GK Steuerrecht Flashcards
Wer ist unbeschränkt steuerpflichtig?
natürliche Personen mit Wohnsitz (oder gewöhnlichem Aufenthaltsort) im Inland
Welche Einkünfte sind zu versteuern?
Alle in- und ausländischen Einkünfte
Wer ist beschränkt steuerpflichtig?
natürliche Personen ohne Wohnsitz (oder gewöhnlichem Aufenthaltsort) im Inland mit inländischen Einkünfte laut §98 ESt
Welche Personensteuern sind gekennzeichnet durch das Wohnsitzprinzip?
KSt und ESt
Was ist ein Wohnsitz im Sinne der Abgabenvorschrift?
objektiv erkennbare Umstände müssen darauf schließen lassen, dass die Wohnung beibehalten und genutzt werden soll
Was ist der gewöhnliche Aufenthalt im Sinne der Abgabenvorschrift?
ist dort, wo sich jemand unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, dass er in diesem Land nicht nur vorübergehend weilt (länger als 6 Monate)
Kann jemand mehrere gewöhnliche Aufenthaltsorte haben?
Nein, nur mehrere Wohnsitze
Welche Regelung zum gewöhnlichen Aufenthaltsort gibt es bei Saisonarbeitern?
gewöhnlicher Aufenthaltsort wird es nur bei einem Aufenthalt von mehr als 6 Monaten
Welche Regelung zum gewöhnlichen Aufenthaltsort gibt es bei Grenzgängern?
nachdem sie jeden Tag zurück ins Ausland gehen sind sie nicht unbeschränkt steuerpflichtig
Gilt die Regelung zum gewöhnlichen Aufenthaltsort auch bei Hotelzimmern?
sofern diese auf Dauer gemietet werden, ja (man ist somit unbeschränkt steuerpflichtig)
Was besagt die Zweit-Wohnsitz-Verordnung?
Trotz Wohnsitz im Inland ist man nicht unbeschränkt steuerpflichtig, wenn
- die Wohnung höchstens 70 Tage/Jahr genutzt wird
- der Mittelpunkt der Lebensinteressen im Ausland liegt
Wie lang muss der Mittelpunkt der Lebensinteressen im Ausland liegen um die unbeschränkte Steuerschuld aufzuheben?
Mindestens 5 Jahre
Was ist das Doppelbesteuerungsabkommen?
diese weisen die einzelnen Einkünfte einem der beiden Vertragsstaaten zu in welchem zu besteuern ist (keine Doppelbesteuerung)
Was passiert, wenn kein DBA vorhanden ist?
Antrag auf Abgabenerhebung laut § 48 BAO (ganz oder teilweise)
Was ist eine Zuzugsbegünstigung?
§ 103: Beseitigung von Mehrbelastung für Personen, die mit ihrem Zuzug ins Inland die Wissenschaft/Forschung/Kunst fördern (ist jährlich nachzuweisen) - Ausnahme: § 98 EStG
Sind Angehörige ausländischer Vertretungen unbeschränkt steuerpflichtig?
Aufgrund Völkerrechtlicher Vereinbarungen nein (Beamter/Bedienstete der EU, Abgeordnete und deren Hinterbliebenen)
Was ist Einkommen?
Einkommen ist der Gesamtbetrag der Einkünfte aus den § 2 Abs 3. gelisteten Einkunftsarten nach Ausgleich mit Verlusten (die sich aus den einzelnen Einkunftsarten ergeben) und nach Abzug der Sonderausgaben (§ 18) und außergewöhnlichen Belastungen (§§ 34 und 35) sowie der Freibeträge (§§ 104, 105, 106).
Welche Einkunftsarten unterliegen der ESt?
§ 2 Abs 3: Einkünfte aus - Land- & Forstwirtschaft - selbstständiger Arbeit - Gewerbebetrieb - nicht selbstständiger Arbeit - Kapitalvermögen - Vermietung & Verpachtung - § 29
Wie wird die ESt ermittelt?
Einkünfte - Sonderausgaben (§ 18) - außergewöhnliche Belastungen (§ 34, 35) - Freibeträge (§§ 104, 105, 106a) = Einkommen - Absetzbeträge (§ 33 Avs 1 EStG) - Einkommensteuerschuld (entrichtete LSt, KESt, ImmoESt) - Vorauszahlungen = ESt Zahlung/Gutschrift
Was sind betriebliche Einkunftsarten?
