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S2 > IFRS > Flashcards

IFRS Flashcards

1
Q

Règle générale d’application des normes

A

Sct côté —> compte conso en IFRS

Sct non côté —> norme FR ou se option norme IFRS

Application total des IAS (interdiction de l’application partiel)

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2
Q

IAS1

A

Présentation des états financiers

Elle s’applique au compte sociaux et conso mais pas au compte intermédiaire. Elle précise seulement les informations à présenter = ligne directrice et dispositions générale

Elle permet que les comptes soit comparable entre eux

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3
Q

Caractéristiques générales des états fi en IFRS (IAS1)

A

Prééminence de la réalité eco sur l’apparence juridique

Info orienté mesure de la performance

Annexe plus complète

Comptabilité d’engagement

Séparation des catégories significatives

Présentation des états fi au moins 1/an

Même présentation tous les ans

Non compensation

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4
Q

Quelles sont les acteurs de la production des états financiers? Quelles sont leurs rôles

A

Service comptable et EC produise les comptes
Arrêté pr le ÇA
Certifié par le CAC
Approuvé par l’AG

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5
Q

Composition des états fi

A

État de la situation fi en fin de période

État de résultat global

État de variation des KP

Tableaux de flux de treso

Note explicative (méthode ect)

Dans certain cas rapport de gestion ou sur l’environnement

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6
Q

IAS34

A

Info financière intermédiaire

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7
Q

Que comprend les info fi intermédiaire ? (IAS34)

A
  • Bilan résumé
  • CR résumé
  • Résumé variation KP
  • Résumé flux de treso
  • Sélection de note explicative
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8
Q

Définition d’un Actif

A

Un actif est une ressource économique actuelle contrôlée par l’ent du fait d’évènement passés et dont des avantages eco futurs sont attendus par l’ent

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9
Q

Définition d’un passif

A

Un passif est une obligation actuelle de l’entreprise résultant d’évènements passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’ent par une sortie de ressources représentative d’avantage eco

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10
Q

Que signifie que les KP sont l’intérêt résiduel ?

A

KP = Total Actif - Total passif

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11
Q

Définition produits?

A

Les produits sont dés accroissement d’avantages eco au cours de lexercice sous forme d’entrée, augmentation d’actif ou diminution de passif —> augmentation des KP via résultat

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12
Q

Définition charge?

A

Les charges sont des diminutions d’avantages eco au cours de l’exercice sous forme de sortie de fil d’actif ou d’aug de passif

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13
Q

Critère de comptabilisation

A

Liens avec l’entreprise
Coût ou valeur évalué de façon fiable
Pertinent et image fidèle

Sinon —> annexe

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14
Q

Coût historique

A

Montant de trésorerie qui a été nécessaire au moment de l’acquisition.

S’applique si l’actif veut être gardé longtemps

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15
Q

Coût actuel

A

Actif: montant de treso nécessaire si on devait acheter l’actif maintenant

Passif: montant de trésorerie non actualisé nécessaire pour régler l’obligation actuellement

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16
Q

Valeur de réalisation

A

Montant pouvant être obtenue si on vend l’actif maintenant

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17
Q

Valeur actuelle

A

Actif : valeur actuelle des entrées nette futurs de trésorerie sur l’élément générera

Passif: valeur actuelle des sortie nette futurs de trésorerie que l’ont s’attend à devoir consentir

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18
Q

Caractéristiques qualitatives des info fi

A

Intelligibilité = compréhensible

Pertinence

Importance relative (info significative si sont omission peut influencer les décisions eco des utilisateurs)

Fiabilité:

  • Image fidèle
  • prééminence de la réalité eco sur le juridique
  • neutralité
  • Prudence
  • Exhaustivité

Comparabilité et permanence

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19
Q

Actif et passif courant et non courant souvent ils être présentés séparément ?

A

Oui sauf si le critère de liquidité est plus fiable

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20
Q

Quelqu’un actif courant? Quelle est la différence avec un actif non courant ?

A

Un actif est courant quand:

  • L’ent veut le consommer au cours du cycle d’exploitation
  • Le vendre dans les 12 mois
  • Treso ou équivalent

Tous ce qui n’est pas courant est non courant

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21
Q

Quelqu’un passif courant? Quelle est la différence avec un passif non courant ?

A

Un passif est courant lorsque:

  • l’ent s’attend à régler le passif au cours de son cycle d’exploitation
  • passif doit être réglé dans les 12 mois

Tous ce qui n’est pas courant est non courant

Rappel: KP n’est pas un passif

22
Q

Information obligatoire au bilan

A 
Immo corp et incorp
Immeuble de placement 
Actif fi
Participation (MEE)
Actif biologique
Stocks
Créance client
Treso 
Total des actif détenue en vue de vente
 Dette Fournisseur 
Provision 
Passif fi
Impôt différé 
Interêt minoritaires 
K et réserve 
Sous totaux nécessaire à la bonne compréhension
23
Q

