GOVERNAMENTAL

Question 1

Auditoria governamental realizada por profissionais de
auditoria governamental, por intermédio de levantamentos de informações, análises
imparciais, avaliações independentes e apresentação de informações seguras, devidamente consubstanciadas em evidências, segundo os critérios de legalidade, legitimidade, economicidade, eficiência, eficácia, efetividade, equidade, ética, transparência e proteção do meio ambiente, além de observar a probidade administrativa e a responsabilidade social dos gestores da coisa pública

Answer 1

certo

Question 2

As auditorias de conformidade podem ser trabalhos de certificação ou de relatório direto, ou ambos ao mesmo tempo

Answer 2

certo

Question 3

O relatório de auditoria pode ser apresentado em
forma longa ou curta e as conclusões podem ser expressas de várias formas: como uma declaração escrita, simples e clara, de opinião sobre a conformidade, ou como uma resposta mais elaborada a questões específicas de auditoria.

Answer 3

certo

Question 4

Ao contrário das auditorias de regularidade, que adotam padrões relativamente fixos, as auditorias operacionais, devido à variedade e complexidade das questões tratadas, possuem maior flexibilidade na escolha de temas, objetos de auditoria, métodos de trabalho e forma de comunicar as conclusões
de auditoria. Empregam ampla seleção de métodos de avaliação e investigação de diferentes áreas do conhecimento, em especial das ciências sociais. Além disso, essa modalidade de auditoria requer do auditor flexibilidade, imaginação e capacidade analítica.

Answer 4

CERTO
AUDITORIA DE REGULARIDADE / CONFORMIDADE = PADROES FIXOS

AUDITORIA OPERACIONAL = MAIOR FLEXIBILIDADE

Question 5

A função da governabilidade, no setor público, visa garantir que os produtos ofertados e serviços disponibilizados estejam alinhados com o interesse dos cidadãos e usuários desses produtos e serviços.

Answer 5

errado

a função da governança

governabilidade tem a ver com legitimidade do poder

Question 6

As normas de auditoria da INTOSAI têm caráter prescritivo, o que torna compulsória sua aplicação pelas entidades de fiscalização superiores.

Answer 6

errado
As EFS devem cumprir as Normas de Auditoria da INTOSAI em todas as questões consideradas essenciais. Pode ser que certas normas não se apliquem a alguns dos trabalhos realizados pelas EFS, especialmente naquelas organizadas em forma de Tribunais de Contas, nem à atividade alheia à fiscalização que executam ditas entidades. As EFS devem julgar quais normas são compatíveis com este tipo de atividade, a fim de garantir de maneira permanente um alto nível de qualidade em seus trabalhos

Question 7

O principal objetivo da Declaração de Lima é o de exigir uma auditoria governamental independente.

Answer 7

certo

Question 8

Além de auditar os contratos e a execução de obras públicas, as entidades fiscalizadoras superiores devem ser responsáveis por desenvolver normas para a administração dessas obras.

Answer 8

certo

apesar da palavra promover
No processo de auditarem obras públicas, a Entidade Fiscalizadora Superior promoverá o desenvolvimento de normas adequadas para regular a administração dessas obras.

Question 9

É responsabilidade dos tribunais de contas garantir que todas as pessoas físicas ou jurídicas encarregadas da administração de bens ou valores públicos prestem contas dos recursos utilizados nos prazos e nas condições estabelecidas por lei.

Answer 9

certo
NAG
“ O TC tem a responsabilidade de assegurar que:
Seja cumprido o dever de prestar contas por parte de qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a Administração responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.”

Question 10

As entidades fiscalizadoras superiores que compõem a Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) estão obrigadas a adotar um código de ética comum, o qual se aplica tanto aos auditores governamentais e aos dirigentes de suas próprias organizações quanto aos auditores das respectivas entidades auditadas.

Answer 10

ERRADO
“Ainda que as normas de auditoria da INTOSAI não sejam de aplicação obrigatória pelas EFSs, expressam a opinião consensuada dessas entidades quanto à “melhor prática”. Cada EFS deve julgar em que medida a aplicação das presentes normas é compatível com o cumprimento de sua missão.”

Question 11

O fato de órgãos e entidades governamentais serem objeto do controle exercido por uma EFS não implica subordinação de tal maneira que eles possam isentar-se de responsabilidades em relação às suas operações e decisões. Se, entretanto, em vez de recomendações, a EFS emitir resoluções ou atos similares, o seu cumprimento se tornará obrigatório.

Answer 11

CERTO

Question 12

O auditor deve declarar seu impedimento e suspeição em toda situação em que haja risco de que sua independência e sua imparcialidade sejam influenciadas quando do desempenho de suas funções, ainda que a influência não ocorra de fato.

Answer 12

CERTO

Question 13

A auditoria, que inicialmente era voltada para a prevenção de riscos, interpretação e orientação das operações, hoje se ocupa da tecnologia de revisão dos registros contábeis.

Answer 13

ERRADO
Ao contrário. Inicialmente as auditorias tinham uma preocupação apenas com os registros contábeis, com a conformidade. Atualmente é que há uma preocupação muito maior com a eficiência, eficácia e economicidade das operações da empresa ou órgão auditado e com a prevenção de riscos.

Question 14

As auditorias realizadas no âmbito do setor público têm o objetivo único de contribuir para a governança cooperativa, o que é uma vantagem, já que as regras aplicadas pelo auditor serão as mesmas, independentemente do escopo da auditoria.

Answer 14

ERRADO
O OBJETIVO UNICO NÃO É CONTRIBUIR PARA A GOVERNANÇA CORPORATIVA
ADEMAIS A FRASE DIZ cooperativa, errado = é COORPORATIVA

Question 15

Os objetivos do TCU, no que se refere aos aspectos relacionados à auditoria das demonstrações contábeis, devem, obrigatoriamente, apresentar diferenças em relação aos objetivos do setor privado, pois é impossível aplicar normas de auditoria específicas para o setor empresarial à administração pública.

Answer 15

errado
as normas do setor privado são sim aplicáveis, em discricionariedade do auditor na auditoria governamental.

atenção em caso de incompatibilidade entre normas publicas e normas privadas na auditoria governamental, prevalecem as normas publicas

Question 16

A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as disciplinam.

Answer 16

certo

COMPLIANCE - DE ACORDO COM A LEI

Question 17

O objetivo da auditoria operacional é responder a questões-chave de auditoria e apresentar recomendações para aperfeiçoamento de procedimentos para evitar possíveis fragilidades.

Answer 17

CERTO

Question 18

A auditoria que tem como objetivo específico o melhoramento das operações examinadas, consubstanciada na análise da eficiência, eficácia e economicidade da ação administrativa, é denominada auditoria de gestão.

Answer 18

ERRADO
A auditoria que tem como objetivo o aprimoramento das operações examinadas por meio da análise da eficiência, eficácia e economicidade é a a auditoria operacional, também chamada de auditoria de desempenho.

A auditoria de gestão objetiva emitir uma opinião com a finalidade de certificar a regularidade das contas de determinado administrador público. Nesse caso são avaliadas a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão praticados.

