Hoofdstuk 7 Flashcards
Hoe wordt een assurance-opdracht gedefinieerd?
Een assurance-opdracht is een professionele dienst waarbij een accountant een conclusie formuleert die is bedoeld om het vertrouwen van de beoogde gebruikers, niet-zijnde de verantwoordelijke partij, in de uitkomst van de valuatie van of de toetsing van het object van onderzoek ten opzichte van de criteria, te versterken
Wat is de relatie tussen de verantwoordelijke partij en de beoogde gebruiker?
De partij die verantwoordelijk is voor het object van onderzoek kan zelf een van de gebruikers zijn.
Noem de vier mogelijke objecten van onderzoek van een assurance-opdracht?
- Financiële informatie (historisch/toekomstig)
- Niet-financiële informatie
- Systemen en processen
- Gedrag
Niet alle opdrachten die door accountants worden uitgevoerd, zijn te kwalificeren als assurance-opdrachten. Noem drie soorten opdrachten die door een accountant worden uitgevoerd, maar geen assurance-opdracht zijn.
- Aan assurance verwante opdrachten
- Opdracht tot verzorgen belastingaangifte
- Consultancy- en adviesopdrachten
Aan welke twee voorwaarden moet een object van onderzoek voldoen?
- Is identificeerbaar en kan op eenduidige wijze worden geëvalueerd of worden getoetst aan de vastgestelde criteria
- Is van zodanige aard dat de informatie daarover onderworpen kan worden aan procedures voor het verzamelen van toereikende informatie, om een conclusie met een redelijke mate of, indien van toepassing, met een beperkte mate van zekerheid te onderbouwen
Wat zijn de kenmerken van voor een opdracht toepasbare criteria?
- Relevantie: relevante criteria dragen bij aan het trekken van conclusies die de besluitvorming van de beoogde gebruikers ondersteunen
- Volledigheid: criteria zijn volledig wanneer belangrijke factoren die de conclusies zouden kunnen beïnvloeden, niet achterwege worden gelaten
- Betrouwbaarheid: betrouwbare criteria geven de mogelijkheid voor een redelijk consistente evaluatie of toetsing van het object van onderzoek, wanneer zij onder vergelijkbare omstandigheden worden gehanteerd door accountants die over vergelijkbare deskundigheid beschikken.
- Neutraliteit: neutrale criteria dragen bij aan het onbevooroordeeld trekken van conclusies
- Begrijpelijkheid: begrijpelijke criteria dragen bij aan het trekken van conclusies die duidelijk en bondig zijn en niet op significant verschillende wijzen kunnen worden geïnterpreteerd.
Leg uit waarom de controle van een jaarrekening en een beoordelingsopdracht een assurance-opdracht is.
Omdat de controle van een jaarrekening en een beoordelingsopdracht een opdracht is waarbij de accountant een vorm van zekerheid geeft bij een object van onderzoek
Wat is het doel van een beoordelingsopdracht voor een jaarrekening?
Het doel van een beoordelingsopdracht is om de mate van vertrouwen van de beoogde gebruikers, met betrekking tot het opstellen van de financiële overzichten van een entiteit in overeenstemming met een van toepassing zijn stelsel inzake financiële verslaggeving, te versterken.
Welke opdrachten worden onder aan assurance verwante opdrachten begrepen?
Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot (financiële) informatie en opdrachten tot samenstellen van financiële overzichten
Wat is het doel van een samenstellingsopdracht?
Een samenstelopdracht is een opdracht waarbij een accountant deskundigheid inzake administratieve verwerking en financiële verslaggeving toegepast om:
- Het management te ondersteunen bij het opstellen en presenteren van historische financiële informatie van entiteit in overeenstemming met een van toepassing zijn stelsel inzake financiële verslaggeving.
- Hierover te rapporteren zoals dat door standaard 4410 wordt vereist. In standaard 4410 worden in deze context de woorden ‘samenstellen’, ‘het samenstellen’ en ‘samen-gesteld’ gebruikt
Op welke manier formuleert een accountant zijn conclusie van een opdracht tot het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid respectievelijk een opdracht tot het verkrijgen van een beperkte mate van zekerheid?
Redelijke mate van zekerheid:
de conclusie wordt in positieve vorm geformuleerd. er wordt geconcludeerd dat de beheersingsmaatregelen een ‘redelijke mate van zekerheid’ verstrekken.
Beperkte mate van zekerheid:
de conclusie wordt in semi-negatieve vorm geformuleerd. Er wordt geconcludeerd dat uit de beheersingsmaatregelen te herleiden is dat deze ‘niet een niet-getrouw beeld verstrekken’.
Een accountant verschaft naar aanleiding van zijn onderzoek geen absolute zekerheid. Noem ten minste drie factoren op grond waarvan geen absolute zekerheid kan worden verstrekt.
