Geral Flashcards
Carteira Própria Bancada
Titulos em carteira e não repassados. Permanecem em estoque.
Carteira Própria Financiada
Títulos em carteira mas repassados em garantia e compromisso de recompra.
Carteira de Terceiros Bancada
Titulos de terceiro mantido em carteira, disponpivel para repasse. Há compromisso de recompra da insituição original
Carteira de Terceiros Financiada
Titulos recebidos de outra instituição com compromisso de recompra e então repassados adiante.
Contabilização do contrato a termo
- Valor de referência registra em contas de compensação
- Não há pagamento de margem de segurança;
- Contrato registrado nas contas patrimonias pois pressupõe a entrega do bem ao final do contrato. Conta do A e PL: valor do bem em contrato deduzido da diferença do bem no mercado a vista.
- Receitas e despesas reconhecidas AVM em decorrencia da fluencia do prazo resgistrados obrigatóriamente apenas no balancete;
Contabilização da Opção
Prêmio pago ou recebido é registrado na conta de ativo ou passivo.
- Caso exercida, baixada como a redução/aumento na receita ou despesa.
- Caso não exercida, receita ou despesa.
Contabilização contrato Futuro
- Há pagamento de margem de garantia;
- Contrato registrado nas contas de compensação, mas não nas contas patrimonias.
- Registra AVM na conta de A ou P diariamente, e nas contas de RESULTADOS no mínimo em ocasião do balancete.
Diferenças na contabilização do contrato a termo e contrato futuro (Forward).
Termo: Registrado em contas patrimoniais (A, PL) devido a natureza de entrega do bem.
Futuro: registrado apenas na contra de compensação e registro do deposito de margem de garantia.
- Resultados:
Termo: Obrigatória a apuração apenas no balancete.
Futuro: Diária.
Contabilização de contrato Swap
Diferencial a pagar ou receber devem ser registrado na conta do A ou P e na conta de RESULTADOS no mínimo em ocasião do balancete.
- Não há ajuste diário;
- Contrato não padronizado;
Derivativos:
Quais metodologias de calculo do valor de mercado
1º Valor de negociação
2º Modelo matematico
3º Instrumento semelhante
4º Pelo valor do ajuste diário.
Classificação dos tipos de Hedge
Hedge de mercado
Hedge de fluxo de caixa
Quais são as duas exceções em que o contrato derivarivo não necessita ser marcado a valor de mercado?
1º Contrato associado á operação de captação ou aplicação de forma atraleda com mesmo prazo e que não permita a venda antecipada, ou se for vendido antecipadamento, o serão em conjunto.
2º - Quando este for utilizado para Hegde e for mantido até o vencimento.
Quanto pode ser direcionado do lucro líquido para o reserva legal e qual os limites do montante total
- 5% do LL do exercício
- Montante máx: 20% capital social
- Montante facultativo de Reserva legal + outras reservas: 30% do capital social
Valor a ser contabilizado no arrentamento mercantil e contas
Contaprestações X Parcelas
D 1.7 - Arrendamento financeiro a recebera
C 1.7 - Rendas a apropriar
Prazos mínimos para arrendamento mercantil
Financeiro:
- Bens vida útil <5anos: Contrato mínimo 2 anos;
- Bens vida útil >5anos: Contrato mínimo 3 anos;
Operacional: 90 dias
Obs: desrespeirados esses prazos, descaracteriza o arrendamento, e considera contrato de compra.
Instituições autorizadas a atuar como arrendadoras:
- Sociedade de arrendamento mercantil;
- Bancos múltiplos com carteira de arrendamento mercantil.
Se leasing-back:
- Demais bancos (investimento, desenvolvimento, CE) e Sociedade de crédito imobiliário.