Question 19

Na realização da auditoria operacional, os profissionais responsáveis, ao constatarem incoerências ou imprecisões em programa governamental, mesmo sem questionar a orientação política e as diretrizes governamentais, deverão apontar as situações passíveis de desperdícios ou desvirtuamentos, recomendando as apropriadas mudanças de rumo na execução dos referidos programas.

Answer 19

CERTO
SEGUNDO A NAG 4000 a competência legal de um Tribunal de Contas com relação à auditoria operacional não inclui a revisão da orientação política dos programas de governo. Essa é a regra geral.

Entretanto, se detectadas inconsistências ou falhas na estruturação de programas, diretrizes e ações (projetos, atividades, operações especiais) governamentais, que possam causar prejuízos e desperdícios ou mesmo comprometer os benefícios esperados para o público-alvo, cabe à equipe de auditoria identificar suas causas e efeitos e recomendar as medidas corretivas necessárias.

Question 20

A auditoria operacional ou de desempenho é a que procede a avaliações quanto aos aspectos conhecidos como os 4 Es, entre os quais se destaca a equidade, em consonância com o princípio da justiça social.

Answer 20

ERRADO
As 4 dimensões da auditoria operacional são: EFICIÊNCIA, ECONOMICIDADE, EFICÁCIA e EFETIVIDADE. (4 ES).

MAS CUIDADO
Além dos 4 E’s (eficiência, eficácia, efetividade e economicidade), o Manual de Auditoria Operacional do TCU cita a EQUIDADE no tópico “outras dimensões de desempenho”.

É importante destacar que a NAG 4000 também prevê os 4 E’s, bem como a equidade e questões ambientais.

Question 21

Entre os métodos empregados nas auditorias operacionais, a pesquisa experimental, utilizada em avaliação de programas, faz parte das opções de estratégia metodológica. Nesse tipo de pesquisa, procura-se verificar se o programa adotado é a causa do efeito obtido, comparando-se os resultados de dois grupos, um exposto e outro não exposto ao programa.

Answer 21

CERTO

Question 22

Os contratos de gestão constituem referência para o exame do desempenho dos órgãos e entidades auditados. O pressuposto é que a melhoria da eficiência e a obtenção de resultados mais eficazes estejam condicionadas a um grau necessário e suficiente de autonomia e a um adequado sistema de avaliação do desempenho.

Answer 22

CERTO

Question 23

Na execução do escopo de uma auditoria do setor público, as normas aplicáveis são determinadas no momento em que o auditor define o objeto da auditoria que será realizada, diferentemente dos princípios fundamentais aplicáveis, que independem do contexto da auditoria.

Answer 23

CERTO
Em relação às normas aplicáveis, vai depender do escopo da auditoria pro auditor definir quais normas serão aplicáveis. Por exemplo, se o escopo for ver a regularidade (auditoria de regularidade), as normas aplicáveis serão aquelas relativas à Auditoria de Regularidade, e se for uma auditoria operacional, as normas aplicáveis serão aquelas relativas a Auditoria Operacional. Já em relação aos princípios, eles valem para qualquer tipo de auditoria, daí independente de ser uma auditoria de regularidade ou operacional, os princípios aplicáveis são os mesmos.

Question 24

Na reunião de encerramento da fase de execução da auditoria, devem ser apresentados e discutidos os achados colhidos ao longo dessa fase, as conclusões da equipe e suas propostas de encaminhamento.

Answer 24

ERRADO

86. Ao término da fase de execução, será realizada reunião de encerramento com os dirigentes e responsáveis da entidade auditada, ou com representantes designados por eles, para a apresentação verbal das principais constatações do trabalho realizado.
87. 1. Sempre que possível, os achados colhidos ao longo da execução deverão ser discutidos com o supervisor previamente à reunião de encerramento.
88. 2. Na apresentação das constatações, deve-se mencionar a situação encontrada, o critério de auditoria, e por decisão da equipe, as causas e os efeitos. Não se deve fazer menção a conclusões ou propostas de encaminhamento.

Question 25

Os achados de auditoria e a comparação entre uma situação observada e os critérios fixados servem para comprovar as evidências, que são dispostas na matriz de responsabilização.

Answer 25

ERRADO
O achado de auditoria e é a comparação entre uma situação observada e os critérios fixados servem para comprovar, comprovado pelas evidências, disposto na matriz de responsabilização achados.

Question 26

A evidência de auditoria engloba tanto a informação que respalda e corrobora as manifestações da administração da entidade auditada quanto a informação que as contradiz.

Answer 26

CERTO

Question 27

Atende aos preceitos delineados pela INTOSAI a evidência de auditoria obtida por meio de entrevista.

Answer 27

CERTO
ATENDER ATENDE

MAS LEMBRAR QUE NÃO É SUFICIENTE

Question 28

A observação é a técnica de auditoria que se efetiva por meio da visitação e por registrar em papéis de trabalho, o resultado dos testes de conformidade aos quais foi submetido o ente auditado.

Answer 28

ERRADO
o problema da questão está no trecho final “…registrar em papéis de trabalho, o resultado dos testes de conformidade aos quais foi submetido o ente auditado”, que se refere mais a ideia de Inspeção (ou até análise documental)

Question 29

Para ter valor como evidência de auditoria, a inspeção física pode ser realizada por videoconferência, desde que o auditor registre nos papéis de trabalho que as características ou condições físicas do objeto foram obtidas interativamente.

Answer 29

ERRADO
Inspeção física é o ato físico de verificação, atento e minucioso do objeto (ex. bens móveis e imóveis) sob exame, dentro ou fora das instalações do ente auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com o objetivo precípuo de constatar a sua existência, características ou condições físicas.

A videoconferência não é meio adequado de obtenção de evidência de auditoria utilizando inspeção física, uma vez que não são cumpridos todos requisitos para constatar todas as características do objeto analisado ou suas condições físicas.

Question 30

DEFINA A CIRCULARIZAÇÃO, TÉCNICA DE OBTENÇÃO DE EVIDÊNCIA

Answer 30

CIRCULARIZAÇÃO SIGNIFICA CONFIRMAÇÃO COM PESSOA EXTERNA

SE ELA DEVE CONFIRMAR CASO CONCORDE OU DISCORDE = POSITIVA
SE INFORMAR VALORES E PEDIR PRO CARA CONFIRMAR OU NAO= POSITIVA PRETA

SE NAO INFORMAR VALORES = POSITIVA BRANCA

SE ELA DEVE RESPONDER APENAS SE DISCORDA = NEGATIVA

Question 31

A revisão do trabalho de auditoria pelo coordenador da equipe é realizada posteriormente à emissão do relatório preliminar, no qual todos os aspectos relevantes são devidamente caracterizados e comunicados, independentemente de as irregularidades ou impropriedades terem sido ou não sanadas.

Answer 31

ERRADO
o trabalho realizado pela equipe de auditoria em cada nível e cada fase da auditoria deve ser adequadamente supervisionado durante a realização da mesma e a documentação obtida deve ser revisada por um membro experiente da equipe. Não deve ser realizado apenas após a emissão de relatório.

