H4. Inleiding Inkomstenbelasting Flashcards
Welke inkomenstheorieën liggen ten grondslag aan de inkomenscategorieën?
- De periodiciteitstheorie: inkomen is wat aan de genieter periodiek toevloeit
- de vermogens-vergelijkingstheorie: inkomen = vermogen eind jaar - het beginvermogen + privéontrekkingen
- De bronnentheorie: inkomen is al hetgeen uit een permanente bron van inkomen vloeit
Wat zijn de woonplaatsficties?
- een persoon die ophoudt in Nederland te wonen en binnen een jaar terugkeert blijft tijdens verblijf in buitenland belastingplichtig. Tenzij hij aannemelijk maakt dat hij in lidstaat EU of ander aangewezen land woonde.
- personen die worden uitgezonden als lid van Nederlandse diplomatieke, permanente of consolidaire vertegenwoordiging buiten Nederland of die werken in kader van een verdrag waarbij Nederland partij is, worden geacht in Nederland te wonen. Militair die vredestaken verricht in buitenland of als een ontwikkelingswerker die buiten Nederland is. => geldt ook voor partner en kinderen <27
Wat zijn de heffingsgrondslagen?
- box 1: Het belastbaar inkomen uit woning en werk
- box 2: Het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- box 3: het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
=> De verschuldigde inkomstenbelasting over de boxen wordt bij elkaar opgeteld
Op deze uitkomst wordt de heffingskorting in mindering gebracht. => verschuldigde inkomstenbelasting
Hoe wordt de inkomstenbelasting berekend?
verschuldigde inkomsten belasting = totaal
verschuldigde inkomstenbelasting 3 boxen
-
heffingskorting over totaal 3 boxen
Wat is het systeem van de gesloten boxen?
Door het systeem van de gesloten boxen is de hoofdregel dat negatieve inkomens uitsluitend binnen de box kunnen worden verrekend.
Wat is de uitzondering op de regel van de gesloten boxen?
Verlies uit aanmerkelijk belang (box 2) kan op grond art 4.53 lid 1 t/m 4 op verzoek worden omgezet in een belastingkorting van 24,5% van het verlies.
Het verzoek kan worden gedaan nadat de belastingplichtige en zijn partner in het lopende jaar en het jaar daaraan voorafgaande jaar geen aanmerkelijk belang meer hebben.
Wat is de tariefmaatregel grondslagverminderende posten?
Tegen max. tarief 36,97% worden worden afgetrokken:
- Persoonsgebonden-aftrekposten (giften en alimentatie)
- Aftrekkosten met betrekking tot de eigen woning
- ondernemersaftrek
- onder voorwaarden: MKB-winstvrijstelling
- onder voorwaarden: TBS-vrijstelling
Voor MKB-vrijstelling en TBS-vrijstelling is tariefmaatregel niet van toepassing als er sprake is van een verlies uit onderneming of verlies uit een terbeschikkingstelling
Wanneer bezit een belastingplichtige aanmerkelijk belang?
Een belastingplichtige bezit een aanmerkelijk belang als hij ten minste 5% van het geplaatste aandelen kapitaal in een vennootschap bezit.
Wat betekent forfaitair?
niet de werkelijke situatie, maar een veronderstelde situatie vormt de heffingsgrondslag vormt voor belasting.
Wat is het verzamelinkomen?
In een aantal artikelen in de Wet IB komt het begrip “verzamelinkomen” voor. Dit is het gezamenlijk bedrag van het inkomen uit:
- werk en woning
- inkomen uit aanmerkelijk belang
- belastbare inkomen uit sparen en beleggen
Het is niet van belang voor de berekening van de verschuldigde belasting.
Het is van belang voor:
- berekening van drempelinkomen voor de uitgaven voor specifieke zorgkosten en giften
- berekening van de ouderenkorting
- de aanslaggrens
- enkele niet-fiscale regelingen
Wat is de gecombineerde inkomensheffing?
Gecombineerde inkomensheffing = verschuldigde inkomensbelasting + verschuldigde premies voor de volksverzekeringen
Volksverzekeringen:
- AOW
- Algemene nabestaande verzekering (anw)
- wet langdurige zorg (wlz)
Het gecombineerde heffingspercentage = tarief voor inkomstenbelasting + premiepercentage voor de volksverzekeringen
Wat is de heffingskorting?