Qual conta devem ser contabilizados os ativos não financeiros mantidos para venda
- Expectativa de venda em ate 1 ano: Ativo circulante;
Obs: Caso a venda não se concretize no prazo de 1 ano, deverá ser reclassificado para o ativo não circulante - Expectativa de venda > 1 ano: Ativo não circulante realizável a longo prazo;
Qual valor deve ser contabilizado para os ativos não financeiros mantidos para venda
Menor valor entre:
- Valor contábil líquido das depreciações e amortizações acumuladas
- Valor justo liquido das despesas de venda
Obs: Vedada o reconhecimento de depreciação e amortização.
Valor para reconhecimento do Ativos Imobilizados
- Custos de aquisição ou contrução incluindo impostos;
- Custos de mobilização
- Descontada as despesas de desmobilização e restauração do local se foram assumidas;
Com qual prazo devem ser revistas as classificações de risco das operações de Crédito?
- Para o critério atraso no pagamento: Mensalmente;
- Se > 5% do PL: a cada 6 meses;
- Demais: 12meses.
Imobilização em curso: Onde se registra gastos com ativos ainda não prontos para uso?
- Na conta de ativo imobilizado e se não utilizados em um período de até 3 anos, devem ser transferidos para o ativo circulante.
Auditor independente: Máximos de exercicios consecutivos que esse pode realizar e intervalo para retorno?
No máximo 5 exercicios cosecutivos para a mesma empresa, após deve aguardar um intervalo de 3 anos para retornar
Diferença entre Intervenção e RAET
- Intervenção: intermediário. objetiva correção imediada de problemas graves.
- RAET: Administração Especial Temporária.
Não afeta a operação da empresa, maior chance de recuperação. Administrador especial
Diferença entre Passivo contigênte e provissão
Provisão: Provável >50%
Passivo contingente: (Possível)
- Não reconhece no BP
- Divulga em Nota explicativa
Se não atender aos critérios para provissão.
- Prob. <50% ou valor não possível de estimar.
Ativo contingente
Possivel, confirmado por evento incerto
- Não é reconhecido
Quando se utiliza o método de valor esperado em passivos
Ex.: Garantias, ações de uma mesma matéria, classe única.
Probabilidade de ocorrência X valor
O que é provisão
Passivo de prazo ou valor incerto provável(>50%)
- Reconhece no BP
- Divulga em Nota explicativa
Há provisão no ativo?
Não
A redução do ativo é denominada perda esperada.
Ex.:Perda Estimadas Para Crédito de liquidação duvidosa.
Lançamento contábil: Reconhecimento e reversão de provissão
Reconhecimento:
C - Patromônio - Passivos
D - Resultado - despesas com provisões
Reversão (Não utilizado)
C - Resultado - Reversão de despesas com provisões
D - Patromônio - Passivos
O que é reserva de contingências
Conta do Passivo/Patrimônio Liquido que reserva um valor para possíveis perdas de eventos que o fato gerador ainda não ocorreu, diferenta das provissões que o fato já ocorreu.
- Não transita no resultado do período (Despesas);
O que é reserva de retenção de lucros?
Constituida para investimento, crescimento da empresa, necessidades operacionais ou redução da dívida.
Ações em tesouraria
Compra
C - Ações em tesouraria (Pelo valor pago)
D - Reserva de capital ( o que pagou a conta)
Na venda:
- Lucro/prejuízo obtivo é registrado em OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL.
Não transitam pelo resultado.
Quem está dispensado de apresentar a demostração de fluxos de caixa
Instituições com PL < 2MM que sejam:
- Capital fechado ou
- Cooperativa de crédito
- Microempreendedor e empresa de pequeno porte.
Quais instituições devem elabora a DEMONSTRAÇÃO CONSOLIDADA?
- Cia aberta autorizada pelo BCB ou
- S1, S2, S3.
Diferença entre demonstração consolidada X combinada
Combinada: refere-se as cooperativas, em que não há controle, mas cooperação entre os membros.
Consolidade: entre entidades controladas.
3 níves das cooperativas
Cooperativas singulares - min. 20 membros
Cooperativas federas
Cooperativas confederadas
