Information financière Flashcards

1
Q

Comment répondre au critère de substance commerciale (3 critères IFRS mais 2 en NCECF)?

A
  1. Configuration FDT : nature, mention différents ftd, paiement de +
  2. Valeur spécifique à l’entité : utilisation différente ou non
  3. La différence en 1 ou 2 est significative par rapport à JV actif échangé
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2
Q

Établir JV

A

Correct de douter de la JV qu’on nous donne si indice pas ok

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3
Q

Opération non monétaire éléments à discuter jour 2

A
  1. Pk ONM
  2. Substance commerciale
  3. VC vs JV
    - 3.1 Contrepartie en argent : actualiser le montant si + de 1 an selon instrument financier
  4. Fiabilité évaluation
  5. Conclusion
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4
Q

Éventualité

A

Rien comptabilisé exemple –> note aux efs si –> p.18 NCECF
- Poursuite pour un montant X, possible de régler à l’amiable pour un montant X. Avocat ne sait pas l’issus

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5
Q

Structure de réponse

A

Question: pk une question ? Traitement actuel ?
Norme: toujours mettre # de paragraphe, pk la norme s’applique
Application au cas: différentes options ou explication critère
Recommandation : meilleur option selon le cas et écriture
Impact partie prenante : clause restrictive, bonus, valeur entreprise, etc
Procédure audit : lien avec critères

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6
Q

Porter attention dans un cas

A
  1. Indice de perte de valeur = dépréciation
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7
Q

Les placements

A
  1. Aucune influence (0-20%) : IFRS 9 et 3856
  2. Influence notable (20-50%): associé IAS 28 ou satellite 3051
  3. Contrôle (50% +1): Consolidation IFRS 10 ou (1591, 3051, 1601 ou 1582)
  4. Contrôle conjoint (50%): Partenariat IFRS 11 ou 3056

Structure

  1. Type de contrôle
    - 3 critères contrôle
  2. Technique possible de comptabilisation
    - Consolidation
    - Consolidation proportionnelle
    - Mise en équivalence/valeur consolidation
    - Valeur acquisition
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8
Q

Paiement fondé sur les actions: IFRS 2 et NCECF 3870

A
  1. Quel moment ? Date attribution ou fin d’année
  2. Quelle valeur et répartition ? JV de l’option ? de l’action ?
  3. Quelle nature ? Passif vs capitaux propre
  4. Calcul avec explication : pk X%?
  5. Recommander le meilleur choix: ratio, trésorerie, rétention, etc.

Règlement CP:
- JV option date attribution et pas de réévaluation : charge @surplus d’apport

Règlement espèce:
- JV date de fin exercice JV fin d’exercice - JV moment octroi : charge @ passif

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9
Q

Regroupement d’entreprise (IFRS 3 ou NCECF chap 1582)

A

Annexe A : définition entreprise, acquisition d’entreprise

Consolidation intégrale (seule possible IFRS)

  1. Acquéreur
  2. Date d’acquisition
  3. Prix payé
  4. Évaluation PNDPC
  5. Goodwill ou gain
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10
Q

Actif non courant détenus en vue de la vente OU activités abandonnées (IFRS 5 ou Chap 3475)

A

Actif non courant détenus en vue de la vente

  • Respect de 5 critères avant date de clôture
  • Reclassement CT?
  • Évaluation : + faible de VC ou JV - coût de la vente
  • Cesse amortissement

Activités abandonnées
- 3 choix et donc présentation séparément

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11
Q

Secteur opérationnel - IFRS 8

A
  • Aucune en NCECF car pas obligatoire
  1. Déterminer secteurs (quanti et quali)
    - 10% RN
    - 10% produits, ou
    - 10% actifs
  2. Info à présenter
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12
Q

Instrument financier

A
  1. Nature : actif, passif ou CP
  2. Classement: coût amortis, JVBNR ou JVBAERG
    - Perception FDT contractuel
    - Revente
  3. Mode évaluation : initiale et subséquente

Autres
- Hybride : NCECF choix séparation ou non

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13
Q

État financiers consolidés (IFRS 10) et participation filiale (chap 1591)

A

Consolidation

  1. Addition ligne par ligne selon JV
    - Amortissement plus-value
  2. Éliminer la VC du placement
  3. Élimination soldes reciproque
  4. Calcul PNDPC

*Notion de contrôle dans ce chapitre

NCECF : autre méthode

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14
Q

Contrôle conjoint (partenariat IFRS 11 ou Chap3056)

A
  1. Définition contrôle conjoint
  2. 2 type (IFRS) ou 3 types (NCECF)

IFRS

  • Entreprise commune: activité ou actifs sous contrôle conjoint –> comptabiliser QP actif, passif, produit et charge
  • Coentreprise : actif net –> comptabiliser MME sauf si + que actif net –> comme ci-haut
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15
Q

IFRS 15 - Étapes

A
  1. Présence contrat : paiement, recouvrement probable, etc.
  2. Obligation de prestation
    - Distinct (directement en titre)
  3. Prix de transaction
  4. Répartition entre les OP
    - Marché > coût + marge >Résiduel
  5. Moment de comptabilisation
    - Progressivement 3 situations (titre directement)
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16
Q