Question 32

A revisão do trabalho de auditoria pelo coordenador da equipe é realizada posteriormente à emissão do relatório preliminar, no qual todos os aspectos relevantes são devidamente caracterizados e comunicados, independentemente de as irregularidades ou impropriedades terem sido ou não sanadas.

Answer 32

ERRADO
Todo o trabalho de auditoria deve ser revisado pelo coordenador da equipe de auditoria, que possua perfil e competência profissional adequados ao trabalho, antes de o relatório ser emitido, e não posteriormente à emissão do relatório preliminar, como se afirma na questão. Além disso, se as irregularidades ou impropriedades foram sanadas, não serão incluídas no relatório.
A revisão deve ser feita à medida que cada parte da auditoria vai se concluindo. Além disso, o relatório preliminar a ser submetido aos gestores deve ser antes revisado pelo supervisor.

Question 33

A principal finalidade do manual de auditoria de regularidade em um tribunal de contas é dar ciência aos órgãos e entidades sujeitos à fiscalização desse tribunal acerca do conteúdo e da forma dos exames destinados à emissão dos relatórios e pareceres sobre as contas dessas entidades e órgãos.

Answer 33

ERRADO
A principal finalidade do Manual de Auditoria de Regularidade em um Tribunal de Contas é disciplinar as atividades a serem desenvolvidas pelos profissionais (auditores) na realização deste tipo de auditoria. Ou seja, a principal finalidade do Manual de Auditoria de Regularidade é orientar seus auditores, e não os órgãos e entidades sujeitos à fiscalização.

Question 34

Os relatórios de auditoria devem ser claros e concisos, com textos objetivos e conclusões convictas. Neles, devem ser evitadas expressões que denotem incerteza, tais como: “supõe-se”, “há indícios”, “esta equipe de auditoria entende que”.

Answer 34

CERTO
CONVICÇÃO: expor os achados e as conclusões com firmeza, demonstrando certeza da informação comunicada, evitando palavras ou expressões que denotem insegurança, possam ensejar dúvidas ou imprecisões no entendimento, tais como SMJ, supõe-se, parece que, deduzimos, achamos, há indícios, talvez, entendemos, esta equipe de auditoria entende que…, foi informado a esta equipe de auditoria que…, ouvimos dizer, conforme declarações verbais, boa parte, alguns, diversos a maioria, muitas/vários/inúmeros, aparenta/aparentemente;

Question 35

O monitoramento das deliberações tomadas em decorrência da realização de determinada auditoria é de responsabilidade do auditor, a quem cabe decidir o escopo e a oportunidade desse monitoramento.

Answer 35

ERRADO

CABE AO TRIBUNAL, AO RELATOR
O auditor realizou a Auditoria e fez o seu Relatório com as suas constatações.

Futuramente o Tribunal (responsável) irá determinar o Monitoramento para verificar se essas constatações foram implementadas de fato pelo auditado.

Question 36

As determinações e recomendações do TCU são monitoradas obrigatoriamente pelos seus ministros e pelas unidades técnicas. Quando as devidas providências forem adotadas, o resultado dos monitoramentos deixará de ser considerado no planejamento dos trabalhos subsequentes.

Answer 36

ERRADO

“MONITORAMENTO DE DELIBERAÇÕES

167. As deliberações proferidas pelo Tribunal devem ser devidamente acompanhadas quanto ao seu
     cumprimento ou à sua implementação, observando-se que as determinações endereçadas aos
     jurisdicionados serão obrigatoriamente monitoradas e as recomendações o serão a critério do Tribunal, do relator ou da unidade técnica.”

Question 37

A integridade exige que os auditores mantenham normas irretocáveis de conduta profissional, ajustem-se tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética e evitem tomar decisões contrárias aos interesses públicos.

Answer 37

CERTO

INTOSAI

Question 38

Em se tratando de auditoria de instalações de processamento de dados, a Declaração de Lima sobre diretrizes para preceitos de auditoria preconiza o emprego de profissional com a especialização necessária, de preferência de fora da administração da organização auditada.

Answer 38

ERRADO
A QUESTÃO É BEM ESQUISITINHA MAS A NORMA DA DECLARAÇÃO DE LIMA DIZ:

Auditoria de instalações de processamento eletrônico de dados
Os consideráveis recursos gastos com instalações para o processamento eletrônico de dados também exigem uma auditoria adequada. Essas auditorias serão baseadas em sistemas e abrangerão aspectos como o do planejamento de requisitos; do uso econômico de equipamentos de processamento de dados; do uso de funcionários com a especialização necessária, de preferência de dentro da administração da organização auditada; da prevenção de uso indevido; e da utilidade das informações produzidas.

Question 39

A auditoria ambiental do TCU é uma forma de exercício de controle externo sobre pessoas submetidas à sua jurisdição e que, por ter outro objetivo, difere-se da auditoria ambiental exercida por outros órgãos do poder público ou pelo setor privado.

Answer 39

CERTO
Meu entendimento: O objetivo da auditoria ambiental no TCU é avaliar as políticas ambientais sob o prisma do controle externo onde são verificados como os recursos públicos estão sendo aplicados em uma determinada ação (atividade/projeto) e os aspectos da legalidade, legitimidade, economicidade, eficiência e efetividade. Podemos pensar que de uma forma ampla o objetivo final de todos os órgãos será o interesse público que quando se refere a meio ambiente é que o mesmo seja preservado. Mas de uma forma específica não é exatamente isso que uma auditoria de controle externo visa diretamente.

Question 40

Para efeito de entendimento da abordagem da auditoria voltada para o setor governamental, deve-se levar em conta uma das características que o diferenciam das entidades do setor privado em geral é a concentração do poder, decorrência natural da heterogeneidade na composição e nas competências dos entes estatais.

Answer 40

ERRADO

QUESTÃO ESTÁ DESCONEXA
Em termos de concentração de poder, a diferença principal poderia ser a ausência do Conselho de Administração. A inexistência desse órgão, bem como do Conselho Fiscal, que têm representantes dos sócios, inclusive minoritários, leva, em tese, a maior homogeneidade, não heterogeneidade, volto a afirmar, em relação aos entes privados.

Assim, o erro da questão está no apontamento simultâneo de concentração de poder e heterogeneidade no setor governamental.

Question 41

O componente monitoramento, por propiciar disciplina e estrutura, minimizando os riscos e assegurando que os controles internos funcionem como o previsto, está posicionado estrategicamente na base do cubo tridimensional proposto pelo COSO ERM (COSO II), com o propósito de suportar todos os outros componentes do sistema.

Answer 41

erro

esse componente descrito é o ambiente de controle interno

Question 42

A implementação dos controles internos como instrumentos de gestão corporativa deve ser de responsabilidade da alta administração da organização, cujas funções devem ser segregadas, de modo que o conselho de administração, na qualidade de supervisor, responsabilize-se pela gestão de riscos, e a diretoria executiva, pelo estabelecimento de boas práticas, que incluem a definição de procedimentos relativos à administração dos riscos.

Answer 42

errado
A implementação dos controles internos como instrumentos de gestão corporativa deve ser de responsabilidade da alta administração da organização–> essa parte está certa

no resto inverteu
“conselho de administração, na qualidade de supervisor, responsabilize-se pela gestão de riscos”

quem é responsável pela gestão do risco é a ALTA ADMINISTRAÇÃO e não o conselho

Question 43

De acordo com o COSO ICIF 2013 (Internal Control — Integrated Framework), julgue o item subsequente, relativo a controles internos.

