Question 17

Du säljer marknadsnoterade obligationer med en vinst på 150 000 kr. Samtidigt har du en kapitalförlust på 80 000 kr från försäljning av icke-marknadsnoterade delägarrätter. Hur kan du kvitta dessa vinster och förluster, och hur mycket skatt betalar du?

Answer 17

Marknadsnoterade obligationer och icke-marknadsnoterade delägarrätter har olika kvittningsregler. Kapitalförluster på icke-marknadsnoterade delägarrätter är avdragsgilla till 70 %.
Förlust att dra av = 0,70 × 80 000 kr = 56 000 kr.
Nettoresultat = 150 000 kr - 56 000 kr = 94 000 kr.
Skatt på nettoresultatet = 0,30 × 94 000 kr = 28 200 kr.

Question 18

Du har ett underskott i kapital på 50 000 kr. Hur mycket skattereduktion kan du få?

Answer 18

Om du har ett underskott i kapital kan du få en skattereduktion på 30 % upp till 100 000 kr.
Skattereduktion = 0,30 × 50 000 kr = 15 000 kr.

Question 19

Du har fått en fastighet i gåva och övertagit den tidigare ägarens anskaffningsvärde på 1 000 000 kr. Om du senare säljer fastigheten för 4 000 000 kr, hur beräknar du kapitalvinsten och hur mycket skattar du?

Answer 19

Enligt kontinuitetsprincipen övertar du den tidigare ägarens anskaffningsvärde.
Kapitalvinst = Försäljningspris - Anskaffningsvärde = 4 000 000 kr - 1 000 000 kr = 3 000 000 kr.
Eftersom det är en privatbostadsfastighet, kvoteras vinsten till 22/30:
Beskattningsbar vinst = 22/30 × 3 000 000 kr ≈ 2 200 000 kr.
Skatt på kapitalvinsten = 0,30 × 2 200 000 kr ≈ 660 000 kr.

Question 20

Förklara skillnaden mellan huvudsaklighetsprincipen och delningsprincipen vid blandade fång av fastigheter, och ge ett exempel på när respektive princip skulle tillämpas.

Answer 20

Huvudsaklighetsprincipen (IL 44 kap. 21 §) innebär att om ersättningen för en fastighet understiger fastighetens taxeringsvärde, betraktas hela överlåtelsen som en gåva. Om ersättningen är lika med eller överstiger taxeringsvärdet, behandlas hela transaktionen som ett köp. Denna princip tillämpas när fastigheten huvudsakligen överlåts som en gåva.
Delningsprincipen används när delar av överlåtelsen ska behandlas både som gåva och som köp. Den del av fastigheten som överlåts som köp beskattas som en kapitalvinst och beräknas utifrån marknadsvärdet på den delen (IL 44 kap. 13-14 §§).
Exempel:

Om en fastighet har ett marknadsvärde på 1 000 000 kr och överlåts för 700 000 kr, tillämpas huvudsaklighetsprincipen eftersom ersättningen understiger taxeringsvärdet. Hela överlåtelsen betraktas då som en gåva.
Om fastigheten istället överlåts för 1 100 000 kr, tillämpas delningsprincipen. En del av överlåtelsen ses som en gåva, medan den andra delen, som motsvarar marknadsvärdet, beskattas som ett köp.
Lagrummen (IL 44 kap.) stödjer hur huvudsaklighetsprincipen och delningsprincipen tillämpas på blandade fång.