Er is geen absolute zekerheid mogelijk, omdat
- de accountant misleid kan worden
- schattingen die gemaakt worden subjectief zijn en waarschijnlijk zullen afwijken
- het niet mogelijk is voor de accountant om iedere transactie te onderzoeken, hier is dus altijd een mogelijkheid voor (kleine) fouten
Vanwege welke deskundigheid wordt de accountant bij samenstellingsopdrachten ingeschakeld?
De accountant is in staat ethisch te handelen. Richtlijnen dienen gevolgd te worden waardoor een mate van zekerheid ontstaat. De accountant heeft de bevoegdheid een accountantsverklaring te verstrekken
Beschrijf de soort werkzaamheden die de accountant bij een beoordelingsopdracht uitvoert en geef enkele voorbeelden?
De werkzaamheden bij een beoordelingsopdracht hebben als doel een mate van vertrouwen te verstrekken. Hiervoor zijn er 2 standaarden voor opdrachten te beoordelen: standaard 2400 en standaard 2410. De accountant voert onder andere cijferanalyses uit, sluit de financiële overzichten aan op de onderliggende administratie, wint inlichtingen in bij medewerkers en het bestuur. Ook worden de maatregelen van interne beheersing beoordeeld.
Beschrijf de soort werkzaamheden die de accountant bij een samenstellingsopdracht uitvoert en geef enkele voorbeelden?
De werkzaamheden bestaan onder andere uit het uitvoeren van cijferanalyses en aansluiten van de financiële overzicht, doornemen grondslagen en grootboek. Hierbij hoort niet het beoordelen van de maatregelen van interne beheersing en inlichtingen inwinnen bij medewerkers en bestuur. De samenstellingsopdracht is minder aan kwaliteitseisen gebonden dan de beoordelingsopdracht.
Wat moet de accountant doen wanneer hij redenen heeft om aan te nemen dat de informatie waarop de beoordeling betrekking heeft, wellicht afwijkingen van materieel belang bevat?
Indien de accountant afwijkingen van materieel belang constateert, overlegt hij met de opdrachtgever over toereikende aanpassingen. indien de opdrachtgever deze aanpassingen niet aanbrengt en het financiële overzicht daardoor als misleidend kan worden aangemerkt, geeft de accountant zijn opdracht terug.
Wat moet de accountant bij een samenstellingsopdracht overwegen, indien hij constateert dat de door de door het bestuur van de entiteit verstrekte gegevens onjuist, onvolledig of anderszins onbevredigend zijn?
Dan moet hij overwegen om werkzaamheden toch uit te voeren en het bestuur aanvullende informatie te vragen. Indien het bestuur dit weigert. geeft de accountant zijn opdracht terug en stelt de opdrachtgever op de hoogte van de reden van de teruggave van de opdracht.
Verschillende soorten beoordelingsverklaring
- De goedkeurende beoordelingsverklaring
- De beoordelingsverklaring met beperking
- De beoordelingsverklaring met onthouding van een conclusie
- De afkeurende beoordelingsverklaring
Elementen van de beoordelingsverklaring
- De inhoud van de opdracht met de identificatie van het financiële overzicht waarop de beoordelingsopdracht betrekking heeft en een paragraaf waarin de aard van de beoordeling wordt omschreven met de verwijzing naar algemeen aanvaarde standaarden met betrekking tot beoordelingsopdrachten
- De verantwoordelijkheid van het bestuur met de vermelding dat de leiding verantwoordelijk is voor het financiële overzicht
- De verantwoordelijkheid van de accountant met:
> de vermelding dan een beoordelingsopdracht hoofdzakelijk beperkt is tot het inwinnen van inlichtingen en het uitvoeren van cijferanalyse
> De vermelding dat door de aard en omvang van de werkzaamheden deze slechts kunnen resulteren in een beperkte mate van zekerheid omtrent de getrouwheid van het financiële overzicht en dat deze mate van zekerheid later is dan de mate van zekerheid die aan een controleverklaring kan worden ontleend
> De conclusie van de accountant (negatief geformuleerd)
De samenstellingsverklaring bevat drie onderdelen
- De inhoud van de opdracht met: vermelding dat de opdracht in overeenstemming met Nederlands recht is uitgevoerd, identificatie van het financiële overzicht met de opmerking dat deze is gebaseerd op informatie van de leiding van de entiteit
- De verantwoordelijkheid van het bestuur met de vermelding dat de leiding verantwoordelijk is voor het financiële overzicht dat de accountant deze heeft samengesteld
- De verantwoordelijkheid van de accountant met: de mededeling dat geen zekerheid over de getrouwheid wordt verstrekt, verwijzing naar de fundamentele beginselen in de VGBA