Controle interno consiste no conjunto de processos desenhados para promover uma asseguração razoável quanto ao alcance dos objetivos relacionados a operações, relatórios financeiros e cumprimento das leis.

Answer 43

certo

Question 44

Segundo o COSO ICIF 2013 (Internal Control – Integrated Framework), o ambiente de controle é um conjunto de normas, processos e estruturas que fornece a base para a condução do controle interno por toda a organização.

Answer 44

certo

Question 45

A alta administração, que exerce a função de governança da entidade, é responsável pela definição de um adequado ambiente de controle, que independe da atuação da auditoria interna ou externa.

Answer 45

errado
Cuidado para não confundir! Conforme a “famosa” definição:

O gerenciamento de riscos corporativos é um processo conduzido em uma organização pelo conselho de administração, diretoria e demais empregados, aplicado no estabelecimento de estratégias, formuladas para identificar em toda a organização eventos em potencial, capazes de afetá-la, e administrar os riscos de modo a mantê-los compatível com o apetite a risco da organização e possibilitar garantia razoável do cumprimento dos seus objetivos.

Ou seja, o processo é conduzido por todos; mas a definição do ambiente de controle não é conduzida por todos!

Question 46

Independentemente da existência de uma área específica de gestão de riscos, a auditoria interna é organizada com a função de assegurar o cumprimento dos objetivos do negócio e o gerenciamento de riscos

Answer 46

certo

Question 47

Uma adequada avaliação de riscos pressupõe estudo dos acontecimentos já vivenciados pela organização para a correta definição de seus objetivos, uma vez que a ocorrência de eventos futuros incertos não é administrável.

Answer 47

errado
Segundo o COSO, a filosofia de gestão de riscos de uma organização é representada pelo conjunto de convicções e atitudes compartilhadas que caracterizam a forma pela qual a referida organização considera o risco em tudo aquilo que faz, do desenvolvimento e da implementação de estratégias às suas atividades do dia-a-dia. Sua filosofia de administração de riscos reflete em seus valores, influencia a sua cultura e seu estilo de operação, bem como afeta a forma que os componentes de gestão de riscos são aplicados inclusive como os riscos são identificados, os tipos de riscos aceitáveis e a forma pela qual são administrados. Em outros termos, para uma adequada avaliação de riscos são levados em consideração tantos eventos passado quanto futuros.

Question 48

Na atividade de controle, lidar com o risco é tratar de algo intangível, porém passível de ser quantificado.

Answer 48

certo
O risco é algo intangível, pois é imaterial, mas pode ser quantificado seja qualitativamente ou quantitativamente. Isso dependerá do caso concreto. Segundo o COSO, o apetite a risco refere-se ao nível de riscos, que de forma ampla, uma organização dispõe-se a aceitar na busca de valor.

Question 49

A atuação de gerentes e auditores internos e externos, bem como a realização de seminários fazem parte das atividades de monitoramento contínuo das operações objeto dos sistemas de controle interno.

Answer 49

certo
O Anexo 9.1 apresenta exemplos de atividades de monitoramento contínuo:

Exemplo 01: Os gerentes de vendas são capazes de questionar os relatórios que apresentem divergências significativas em relação a seu conhecimento das operações.

[…]

Exemplo 05: Auditores externos e internos e assessores fornecem informações periódicas, visando ao fortalecimento do gerenciamento de riscos corporativos.

Exemplo 06: Seminários de treinamento, sessões de planejamento e outras reuniões fornecem à administração importante feedback que lhe permite determinar se o gerenciamento de riscos corporativos permanece eficaz.

Exemplo 07: O gerente, no decurso normal da administração dos negócios, discute com o seu pessoal a respeito de questões:

sobre o entendimento do código de conduta da organização;
sobre a maneira em que os riscos são identificados;
em relação à operação das atividades de controle.

Question 50

Se os elementos do gerenciamento de riscos corporativos não estiverem inteiramente documentados, eles não poderão ser testados, nem executados de forma eficaz, o que impossibilitará a avaliação dos riscos envolvidos.

Answer 50

errado
Muitos aspectos do gerenciamento de riscos corporativos são informais e não estão documentados, apesar disso são executados com regularidade e altamente eficazes. Essas atividades podem ser testadas da mesma forma que as atividades documentadas. O fato dos elementos do gerenciamento de riscos corporativos não estarem documentados não significa que não sejam eficazes ou não possam ser avaliados. Contudo, um nível apropriado de documentação geralmente implica maior eficácia e eficiência às avaliações. O avaliador poderá decidir documentar o próprio processo de avaliação. Ele basear-se-á na documentação existente do gerenciamento de riscos corporativos da organização

Question 51

As atividades de controle incluem:

• preventivo: evita a concretização de determinada transação
• detectivo: identificam outras transações discrepantes oportunamente
• corretivas: as condições identificadas em razão do procedimento serão analisadas e as medidas corretivas apropriadas serão adotadas

Answer 51

certo

Question 52

Um dos objetivos precípuos do controle interno na área pública é o de ele funcionar como instrumento de proteção do cidadão, o que é obtido quando as ações dos agentes públicos, por privilegiarem a economia, a eficiência e a eficácia, mostram-se contrárias ao desperdício dos recursos públicos, ou seja, contrárias a abuso, erros, fraudes e quaisquer atos inquinados com participação comprovada desses agentes.

Answer 52

CERTO

Question 53

Os canais normais são veículos de comunicação utilizados pelas organizações para retransmitir aos usuários as informações pessoais, sigilosas, e as relativas aos riscos identificados, ao passo que os canais alternativos são meios adequados para comunicar as informações geradas no curso das operações e as decorrentes de atos ilegais.

Answer 53

ERRADO
errado, pois as informações sigilosas utilizam os canais alternativos e informações geradas no curso das operações utilizam os canais normais.

Question 54

O sistema de monitoramento proposto pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) fundamenta-se no princípio segundo o qual as avaliações sempre devem ser efetuadas por consultores externos independentes.

Answer 54

errado

o COSO TRATA DE CONTROLES INTERNOS

Question 55

As auditorias de conformidade constituem espécies de auditorias de regularidade e são realizadas sobre demonstrações orçamentárias, financeiras e patrimoniais.

Answer 55

ERRADO
Auditoria de Regularidade - Gënero

Auditoria de conformidade - Espécie - Mede a aderência dos fatos econtrados com as normas aplicáveis ( Ex: Avaliar se o processo de fabricação de um produto seguiu as normas de qualidade ISO)

Auditoria Contábil - Espécie - Emite opnião sobre a aderência ou adequação das informações contábeis produzidas pela empresa com as normas contábeis.

O erro é dizer que auditoria de conformidade é realizada sobre as demonstrações orçamentárias, financeiras e patrimoniais. Na verdade é a auditoria contábil.

Question 56

As auditorias propostas sem informações relativas aos objetivos, riscos e controles do objeto a ser auditado não podem ter seus trabalhos iniciados, devendo ser devolvidas à unidade técnica para complementação.