IFRS 15 - Annexe B

A

Vente droit de retour
- Pas historique –> comptabilise pas
- Historique –> comptabilise provision pour % pense droit de retour :
Actif au titre de droit de récupération @remboursement futur

Mandant : assume risques, prix–> brut
Mandataire : intermédiaire sans risque –> net

Garantie

  • Offert séparement : OP distincte
  • Pas offert sépremment = légal –> provision

Acceptation par le client : rien comptabiliser avant

Vente à livrer : critères

Échange non monétaire non réciproque: JV reçoit > Notre JV
*Mais pas au coût

Produit différé

  • Service à rendre dont on a reçu l’argent
  • Carte cadeaux
  • Dépôt

Travaux en cours

  • Degré d’avancement possible ?
  • Calculer les produits selon degré charge encourrus/charges totales prévus
  • Compte TEC : compte à recevoir non encore facturé
  • *notion contrat à perte
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17
Q

NCECF 3400

A

3 premiers paragraphe constatation

  1. R&A transférés
  2. Estimation raisonnablement fiable
  3. Recouvrement finale raisonnablement sur

Execussion : 3 critères plus bas

Exception : annexe aussi

18
Q

Contrat de location IFRS 16 - Preneur

A
  • Parler de note pour 5 ans à venir
  • reflet substance économique et non légal
  • Exception possible si moins de 12 mois ou faible valeur 5k US

Sinon : toujours actif au titre de location + passif d’obligation

Taux implicite

  • PV = - JV
  • PMT = loyer net
  • N = durée (sera la même durée que le taux obtenus)
  • FV = 0$ ou montant garantie ou montant rachat OAPV

Ensuite même calcul pour trouver VA

ER

  • Charge intérêts avec taux calculer (on en paye pas donc annulé par l’écriture de paiement de loyer
  • Charge d’amortissement (durée du bail ou durée de vie)
  • Chare loyer

Évaluation ultérieur
- Au coût ou rééval ou JV si immeuble de palcement

19
Q

Contrat de location IFRS 16 - Bailleur

A

Critères pour être un contrat de location-financement (au moins 1) dans la section Bailleur

Enlever d’actif et mettre un créance à recevoir à la place

20
Q

Contrat de location NCECF 3065

A

Côte-à-côte dans la section classement
Preneur
- 1 condition des 3

Bailleur

21
Q

Méthodes comptable… IAS 8 ou NCECF 1506

A

Changement méthode comptable : Rétrospectif

Changement estimation : prospectif

Correction erreur : rétrospectif

22
Q

Évènement postérieur à la date de clôture

A

Différence : période de prise en compte

Évènement qui existait : modification
Évènement qui n’existait pas : note qui concerne l’estimation et la nature

23
Q

Impôt sur le résultat

A
  1. Méthode impôt exigible
    - Sur le résultat de l’année uniquement
    - Impôt à payer ou à recevoir uniquement
  2. Méthode d’impôt futur (obligatoire IFRS)
    - Impôt exigible + impôt futur selon écart temporaire
    - Écart temporaire : amortissement, garantie, provision, report perte,
24
Q

Immobilisation corporelle (IAS 16) - Cas

A

Réparation/réparation ou amélioration capitalisable : augmente durée ou amélioration potentiel de service.