IFRS 3

24
Q

Règle IFRS 3 Goodwill

A
  • Pas d’amortissement systématique
  • Determination du GW par méthode simple ou full (soit on fait que sur notre QP soit sur le total)
  • Test de dépréciation
    • Affectation a des UGT
    • Dépréciation de UGT affecté en priorité au goodwill
    • Une dépréciation du GW ne peut jamais être reprise
25
IAS 32
Instrument financier
26
Règle IAS 32 Instrument financier
Instrument primaire: - Prêt - Créance - Dettes Instrument dérivé - Option d’achat (Call) - option de vente (put) - échange de taux (swap)
27
IAS 19 Avantage du personnel
Provision obligatoire pour les régimes à prestation définie pour un montant de l’engagement net (engagement net - actif de couverture) Engagement brut = droit acquis * probabilité de verser la prestation * actualisation jusqu’à retraite
28
IAS20: subvention d’investissement
2 possibilités: Diminution de l’actif (Val d’entre - subvention) Produit constaté d’avance et rapporté au rythme des amortissements
29
IAS11 CLT
Si résultat fiable: avancement Sinon: produit compta dans la limite des coûts et les charges enregistrées sur l’exercice dans le quel ils sont encourus Quand résultat sûr et négatif : perte directement en charge Coût à exclure: Frais d’administration général RetD (sauf si precisé dans le contrat) Coût de vente
30
IAS 21 conversion des états fi des filiales étrangères
Convertie dans la monnaie de la SM au cours de la clôture
31
IAS 23 coût d’emprunt
En charge Possible d’incorporer au coût de l’actif produits ou acquis (En FR que produit)
32
IAS40 immeuble de placement
Bien immobilier détenue pour en retirer des loyers et destinés à être vendus plus tard Comptabilisation à juste valeur ou coût historique (JV présent en annexe)
33
Comment est présenté le CR?
Par nature ou par fonction | Il peut faire apparaître les marges
34
Composition du CR
Activité maintenue Activité abandonné (information activité dont on a l’intention de se séparer dans les 12 mois) Autre élément du résultat global (C et P issus des modif mis du Bilan en IFRS)
35
Poste obligatoire du CR?
Produit des activités ordinaires Charge fi Charge d’impôt Montant des profits/pertes des activités abandonnées et issus des modif Résultat QP dès le résultat des sct en MEE Résultat/actions Si côté : résultat diluée / action (si tous les instruments fi était transformé en action ordinaire)
36
Info sur les dividendes
On doit donner l’info sur les dividendes comptabilisés (CR, bilan , annexe ou Variation des KP)
37
IAS18 comptabilisation des ventes Quand est ce qu’une vente est réputé avoir eu lieu? A quel valeur est t’elle enregistrée
Transfert des risques et avantages Et vendeur arrêté d’être impliqué dans la gestion Elle est alors comptabilisé à la JV
38
IAS18 comptabilisation des ventes | Quand est ce qu’on ne comptabilise pas la vente?
Subordonnée à la revente de l’acheteur Subordonnée à l’installation chez le vendeur Quand l’acheteur a le droit contractuellement d’annuler la vente
39
IAS 19 Stock option
Évaluation à la juste valeur Modèle : black ans scholes
40
IAS20 subvention d’exploitation
En produit ou en diminution des charges
41
IAS 2 stock (évaluation)
Évaluation des entrés = coût d’acquisition + coût transformation + autre coût Coût transformation = charge Directe et indirect de prod —> frais de sous activité exclus Exclus: frais de commercialisation, consolation anormale FG et frais de stockage Sortie: FIFO ou CUMP
42
IAS 12 Impôt differé
Impôt a comptabiliser = impôt exigible + impôt différé
43
IAS 37 Provision pour risque et charge
Condition pour provision: - obligation actuelle envers un tier - Obligations survenue avant la date de clôture - Probable sortie d’avantage eco future - Évaluation fiable Prise en compte des évènements post clôture seulement pour ajuster provision existante
44
Objectif État de var des KP
Comprendre l’augmentation/ diminution des KP Via : - Bénéfice /perte - Augmentation/ diminution du K - Dividende
45
Élément essentiel des notes (annexe)
Présenter les infos exigées par le pays de publication Comprendre les infos sur les méthodes comptable Fournir les infos non présenté mais nécessaire à l’image fidèle
46
IAS38 Immo incorpo
Frais de recherche —> charge Frais RetD activable si : - faisabilité tech - intention de finir d’achever - capacité d’utiliser ou de vendre - Génèrera des avantages eco futur - Disponibilité des ressources tech et fi - Capacité à évaluer les dépenses attribuables
47
IAS 16 Immo corporelle | Définition
- détenues par la sct : • pour être utiliser pour la prod • pour être loué • A des fins administratives -Utiliser sur plusieurs exercices
48
IAS 16 Immo corporelle | Comptabilisation
On comptabilise si - Avantage économique futur - Cout fiable Immo acquise: Coût d’acquisition Immo produite: Coût de prod Immo echange: Juste valeur
49
IAS 16 Immo corporelle Amortissement
Montant amortissable= val d’entre -VR Durée d’utilité Mode libre reflétant la conso des avantages eco futurs Plans révise tous les ans
50
IAS 16 Immo corporelle Réévaluation
Modèle du coût amortie Coût - amortissement - perte de valeur Modèle de la réévaluation (juste valeur fiable) Juste valeur -amortissement - perte de valeur

S2 (2 decks)

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