Answer 56

ERRADO
Para acertar essa tem que conhecer a literalidade. Caso contrário, dizer que vai começar algo sem saber o objetivo é inconcebível.

Página 33 do Manual de Auditoria do TCU:

“Caso a auditoria seja proposta sem que as informações relativas aos objetivos, riscos e controles do objeto auditado estejam disponíveis, tais informações deverão ser obtidas na fase de planejamento do trabalho”.

Question 57

A definição do escopo deve apresentar declaração clara do foco, da extensão e dos limites da auditoria, e sua amplitude deve ser suficiente para que os objetivos da auditoria sejam atingidos.

Answer 57

CERTO
Em um primeiro momento também achei meio forçado.

Mas, ao reler o enunciado, observei que ele não disse que os objetivos de auditoria serão necessariamente atingidos. O que foi dito é que o escopo deve ser definido de tal forma que viabilize o alcance desses objetivos.
Acho que é isso…

(CESPE - TCE RO 2019) Para ser atingido o objetivo da fiscalização, o escopo da auditoria deve estar relacionado com a profundidade e a amplitude do trabalho. [CERTO]

.

(CESPE - EMAP 2018) A definição do escopo deve apresentar declaração clara do foco, da extensão e dos limites da auditoria, e sua amplitude deve ser suficiente para que os objetivos da auditoria sejam atingidos. [CERTO]

.

(CESPE - TCU 2015) A determinação do escopo do trabalho constitui um dos pontos essenciais a serem obrigatoriamente documentados nos papéis de trabalho do auditor, que deve observar o conceito de materialidade quanto aos procedimentos e à relevância da informação, além de ter senso crítico e julgamento para direcionar o seu trabalho. [CERTO]

Question 58

O relatório de auditoria inclui introdução, objetivo, escopo, achados, manifestação da área auditada, conclusão e recomendações.

Answer 58

CERTO
SEGUNDO Manual de orientações técnicas de atividade de auditoria governamental do poder executivo federal , OU SEJA AUDITORIA INTERN

Question 59

São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a objetividade, o sigilo e o comportamento profissional.

Answer 59

CERTO MAS LITERLAMENTE:
(a) Integridade;

(b) Objetividade;
(c) Competência e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento (ou conduta) profissional

Question 60

A análise do processo de monitoramento de determinada firma de auditoria, com o objetivo de avaliar se tal processo fornece segurança razoável da efetividade do sistema de controle, é responsabilidade de entidades de supervisão.

Answer 60

ERRADO
o responsável pelo monitoramento é o sócio encarregado do trabalho, e não as entidades de supervisão como afirma a questão.

Question 61

Se um profissional da contabilidade empreender atividade profissional diversa, haverá conflito de interesse com ameaça aos princípios éticos somente quando a outra atividade por ele exercida requerer habilidades contábeis ou relacionadas a questão particular sob seu exame.

Answer 61

CERTO

Segundo a NBC PG 200, ao tratar do conflitos de interesses dos contadores que prestam serviços (contadores externos), temos:

O contador externo pode defrontar-se com um conflito de interesse quando empreender um serviço profissional. Um conflito de interesse cria uma ameaça à objetividade e pode ameaçar outros princípios éticos. Tais ameaças podem ser criadas quando:

o contador fornece um serviço profissional relacionado a uma questão particular para dois ou mais clientes cujos interesses a respeito daquela questão estão em conflito; ou

os interesses do contador a respeito de uma questão particular e os interesses do cliente para quem o contador fornece serviços profissionais relacionados à questão estão em conflito.

Question 62

Se, durante a realização dos trabalhos de auditoria, forem encontrados indícios de achados de que possam resultar irregularidades, o auditor não deverá revelá-los nem solicitar informações, principalmente se a desconformidade for contínua, para evitar que eventuais erros sejam corrigidos e provas, eliminadas. A comunicação só deverá ser feita ao final dos trabalhos.

Answer 62

ERRADO

Ao contrário do que menciona o item, o auditor, durante a execução da auditoria,

“deve solicitar esclarecimentos acerca de indícios de achados ao longo da fase de execução evita mal-entendido e retrabalho, possibilitando ao auditado a elucidação de possíveis apontamentos. Além disso, se a desconformidade for contínua, possibilita ao gestor a tomada de providências para corrigir o erro, antes mesmo do recebimento do relatório de auditoria”.

Question 63

As informações que fundamentam os resultados de auditoria, denominadas evidências, podem ser utilizadas mesmo no caso de conterem erro.

Answer 63

CERTO PARA O CESPE

HA QUE SE PENSAR: Utilizar o bom senso. “ERRO” está genérico, pode ser qualquer coisa, data, nome escrito de forma errada, hora posta forma incorreta etc…

Imagine, encontrar uma puta evidência e não poder utilizá-la por causa de erros banais? Não faz sentido algum.

Question 64

Entre as evidências buscadas pelo auditor para chegar a conclusões fundamentadas, é possível citar as indicações financeiras como reveladoras de possíveis riscos à continuidade, como, por exemplo, substituição da prática de pagamentos a vista por transações a crédito com os fornecedores.

Answer 64

ERRADO. QUESTÃO LITERAL DA NORMA

Question 65

Caso auditores internos prestem assistência direta na auditoria, o auditor independente deverá incluir, na documentação de auditoria, os procedimentos detalhados de auditoria que foram utilizados pelo auditor interno para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

Answer 65

ERRADO
Os procedimentos detalhados de auditoria que foram utilizados pelo auditor interno para avaliar a adequação dos trabalhos realizados NÃO são documentos obrigatórios que devem constar caso os auditores internos prestem assistência direta na auditoria,
Entretanto, este documento deve ser apresentado caso o auditor independente utilize o trabalho de auditoria interna, conforme NBC TA 610:

36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:
    (b) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e
    (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

Question 66

Os principais aspectos não atrelados aos riscos, mas que deverão ser observados na fase de planejamento incluem a verificação e a comunicação de eventuais limitações relacionadas aos procedimentos da auditoria interna, tendo em vista o volume ou a complexidade das transações e das operações.

Answer 66

ERRADO

Gabarito: errado.

Planejamento é a fase mais importante do processo de auditoria, pois é o momento de otimização dos trabalhos do auditor. Segundo a NBC TI 01, o auditor deve considerar diversos fatores nessa fase, em especial, a verificação e a comunicação de eventuais limitações relacionadas aos procedimentos atrelados ao risco de auditoria interna. Veja:
12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna

12. 2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
    a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;
    b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. [grifo nosso]

Question 67

O auditor interno está investido de poder para divulgar para terceiros as informações obtidas durante o seu trabalho de auditoria, desde que com autorização expressa da entidade auditada.

Answer 67

ERRADO
A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os profissionais da contabilidade são ou podem ser solicitados a divulgar informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser apropriada:

(a) a divulgação é permitida por lei e autorizada pelo cliente ou empregador, por escrito;
(b) a divulgação é exigida por lei;
(c) há dever ou direito profissional de divulgação, quando não proibido por lei.[grifo nosso]

Question 68

De acordo com as normas do IIA (Institute of Internal Auditors), o auditor interno que prestar serviço de consultoria a determinada entidade ficará impedido de prestar serviços de avaliação nessa mesma entidade.