De heffingskorting wordt toegepast op de gecombineerde inkomensheffing en kan uit een aantal onderdelen bestaan:
- de algemene heffingskorting (art. 8.10 wet IB)
- de arbeidskorting (art. 8.11 wet IB)
- de inkomensafhankelijke combinatiekorting (art. 8.14a wet IB)
- de jonggehandicaptenkorting (art. 8.16a wet IB)
- De ouderenkorting (art. 8.17 wet IB)
- De alleenstaande-ouderenkorting (art. 8.18 wet IB)
- de korting voor groene beleggingen (art. 8.19 wet IB)
Wat is de algemene heffingskorting?
Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting (art. 8.10 lid 1)
- inkomensafhankelijk
- Max. € 3362
- vanaf € 24.812,-
- afbouwen met 6,630% over extra inkomsten tot nihil
Is aow leeftijd bereikt dan wordt algemene heffingskorting gekort ivm geen premies verschuldigd voor de aow
Wat is de arbeidskorting?
Belastingplichtigen die inkomsten genieten uit:
~ tegenwoordige arbeid
~ winst uit onderneming
~ resultaat uit overige werkzaamheden
hebben recht op arbeidskorting.
=> vanaf € 39.957,- wordt de korting afgebouwd tot nihil
Wat is de inkomens-afhankelijke combinatiekorting?
De inkomensafhankelijke combinatiekorting is voor de minst verdienende partners en alleenstaande ouders die de zorg hebben voor kinderen die op 1 januari de leeftijd van 12 jaar niet hebben bereikt.
- Korting: 11,45% over inkomen hoger dan € 6,073,-
- Max. Korting: € 2.950,-
- het kind < 12 moet minstens 6 maanden op hetzelfde adres als de minstverdienende ouder staan ingeschreven
Hoe werkt de inkomensafhankelijke combinatiekorting met ouders die niet samenwonen en de zorg delen (co-ouders)?
Zij kunnen beiden in aanmerking komen voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting als:
- kind tegelijk tot beiden huishoudens behoort
- kind op woonadres van 1 van de ouders staat ingeschreven
- ten minste 156 dagen in elk van de huishoudens verblijft.
Bij beëindigen co-ouderschap wordt aantal dagen tijdsgelang herrekend
Korting geldt niet als minder dan 6 maanden sprake is van co-ouderschap
Wat is de jonggehandicaptenkorting?
Dit is een vast bestraf van € 898,- voor de belastingplichtige die een uitkering geniet op grond van de wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jong gehandicapten (wajong-uitkering)
Art. 8.16a Wet IB
Wat is de ouderenkorting?
Belastingplichtigen die op 31 december de AOW-leeftijd hebben bereikt, komen in aanmerking voor de ouderenkorting.
- bij verzamelinkomen van max. € 44.770 is korting € 2.010,-
- verzamelinkomen > € 44.770,- afbouw percentage 15% over meerwaarde tot nihil
Wat is de alleenstaande-ouderenkorting?
Hierop heeft een belastingplichtige recht wanneer hij een inkomen geniet op grond van de Algemene Ouderdomswet voor alleenstaande of alleenstaande ouders.
De korting is € 524,-
Wat is de korting voor groene beleggingen?
Deze korting voor de belastingplichtige die in aanmerking komen voor de vrijstelling voor groene beleggingen van art. 5.13 Wet IB (art. 8.19 Wet IB)
De korting is 0,7% van de vrijstelling voor groene beleggingen die de belastingplichtige krijgt in box 3
Wat is de verplichte rangorderegeling die is voorgeschreven volgens de Wet IB?
Een inkomen kan slechts in 1 box worden belast. Beslissend is de bepaling in de wet doe het eerst wordt gemeld.
Ook binnen de boxen is er een rangorderegeling. Ook hier geldt dat wat eerst in de wet wordt genoemd voorgaat
Wat is toerekening inkomen minderjarig kind?
Inkomen worden toegekend aan de ouder die het gezag heeft voor inkomen uit:
- eigen woning
- aanmerkelijk belang
- sparen en beleggen
De volgende inkomens worden wel rechtstreeks hij het minderjarige kind belast:
- inkomen uit loon
- winst uit onderneming
- resultaat uit overige werkzaamheden
- inkomsten uit periodieke uitkeringen
- verstrekkingen
Wat zijn vrijelijk te verdelen inkomensbestanddelen?
- het belastbaar inkomen uit eigen woning
- het inkomen uit aanmerkelijk belang
- de persoonsgebonden aftrek
- de inkomsten uit sparen en beleggen
Welke datum is lijdend voor het forfaitaire vermogen dat wordt meegenomen in box 3?
De belastingplichtige wordt geacht een forfaitair rendement te hebben genoten afhankelijk van de samenstelling van zijn waarde van zijn vermogen op 1 januari.