Einkünfte aus
- Land- & Forstwirtschaft
- selbstständiger Arbeit
- Gewerbebetrieb
Was sind außerbetriebliche Einkunftsarten?
Einkünfte aus
- nicht selbstständiger Arbeit
- Kapitalvermögen
- Vermietung & Verpachtung
- § 29
Was sind die Haupteinkunftsarten?
Einkünfte aus
- Land- & Forstwirtschaft
- selbstständiger Arbeit
- Gewerbebetrieb
- nicht selbständiger Arbeit
Was sind Nebeneinkünfte?
Einkünfte aus - Kapitalvermögen - Vermietung &Verpachtung - § 29 (subsidiäre Einkünfte)
Was sind außerordentliche Einkünfte?
Veräußerungs- und Übergangsgewinne nach § 37 Abs 5
Was versteht man unter Liebhaberei?
Als EInkunftsquelle kommt nur in Betracht, was auf Dauer ein postives Ergebnis verursacht. Ist das nicht so, ist zu überprüfen, ob der Verlust aus privaten Motiven in Kauf genommen wird. Diese Verluste werden nicht steuerlich verwertet (können nicht mit positiven Einkünften ausgeglichen werden).
Wann ist Liebhaberei zu vermuten?
bei Verlusten aus
- Bewirtschaftung von Wirtschaftsgütern, die sich für die Lebensführung eignen (Sport-, Freizeit, Luxusgüter=
- Tätigkeiten, die auf eine besondere Neigung zurückzuführen sind (Autoren etc.)
- der Bewirtschaftung von Eigenheimen, Eigentumswohnungen & Mietgrundstücken
Welche zeitliche Zuordnung gilt für die Einkünfte?
Zufluss-/Abfluss-Prinzip bzw. das Prinzip der wirtschaftlichen Zuordnung
Welche Ausnahmen gibt es vom Zufluss-/Abfluss-Prinzip?
“kurze Zeit”-Regel, Zahlung aus öffentlichen Mitteln und Verteilungsregel für Vorauszahlungen
Was ist die “kurze Zeit”-Regel?
Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, die kurze Zeit vor Beginn/nach Beendigung des Kalenderjahres (zu dem sie wirtschaftlich gehören) anfallen sind dem Jahr zuzurechenen, zu dem sie wirtschaftlich gehören (§ 19 Abs 1) - kurze Zeit: 10-15 Tage (laufende Bezüge: bis zum 15.02)
Ab wann spricht man von regelmäßig wiederkehrenden Einnahmen?
Einnahmen, die mindestens 3x in annähernd gleichen Abständen anfallen
In welchen Fällen greift die Verteilungsregel für Vorauszahlungen?
Bei Vorauszahlungen für
- Beratungen
- Bürgschaften
- Fremdmitteln
- Garantien
- Mieten
- Treuhänder
- Vermittlungen
- Vertriebs- und Verwaltungskosten
Welcher Zeitpunkt ist bei den betrieblichen Einkünften maßgeblich?
die während des Wirtschaftsjahres realisierten Einnahmen/Ausgaben
Welcher Zeitpunkt ist bei den außerbetrieblichen Einkünften maßgeblich?
die Einnahmen/Ausgaben die während des Kalenderjahres zu/abgeflossen sind
Wann kann das Kalenderjahr vom Wirtschaftsjahr abweichen?
Bei Buchführenden Land- und Forstwirten und rechnungslegungspflichtigen Gewerbetreibenden
Welchem Kalenderjahr ist ein Wirtschaftsjahr zuzuordnen?
Dem, indem das Wirtschaftsjahr endet
Wie hoch ist das Existenzminimum?
11.000€
Was ist Steuerprogression?
die überproportionale Besteuerung von höherem Einkommen
Wann liegt ein Betrieb vor?
bei selbstständiger, nachhaltiger Betätigung, die mit Gewinnerzielungsabsicht unternommen wird und als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt
Was ist der Unterschied zwischen Freibetrag und Freigrenze?
Freigrenze: Höchstbetrag bis zu dem eine Aufwendung/Einnahme steuerfrei ist
Freibetrag: die Differenz, um welche die Freigrenze überschritten wurde
Was besagt die Vorrangregelung?
Die Haupteinkunftsarten haben gegenüber den Nebeneinkunftsarten Vorrang.