Answer 68

ERRADO
Prestou Consultoria anteriormente =====> pode assurance.

Foi responsável pela auditoria anterior ====> pode consultoria, mas não pode assurance. (vc não pode assegurar o que fez, concorda?)

Question 69

A estrutura de governança no setor público deve ser própria, única e restrita a órgão específico, e responder, simultaneamente, por todos os níveis organizacionais e funcionais desse órgão.

Answer 69

ERRADO
Conforme o referencial básico de governança do TCU “a governança no setor público pode ser analisada sob quatro perspectivas: (1) Centro de Governo, Sociedade e Estado; (2) Políticas Públicas, Entes Federativos e Esferas de Poder; (3) Corporativa/Organizacional (aplicada a órgãos e entidades); e (4) Intraorganizacional (aplicada a aquisições, TI, pessoas…)”.

A segunda perspectiva se preocupa com as políticas públicas e com as relações entre estruturas e setores, incluindo diferentes esferas, poderes, níveis de governo e representantes da sociedade civil organizada.

Portanto, a estrutura de governança no setor público não deve ser própria, única e restrita a órgão específico.

Question 70

A revisão do trabalho de auditoria pelo coordenador da equipe é realizada posteriormente à emissão do relatório preliminar, no qual todos os aspectos relevantes são devidamente caracterizados e comunicados, independentemente de as irregularidades ou impropriedades terem sido ou não sanadas.

Answer 70

errado
o trabalho realizado pela equipe de auditoria em cada nível e cada fase da auditoria deve ser adequadamente supervisionado durante a realização da mesma e a documentação obtida deve ser revisada por um membro experiente da equipe. Não deve ser realizado apenas após a emissão de relatório.

Question 71

As determinações e recomendações do TCU são monitoradas obrigatoriamente pelos seus ministros e pelas unidades técnicas. Quando as devidas providências forem adotadas, o resultado dos monitoramentos deixará de ser considerado no planejamento dos trabalhos subsequentes.

Answer 71

errado

as deliberações são, de acompanhamento pelo Tribunal e cumprimento pelo auditado, obrigatórias

ja as recomendação são acompanhadas a critério do tribunal ou redator
e de cumprimento discricionário

Question 72

A fim de estabelecer o escopo da auditoria durante sua fase de planejamento, o auditor pode utilizar procedimentos de revisão analítica, que fazem parte dos testes substantivos.

Answer 72

certo

Question 73

Testes de observância em auditoria estão intimamente ligados à verificação do cumprimento dos procedimentos de controles internos da auditada.

Answer 73

certo
TESTES:

de Observância: cOntrole Interno

Substantivos: Sistemas de Informação: Contábil e Administrativo

Question 74

Em um exame para verificação de possíveis passivos omitidos, dois meses após o encerramento do balanço, será correto o auditor convencer-se da existência de omissões, caso ele constate que, embora as compras tenham sido realizadas com vencimento para trinta dias, várias faturas remanescentes do exercício anterior tenham permanecido em aberto.

Answer 74

errado

1 - o auditor está analisando o BP encerrado no exercício anterior (dezembro/20xx)
2 - o exame está sendo realizado 2 meses após o fechamento
3 - na data do encerramento havia compras a pagar com vencimento em 30 dias (PC fornecedores - 30 dias)
4 - na data do exame as faturas permaneciam em aberto

Primeiro, o passivo havia, sim, sido registrado. Segundo, a conclusão que se chega é de que a empresa não conseguiu honrar no prazo seus compromissos (renegociou ou ficou inadimplente…).

Vejam que a a vírgula traz uma explicação e não uma restrição:

Em um exame para verificação de possíveis passivos omitidos, dois meses após o encerramento do balanço, será correto o auditor…

Question 75

Uma das condições para que a função dos auditores internos seja considerada relevante para os auditores independentes é que o trabalho daqueles possa modificar a natureza ou a época, ou mesmo reduzir a extensão dos procedimentos a serem executados pelos auditores independentes.

Answer 75

certo

questão literal

Question 76

Na auditoria integral, espera-se que os auditores, por meio da aplicação de técnicas e procedimentos, sejam capazes de avaliar a capacidade competitiva da organização auditada.

Answer 76

certo

literalidade doutrinária

Question 77

A controladoria, uma ramificação da contabilidade, é uma estrutura encontrada nas organizações e que supervisiona, entre outras, as áreas responsáveis pela contabilidade financeira, contabilidade de custos, auditoria interna e contabilidade fiscal.

Answer 77

certo

Question 78

Na execução do escopo de uma auditoria do setor público, as normas aplicáveis são determinadas no momento em que o auditor define o objeto da auditoria que será realizada, diferentemente dos princípios fundamentais aplicáveis, que independem do contexto da auditoria.

Answer 78

certo

Question 79

Na reunião de encerramento da fase de execução da auditoria, devem ser apresentados e discutidos os achados colhidos ao longo dessa fase, as conclusões da equipe e suas propostas de encaminhamento.

Answer 79

errado
Na verdade, a discussão dos achados deverá ocorrer (sempre que possível) antes dessa reunião de encerramento.

Na tal reunião a equipe irá apresentar verbalmente os achados ao gestor do órgão

Discussão dos achados–> antes da reunião de encerramento (sempre que possível)

Apresentação dos achados–> na reunião de encerramento

Primeiro discute, depois apresenta.

Question 80

As normas de auditoria da INTOSAI consideram que a supervisão é essencial para garantir a consecução dos objetivos de auditoria e a manutenção da qualidade do trabalho, e deve ser orientada tanto para o conteúdo como para o método de auditoria, o que pressupõe sua realização na conformidade das normas e práticas da entidade de fiscalização superior.

Answer 80

certo

Question 81

Os auditores do TCU assim como os demais auditores governamentais e órgãos de controle interno não são obrigados a cumprir normas do setor privado, mas eles PODEM aplicá-las; sem obrigatoriedade.

Answer 81

certo

Question 82

A auditoria externa somente é executada mediante serviço prestado à entidade governamental por empresas qualificadas e vinculadas à administração.

Answer 82

errado

Segundo a Seção 3 - Auditoria interna e auditoria externa -, da Declaração de Lima, os serviços de auditoria interna são estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, enquanto os serviços de auditoria externa não fazem parte da estrutura organizacional das instituições a serem auditadas.

As Entidades Fiscalizadoras Superiores prestam serviços de auditoria externa.

Exemplo: O TCU é Entidade Fiscalizadora Superior do Brasil, mas não é vinculada à administração (da entidade auditada).

Question 83

Suponha que o Tribunal de Contas da União tenha realizado uma auditoria na Agência Nacional ABCTEL, visando conhecer a organização, os sistemas, as operações, as atividades e as peculiaridades dessa entidade, a fim de subsidiar a elaboração e a implementação de novas técnicas. Nessa situação, é correto afirmar que a auditoria realizada é do tipo operacional.

