Impuesto a las ganancias Flashcards
Resume en una oración ¿a qué tipo de rentas corresponde la 1era categoría?
La primera categoría corresponde a rentas directas o indirectas vinculadas a inmuebles.
¿Cuál es el criterio de imputación de los ingresos y gastos de la 1era categoría?
El criterio de imputación de la 1era categoría es de lo DEVENGADO.
¿Existen opciones en el criterio de imputación de la 1era categoría?
No, no existen opciones en el criterio de imputación de la 1era categoría
¿Existe alguna excepción al criterio de lo devengado de la 1era categoría?
Sí, existe la excepción del DEVENGADO EXIGIBLE. Es decir, las diferencias de impuestos vinculadas a rentas de la 1era categoría se reconocerán cuando se haga exigible o pague, LO QUE OCURRA PRIMERO.
¿Existe alguna exención relacionada con rentas de 1era categoría?
Sí, el valor locativo de la casa habitación que tenemos en el exterior se encontrará exento. Mientras que el VL de la casa habitación que tengamos en el país se encontrará NO GRAVADO.
¿Cuáles son las rentas de 1era categoría? (Son 8)
Las rentas de la 1era categoría se encuentran en el art. 44 LIG y son las siguientes:
a)Alquileres en dinero o en especie de inmuebles urbanos y rurales.
b) Cualquier contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros de derechos de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales.
c) Mejoras introducidas en los inmuebles por los inquilinos y no indemnizadas por los propietarios.
d) Gravámenes del inmueble abonados por el inquilino.
e) Alquileres de bienes muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.
f) El valor locativo computable de los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines semejantes.
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
*Ganancias obtenidas por la sublocación de inmuebles urbanos o rurales.
Cita ejemplos de Alquileres en dinero o en especie de inmuebles urbanos y rurales.
Alquiler de departamentos abonados en dólares o arrendamiento de un campo a cobrarse como un % de lo cosechado.
Cita ejemplos de Cualquier contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros de derechos de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales.
Octavio constituye un derecho de usufructo con Cristian quien además de vivir en la casa se compromete a mantenerla y abonar los impuestos correspondientes.
Cita ejemplos de Mejoras introducidas en los inmuebles por los inquilinos y no indemnizadas por los propietarios.
Reparación del techo de una casa que se encontraba quebrada, abonada por el inquilino. Reemplazo de la grifería del baño de una casa antigua, abonada por el inquilino.
Cita ejemplos de Gravámenes del inmueble abonados por el inquilino.
El impuesto inmobiliario abonado por el inquilino.
Cita ejemplos de Alquileres de bienes muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.
El alquiler de un departamento amueblado, este inc corresponde reconocer el valor por el alquiler de los muebles.
Cita ejemplos del valor locativo computable de los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines semejantes.
El valor locativo de la casa de fin de semana que el DR Lopez tiene en Villa Carlos Paz. Si genera quebranto es NO COMPUTABLE.
Cita ejemplos del valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
El valor presunto del alquiler de la casa que tiene Marta, RI, que se la dio de palabra a su hijo y él le paga un monto similar a un alquiler una vez al mes. En este caso se reconoce el valor presunto por alquilar esa casa y no el valor que le paga el hijo. Sólo se reconoce por los meses cedidos. Si genera quebranto es COMPUTABLE.
Cita ejemplos de Ganancias obtenidas por la sublocación de inmuebles urbanos o rurales.
Agus es propietario de un campo de 30 Has y lo alquila a José. José a su vez alquila ese campo para sembrar Soja a Tomás. José reconocerá la ganancia por la sublocación.
José alquila un inmueble a Yolanda, a su vez Yolanda subalquila el inmueble a Sol. Sol introduce una mejora al inmueble no indemnizada. ¿Quién reconocerá la ganancia de primera categoría?
José reconocerá el valor de la mejora en el inmueble.
¿Quién deduce la amortización de un inmueble por sublocación?
El propietario del inmueble.
¿Existe algún caso especial respecto de la tributación de la 1era CAT?
Sí, podemos mencionar 4 casos:
1.Cuando hablamos de CONDOMINIOS tributará cada condómino en función a su participación en la propiedad. Por ejemplo: un bien que tiene dos dueños cada dueño tributará en función a su participación en esa propiedad.
2. Cuando hablamos de que el propietario de un inmueble es MENOR DEEDAD, el menor declarará a través de un responsable por deuda ajena pero el sujeto sigue siendo el menor.
3. Cuando hablamos de una SOCIEDAD CONYUGAL declara quien demuestre que con sus propios recursos adquirió el inmueble; caso contrario tributarán 50 y 50.
4. Cuando hablemos de CESIÓN DE NUDA PROPIEDAD declarará el usufructuario y nadie deduce amortizaciones. Por ejemplo: A cede la nueva propiedad a B. B será el nuevo propietario y A se reservará el usufructo pero nadie deducirá amortizaciones.
¿Existe alguna deducción especial de la 1era CAT?
Sí, existe la deducción contemplada en el art.89 de la LIG donde aparece la opción de la deducción de gastos presuntos.
¿Qué dice el art. 89 de la LIG?
El art. 89 de la LIG establece una opción para las PH de deducir gastos de mantenimiento presuntos. La opción una vez elegida se deberá mantener por 5 períodos fiscales.
Si tengo un inmueble urbano dado en administración… ¿puedo aplicar la opción del art. 89 de la LIG – gastos presuntos?
No, no se puede. Sólo podré deducir gastos de mantenimientos reales con comprobantes.
Si tengo un inmueble rural… ¿puedo aplicar la opción del art. 89 de la LIG – gastos presuntos?
No, no se puede. Sólo podré deducir gastos de mantenimientos reales con comprobantes.
Resume en una oración ¿a qué tipo de rentas corresponde la 2da categoría?
Las rentas de la 2da categoría corresponden a rentas de capital.
¿Cuál es el criterio de imputación de los ingresos y gastos de la 2da categoría?
El criterio de imputación de la 2da categoría es el criterio de lo percibido.
¿Existen opciones en el criterio de imputación de la 2da categoría?
No, no existen opciones al criterio de imputación de la 2da categoría.