Modèle du coût vs réévaluation: expliquer les méthode et impact + recommandation

25
Immobilisation corporelle IAS 16 et NCECF 3061
Définition (+ d'une période = pièce de rechange) Amortissement - Par composante si coût significatif ou durée de vie différente ou mode d'amortissement différent Ultérieur - Au coût (seul choix NCECF) - Réévaluation : JVM - cumul amortissement - cumul perte - -> RN pour compenser écart mais si non --> AERG Échange non monétaire - JV cédé ou reçu - Coût si sans substance commerciale
26
Avantage personnel IAS 19 ou NCECF 3462
Régime à cotisation définies - Prestation futur fluctue --> risque = employé - Charge @Passif Régime à prestation définies - Passif se crée à chaque exercice - Obligation à titre de prestation définie (OTPD) - Réévaluation --> AERG - Actifs ou passifs à titre de régime de prestation définie Indemnisation cessation d'emploi Avantages court termes
27
Subvention publique : IAS 20
*Avec gouvernement 1. Peut-on la comptabiliser ? 2. Lié aux actifs ou aux résultats ? 3. Méthodes possibles - Actif : réduction de l'actif vs produit différés amortis même durée qu'immo - Résultat : autres produits ou réduction des charges lorsqu'elles sont encourus 4. Impact de chaque méthode : (RN = aucun, mais ratio pt) 5. Conclure Critères de comptabilisation 1. assurance raisonnable que l'entité se conformera aux conditions 2. Quelle sera reçu
28
Effet des variations de cours de monnaie : IAS 21 et NCECF 1651
1. Les opérations doivent être convertis selon le taux en vigueur le jour de l'opération (lien avec le cas) --> date 2. Impact conversion en fin d'exercice IFRS : monnaie fonctionnelle (3 degrés de facteurs) vs monnaie de présentation *si pas la même c'est possible faire des moyenne de taux pour ÉR NCECF : établissement autonome ou intégré (5 critères)
29
Parties liées (IAS 24) apparentés (NCECF 3840)
IFRS : demande d'information seulement NCECF 1. Pk ils sont apparentées : contrôle? influence ? 2. Cours normal activité ou non 3. JV ou VC --> cours normale ou non suivre les notes 4. Information en note
30
Participation entreprise associés : IAS 28 ou NCECF 3051 satellite
Influence notable 20% à 50% --> ce chapitre. sinon instrument financier IFRS : mise en équivalence obligatoire - Prix +/- montant comptabiliser à titre de perte/gain - dividendes reçu depuis l'acquisition NCECF choix 1. Coté - Valeur conso - JV 2. Non coté - Valeur conso - Valeur acquisition
31
Résultat par action IAS 33
Obligation RPA de base = Résultat attribuable/nombre AO pondéré en circulation RPA dilué = avec effet dilutif 1 la fois * Dette convertible après impôts * option d'achat d'action si prix < cours moyen (impact dénominateur seulement)
32
Information intermédiaire
*Seulement IFRS car exigence légale - Pas audité - RPAs - Même méthode comptable
33
Dépréciation actif LT IAS 36 et 3063
Évaluation pas obligatoire mais recherche d'indice oui - IFRS : chaque exercice - NCECF : indice * *Obligatoire pour - immo incorpo à durée de vie indéterminé - Goodwill Test IFRS - Présentation au moindre de la VC ou valeur recouvrable - -> valeur recouvrable, soit le plus élevé de sa valeur d'utilité (VA FDT) et JV - coût de la vente Test NCECF si indices (Test de recouvrabilité) - Valeur recouvrable vs VC - Dépréciation = JV - VC - -> valeur recouvrable = FTD futur NON actualisé * *JV est souvent FDT actualisé Reprise de valeur possible ? - IFRS oui - NCECF non
34
Provision, passif éventuel et actif éventuel - IAS 37
Provision : passif dont l'échéance ou le montant est incertain - Constaté lorsque 3 critères ou 2 NCECF - *Seulement IFRS Estimation - IFRS --> + probable ou milieu NCECF --> Actif éventuel - Pas de comptabilisation sauf si presque certain car ce n'est plus éventuel - Note possible Contrat déficitaire --> ici
35
Immobilisation incorporelle - IAS 38
Ajout de parler de : - Amortissement - Si liste de coût --> attention coût capitalisable Définition - Identifiable - Contrôle Recherche et développement - Critère (attention proratas salaire et tout) - Exclusion : frais de formation, publicité Comptabilisation ultérieur - Coût - Rééval
36
Immeuble de placement - IAS 40
Définition Exclus : cours normal, occupé par propriétaire Une portion loué par propriétaire - Si deux partie peuvent être vendu séparément -> ctb séparément - Si non -->ctb IP seulement si portion pas significative (10%) * *Évaluer revenus accesoires Évaluation ultérieur - Coût amortissable - JV Changement d'usage = Coût = JV au moment du transfert
37
Agriculture - IAS 41 et
Activité agricole Actif biologique - IFRS : sauf plante productrice (immo corpo) alors que NCECF inclus - Critères actifs Notion de récolte --> produits agricole (même si plante productrice) 1. IFRS - Montant : JV - frais de la vente - révision chaque année - Écriture : stock @Produits - Pas amortissement 2. NCECF - Montant : coût - Concernant stock --> choix coût ou VNR - Écriture : stock @Produits - Amortissement
38
Opération non monétaire NCECF 3831
Pk ONM ? JV ou VC facile à trouver Entre apparentés -> NCECF 3840
39
Obligation mise hors service - NCECF seulement
*IFRS voir provision et immobilisation Obligation juridique Montant + probable avec taux actualisation Écriture : immobilisation @Obligation mise hors service passif - amortir le passif Exclus exploitation inadquate ou changement d'utilisation
40
OSBL
À savoir - Aucun titre de propriété trasnférable - Fins sociales - Aucun BRN --> actif net Notion d'apport Dotation : qui ne peux se départir JAMAIS Méthode de présentation 1. Méthode du report - Un seul fond - Comme comptabilité d'exercice - Dotation : jamais constaté, il va à l'actif net - Apport affecté : constaté lorsque charge encouru - Immo : apport reporté au même rytme que amortissement - Apport non affecté --> lorsque reçu 2. Méthode par fond affecté - 3 types possible : dotation, admin ou affecté - Comme comptabilité de caisse - Dotation : au fond dotation - Apport affecté : constaté immédiatement au fond existant ou admin avec méthode du report - Apport non affecté --> lorsque reçu au fond admin Apport bien et service --> fiable, ordinaire et aurait du être acheter Apport à recevoir : seul un du gouvernement peut être comptabilisé Immobilisation - Si petit OSBL (revenus moyens en cours et précédent moins de 500k) choix possible passer en dépense immo