Answer 83

certo

cuidado pra nao confundir com LEVANTAMENTO
que é instrumento de fiscalização

Question 84

De acordo com o Manual de Auditoria Operacional do TCU, na elaboração dos relatórios de auditoria, devem-se observar determinados requisitos, como, por exemplo, a objetividade, caracterizada, entre outros aspectos, pelo apontamento apenas dos achados negativos, e pela apresentação das fragilidades e achados críticos, sem indução das correções, de modo a se garantir a isenção recomendável.

Answer 84

errado

deve apresentar tb os achados positivos

e deve sim induzir correçoes com a intençao de aperfeiçoar a gestão

Question 85

Entre os métodos empregados nas auditorias operacionais, a pesquisa experimental, utilizada em avaliação de programas, faz parte das opções de estratégia metodológica. Nesse tipo de pesquisa, procura-se verificar se o programa adotado é a causa do efeito obtido, comparando-se os resultados de dois grupos, um exposto e outro não exposto ao programa.

Answer 85

certo

literalidade do manual de auditoria operacional do tcu

Question 86

No caso de auditoria operacional, a equipe de auditoria é obrigada a encaminhar uma versão preliminar do relatório de auditoria aos gestores dos órgãos auditados. Os comentários desses gestores podem subsidiar análises e discussões posteriores acerca da gestão do órgão auditado.

Answer 86

errado

Cuidado que há divergencia do entendimento entre NATCU art. 145 e MANOP art.

1) NATCU art. 145

Nas auditorias operacionais, a regra é submeter o relatório preliminar aos comentários dos gestores, inclusive os achados, as conclusões e as propostas de encaminhamento formuladas pela equipe.

-----> Ou seja, admite exceções.

Nas demais auditorias, o encaminhamento do relatório preliminar aos gestores é obrigatório se houver achados de alta complexidade ou de grande impacto, e opcional nas demais situações, a critério do dirigente da unidade técnica.

- ----> Ou seja, só será obrigatória se alta complexidade/grande impacto 2) MANOP art. 185

O auditado sempre deve ter oportunidade de examinar o relatório preliminar de auditoria antes que ele seja tornado público (ISSAI 3000/4.5, 2004).

—–> Ou seja, se você só considerar o MANOP, é ferro!

Question 87

Ao comparar informações obtidas em trabalhos anteriores realizados pelo Tribunal de Contas da União (TCU) e por outras auditorias independentes da unidade auditada, o auditor emprega técnica adequada prevista nas normas de auditoria do setor público.

Answer 87

certo

quando o auditor quer comparar (cotejar) informações obtidas de diversas fontes ele utiliza a técnica de correlação das informações obtidas. Questão retirada de forma literal da IN 01/2001

Question 88

Os achados de auditoria e a comparação entre uma situação observada e os critérios fixados servem para comprovar as evidências, que são dispostas na matriz de responsabilização.

Answer 88

errado
as evidencias servem para comprovar os achados

Vários erros na questão:

ERRO 1:

“Os achados de auditoria e a comparação entre uma situação observada e os critérios fixados (…)” –> NÃO FAZ SENTIDO USAR “E”, porque achados de auditoria SÃO justamente a comparação entre a situação observada e os critérios fixados

ERRO 2:

“Os achados de auditoria (…) servem para comprovar as evidências” –> É O CONTRÁRIO! São as evidências que comprovam os achados!

ERRO 3:

“Os achados de auditoria (…) servem para comprovar as evidências, que são dispostas na matriz de responsabilização” –> pela conjugação de “dispostas”, observa-se que a referência é “evidências”; as evidências NÃO são apresentadas na matriz de responsabilização, mas sim na matriz de achados.

Question 89

A evidência de auditoria engloba tanto a informação que respalda e corrobora as manifestações da administração da entidade auditada quanto a informação que as contradiz.

Answer 89

certo

Quanto à natureza, as evidências de auditoria podem ser classificadas em legais e de auditoria.

São considerados itens de evidência legal:

evidência direta: comprova diretamente um fato, sem que seja necessário elaborar suposições.
evidência circunstancial: também conhecida como indício, demonstra um fato que pode levar a um outro fato. Não é suficiente para sustentar um achado.
evidência conclusiva: constitui sozinha prova absoluta dos fatos e das circunstâncias que informa. É mais difícil de ser obtida, porque envolve altos custos e longos períodos de tempo.
evidência corroborativa: serve de suporte para outras evidências, de forma a torná-las mais confiáveis, relevantes e úteis. Torna as evidências mais confiáveis.

Question 90

O exame documental deve ser orientado para validar o conteúdo do processo de auditoria planejado, visto que não é indicado para confirmar se o método de auditoria governamental escolhido é o mais adequado e se está sendo aplicado corretamente.

Answer 90

errado

O exame documental deve ser orientado para validar informações advindas do ente auditado

Question 91

A observação é a técnica de auditoria que se efetiva por meio da visitação e por registrar em papéis de trabalho, o resultado dos testes de conformidade aos quais foi submetido o ente auditado.

Answer 91

errado

o problema da questão está no trecho final “…registrar em papéis de trabalho, o resultado dos testes de conformidade aos quais foi submetido o ente auditado”, que se refere mais a ideia de Inspeção (ou até análise documental)

Question 92

Para ter valor como evidência de auditoria, a inspeção física pode ser realizada por videoconferência, desde que o auditor registre nos papéis de trabalho que as características ou condições físicas do objeto foram obtidas interativamente.

Answer 92

errado
a Inspeção física é o ato físico de verificação, atento e minucioso do objeto (ex. bens móveis e imóveis) sob exame, dentro ou fora das instalações do ente auditado, observando-o no seu aspecto estrutural, com o objetivo precípuo de constatar a sua existência, características ou condições físicas.

APESAR DE EU ACHAR QUE DAQUI A ALGUNS ANOS ISSO VAI MUDAR…

Question 93

Para confirmar a recomendação de auditoria com a matriz de planejamento, o auditor deve registrar nos papéis de trabalho, a percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes, além de detalhar todos os outros passos e procedimentos necessários à execução do processo de auditoria.

Answer 93

ERRADO

A matriz de achados é que contém as recomendações e não a matriz de planejamento.

Além disso, nos papéis de trabalho são registrados apenas o que for relevante na execução do processo de auditoria.

Question 94

Os comentários feitos pelas entidades auditadas, com base em relatório de auditoria preliminar, acerca dos achados, das conclusões e das recomendações de auditoria devem ser registrados no relatório final, de forma que este contemple todas as manifestações do auditado.

Answer 94

ERRADO

SOMENTE OS COMENTÁRIOS RELEVANTES E DE FORMA RESUMIDA

Question 95

O tribunal de contas pode contratar consultores ou especialistas de procedência externa para executar trabalho limitado ao escopo definido pelo servidor do quadro do tribunal de contas responsável pelos trabalhos de auditoria governamental.

Answer 95

CERTO

REDACA BEM TRUNCADA MAS

45. Os Tribunais de Contas podem recorrer a especialistas externos para fornecer consultoria independente em questões técnicas relacionadas à auditoria, caso não disponha em seus quadros de profissionais especializados ou suficientes, sempre observados os limites da objetividade, da neutralidade, do sigilo e da independência nas auditorias. Nesses casos, os Tribunais de Contas assumem a responsabilidade pelo trabalho entregue pelo especialista e pelas conclusões que dele decorram.
46. O trabalho dos consultores e especialistas deve ser limitado ao escopo delineado por profissional do Tribunal de Contas, responsável pelas auditorias, e suas conclusões devem ser reproduzidas no relatório de auditoria, acompanhadas da opinião e dos comentários dos profissionais de auditoria.

