Hoofdstuk 10 Flashcards
Wat houdt het accountantscontrolerisico in?
Het risico dat een accountant een onjuist accountantsoordeel formuleert wanneer de jaarrekening een afwijking van materieel belang bevat
Welke componenten zijn in het accountantscontorlerisico te onderscheiden?
Accountantsrisico bestaat uit de volgende componenten:
- Inherent risico
- Interne controle risico
- Detectie risico
Wat is het risico dat een afwijking van materieel belang niet wordt geïdentificeerd wanneer de accountant geen werkzaamheden uitvoert?
(IR + CR) * DR = AR IR = Inherent risico CR = Intern beheersingsrisico DR = Detectierisico AR = Accountantscontrolerisico
Wat houdt het opdrachtrisico in en bij welke soort opdrachten is dit risico duidelijk aanwezig?
Het opdrachtrisico heeft betrekking op het verlies van een opdracht, een tuchtprocedure of een civiele procedure waarbij de accountant aansprakelijk wordt gesteld door een belanghebbende die meent schade te hebben geleden door een onterecht afgegeven controleverklaring.
Noem een aantal factoren die het opdrachtrisico in het algemeen beïnvloeden
- De mate waarin belanghebbenden zich bij hun besluitvorming baseren op de jaarrekening
- De waarschijnlijkheid dat de gecontroleerde entiteit niet meer aan haar financiële verplichtingen kan voldoen
- De branche of het geografisch gebied waarin de entiteit opereert
- De integriteit van de leiding van de gecontroleerde huishouding
Wat is het verband tussen materialiteit en het accountantscontrolerisico?
Het accountantscontrolerisico is het risico dat de accountant een onjuist controleoordeel tot uitdrukking brengt wanneer de financiële overzichten een afwijking van materieel belang bevatten.
Het verband is dat: het controlerisico een functie is van de risico’s op een afwijking van materieel belang en daarnaast ook van het ontdekkingsrisico
Wat is een significant risico van een afwijking van materieel belang?
Belangrijke specifieke risico’s hebben vaak betrekking op belangrijke niet routinematige transacties en op zaken die oordeelsvorming vereisen.
Niet routinematige transacties zijn transacties die door hun aard of omvang, uitzonderlijk zijn en in mindere mate voorkomen. Zaken die specifieke oordeelsvorming vereisen zijn schattingsposten met belangrijke mate van onzekerheid over de omvang.
Geef 3 voorbeelden van een algemeen inherent risico en 3 voorbeelden van postspecifiek inherent risico?
Algemeen inherent risico:
- Het risico van verliezen door interne processen, mensen en/of systemen die ontoereikend zijn of falen
- Het risico dat een geldnemer of tegenpartij niet meer in staat is de aangegane schulden af te betalen
- Verliezen die kunnen ontstaan door ongunstige marktbewegingen die samenhangen met de handel in of het aanhouden van een positie in financiële instrumenten
Postspecifieke inherent risico:
- Ontwikkelingen in bijzondere wet- en regelgeving
- De integriteit, kennis en ervaring van het uitvoerend personeel
- De specifieke technische ontwikkelingen die direct gevolgen hebben voor bepaalde activa
Wat is een intern beheersingsriciso?
Het risico dat een onjuistheid die voorkomt in een bewering en die, afzonderlijk of samen met andere onjuistheden van materieel belang kan zijn, niet wordt voorkomen of tijdig ontdekt en hersteld door de interne beheersingsmaatregelen van de huishouding
Wat is een ontdekkingsrisico en uit welk componenten bestaat dit risico?
Het risico dat fouten van materieel belang niet worden ontdekt. Bestaat uit het cijferanalyserisico en het deelwaarnemingsrisico
Geef een aantal indicatoren voor de integriteit van de leiding van de entiteit
- Regelmatige disputen met de belastingdienst, bedrijfsverenigingen of andere overheidsorganen
- Regelmatige arbeidsconflicten, gerechtelijke procedures en dergelijke
- Een groot verloop onder sleutelfunctionarissen, de financiële staf en interne accountantsdiensten
- Eventuele veroordelingen wegens wetsoverstredingen
- Persoonskenmerken
- Meer dan gebruikelijke negatieve publiciteit
Waarom is de interne beheersomgeving van belang voor de effectieve werking van interne beheersingsmaatregelen?
Omdat de interne beheersomgeving als het ware het proces is dat wordt opgezet, geïmplementeerd en onderhouden door de met de governance belaste personen, het management en andere personeelsleden, met als doel een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat de doelstellingen van de entiteit met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de effectiviteit en efficiëntie van de activiteiten alsmede de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving worden bereikt. Wanneer dit goed is georganiseerd kunnen de interne beheersingsmaatregelen zo effectief als mogelijk vorm gegeven worden
Waarom worden inherente risico’s en interne beheersingsrisico’s geschat naar jaarrekeningposten en processen?
Het zijn belangrijke onderdelen bij het inschatten van de risico’s van een afwijking van materiaal belang in de jaarrekening. Het inherente risico is de gevoeligheid van een bewering voor een afwijking die afzonderlijk of samen met andere afwijkingen van materiaal belang kan zijn, in de veronderstelling dat er geen interne beheersingsmaatregelen zijn toegepast met betrekking tot deze bewering. Het risico van een afwijking van materieel belang is voor sommige beweringen en daarmee verband houdende transactiestromen, jaarrekeningposten en toelichtingen groter dan voor andere. Het interne beheersingsrisico is het risico dat een afwijking die voorkomt in een bewering en die afzonderlijk of samen met andere afwijkingen van materieel belang kan zijn.
Loopt de scope van risicoanalyse door accountants parallel met de beheersing van risico’s bij riskmanagement? Licht je antwoord toe
Ja deze loopt parallel. De risico’s bij riskmanagement identificeer, beoordeel en definieer je. De accountants doen dit ook bij het maken van de risicoanalyse ook wordt er bij de risico-inschatting bijzondere aandacht aan zogenoemde significante risico’s besteed. Deze risico’s vereisen speciale aandacht, omdat er zowel sprake is van een verhoogde kans op materieel afwijkingen in de jaarrekening als dat de impact hoog is.
In welke gevallen besteedt de accountant aandacht aan interne beheersing?
- De maatregel heeft betrekking op een significant risico
- De maatregel heeft betrekking op een risico waarvoor gegevensgerichte werkzaamheden alleen niet toereikend zijn
- De maatregel is naar de oordeelsvorming van de accountant relevant voor de controle
Op welke manier toetst de accountant de effectieve werking van een interne beheersmaatregel?
- Wie voert de maatregeling uit
- Waarom wordt de maatregel uitgevoerd
- Hoe wordt de maatregel uitgevoerd
- Waarmee wordt de maatregel uitgevoerd
- Met welk doel wordt de maatregel uitgevoerd