Question 96

O profissional de auditoria governamental deve aplicar todos os procedimentos recomendados para cada tipo de auditoria especificamente e não se desviar deles, nem reduzir a extensão ou profundidade dos exames, exceto por questões de tempo e programação definidas pelas circunstâncias internas ou externas.

Answer 96

ERRADO

ara que o AUDITOR possa realizar os trabalhos de auditoria satisfatoriamente e obter desempenho adequado, mantendo a independência, ele deve, ainda:
g) aplicar todos os procedimentos de auditoria recomendados especificamente para cada tipo de auditoria e não se desviar deles, nem comprometer a qualidade, a extensão e os objetivos dos exames,quer por pressões de tempo e programação, quer por influências internas e/ou externas.

Question 97

Um achado de auditoria pode ser delimitado por seus atributos, que são: a situação encontrada, o critério e as evidências.

Answer 97

ERRADO

O erro da questão é que faltou mencionar o quarto atributo: efeito.

Question 98

Durante a fase de execução dos trabalhos de auditoria, a equipe encarregada deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca dos chamados achados. O achado é considerado negativo quando os indícios de impropriedade ou irregularidade não produzem evidências.

Answer 98

o achado negativo caracteriza-se quando a situação encontrada não está em conformidade com o critério (princípios, lei, norma, boas práticas…), ou seja, a coisa não está como deveria. Quando não há evidências, não há achado, pois este deve ser comprovado por aquelas, as evidências. Questão ERRADA.

Question 99

os relatórios de auditoria devem ser claros e concisos, com textos objetivos e conclusões convictas. Neles, devem ser evitadas expressões que denotem incerteza, tais como: “supõe-se”, “há indícios”, “esta equipe de auditoria entende que”.

Answer 99

CERTO

CONVICÇÃO: expor os achados e as conclusões com firmeza, demonstrando certeza da informação comunicada, evitando palavras ou expressões que denotem insegurança, possam ensejar dúvidas ou imprecisões no entendimento, tais como SMJ, supõe-se, parece que, deduzimos, achamos, há indícios, talvez, entendemos, esta equipe de auditoria entende que…, foi informado a esta equipe de auditoria que…, ouvimos dizer, conforme declarações verbais, boa parte, alguns, diversos a maioria, muitas/vários/inúmeros, aparenta/aparentemente;

Question 100

Em situações específicas, nas quais as normas de auditoria do TCU não puderem ser seguidas na íntegra, será necessário declarar no relatório de auditoria, especificamente, os requisitos não observados, assim como as razões para a não observância desses requisitos.

Answer 100

LITERAL

CERTINHO

Question 101

Situações de não conformidade, que podem ocorrer sob a forma de impropriedade — quando não há transgressão a normas legais — ou irregularidade — caso em que além de haver transgressão a normas legais, há perdas quantificáveis, configuradoras de dolo ou má-fé —, devem ser evidenciadas em relatório de auditoria governamental.

Answer 101

ERRADO
NAS IMPROPRIEDADES HÁ SIM TRANGRESSAO AS NORMAS

MAS NAO TEM DANO

Question 102

Os resultados dos trabalhos de auditoria interna devem ser apresentados por meio de relatório, que, entre outros dados, deve conter o relato das ações críticas ou que não foram planejadas, mas que exigiram atuação da unidade de auditoria.

Answer 102

CERTO

Question 103

Uma das propriedades que deve apresentar um relatório de auditoria é seu caráter conclusivo, mesmo que não haja certeza absoluta com base nas evidências apuradas, a informação revelada deverá possibilitar a formação de uma opinião categórica acerca dos trabalhos realizados.

Answer 103

CERTO
A redação do relatório de auditoria deve ser:
  Clara
  Precisa
  Oportuna
  Imparcial
  Objetiva
  Concisa
  Completa
  Conclusiva
  Construtiva
  Simples

“Mesmo em um relatório com abstenção de opinião o auditor está concluindo alguma coisa, nesse caso, que não há como opinar. O que a questão quer dizer é que não pode haver indecisão do auditor.”

Question 104

De acordo com o Código de Ética para os auditores do setor público, da INTOSAI, o preceito do sigilo profissional, segundo o qual as informações obtidas pelos auditores em razão de suas funções não podem ser reveladas a terceiros, não se aplica aos casos de cumprimento das responsabilidades próprias da respectiva entidade de fiscalização superior.

Answer 104

CERTO

Um exemplo que pode ser mencionado é a prerrogativa legal do Ministério Público da União de requisitar cópia dos processos da atividade fim do TCU, para subsidiar seus procedimentos.

Question 105

Para efeito de entendimento da abordagem da auditoria voltada para o setor governamental, deve-se levar em conta uma das características que o diferenciam das entidades do setor privado em geral é a concentração do poder, decorrência natural da heterogeneidade na composição e nas competências dos entes estatais.

Answer 105

ERRADO
A questão deve ser analisada com base nas diferenças entre o setor governamental e o setor privado. Em termos de concentração de poder, a diferença principal poderia ser a ausência do Conselho de Administração. A inexistência desse órgão, bem como do Conselho Fiscal, que têm representantes dos sócios, inclusive minoritários, leva, em tese, a maior homogeneidade, não heterogeneidade, volto a afirmar, em relação aos entes privados.

Assim, o erro da questão está no apontamento simultâneo de concentração de poder e heterogeneidade no setor governamental.

Question 106

No caso de auditoria operacional, a equipe de auditoria é obrigada a encaminhar uma versão preliminar do relatório de auditoria aos gestores dos órgãos auditados. Os comentários desses gestores podem subsidiar análises e discussões posteriores acerca da gestão do órgão auditado.

Answer 106

errado

MANOP TCU 2020.

ppág 143, 6.5 COMENTÁRIOS DOS GESTORES E ANÁLISE DA EQUIPE:

522. Em auditoria operacional, a regra é a de submeter o relatório preliminar aos comentários dos gestores com todos os elementos do relatório final, exceto, obviamente, o apêndice de comentários dos gestores e análise da equipe (BRASIL, 2020c, parte V, item 10). A unidade técnica PODERÁ, EXCEPCIONALMENTE, deixar de incluir a proposta de encaminhamento no relatório preliminar, caso seu conhecimento pelos gestores coloque em risco o alcance dos objetivos da auditoria. Essa situação deve estar justificada nos papéis de trabalho da auditoria.

Ou seja, nem mesmo na auditoria operacional é obrigatório o encaminhamento da versão preliminar.

Question 107

Julgue o próximo item, relativo à auditoria.

Nos exames realizados na auditoria de regularidade, devem ser respeitados, além do princípio da legalidade, os critérios de economicidade, eficiência, eficácia, efetividade, equidade, ética e proteção ao meio ambiente.

Answer 107

errado

misturou auditoria de regularidade com operacional