Fiscale aspecten Flashcards
Wanneer is er overdrachtsbelasting (OB) schuldig?
OB is verschuldigd bij verwerving in eigendom (verkrijging in de wet) van:
Een onroerende zaak, maar ook:
- een opstalrecht/ erfpachtrecht/ een appartementsrecht enz.
- een lidmaatschapsrecht coöperatieve flatverenigingen
Aandelen in een nv, bv/maatschap waarvan de bezittingen het grootste deel uit o.z. bestaan
Bij welke verkrijging van eigendom is het een belastbaar feit?
Bij het juridische eigendomsverkrijging en ook bij het economische eigendomsverkrijging
Let wel op economisch eigendom is geen juridische eigendom
Wanneer is er geen overdrachtsbelasting verschuldigd? (geen belastbaar feit)
- Bij het aangaan van een huwelijk (of geregistreerd partnerschap) in algehele of beperkte gemeenschap
- Scheiding na een huwelijk/ geregistreerd partnerschap en het verdelen van een pand (uitkopen)
- Verdelen van een nalatenschap (uitkopen)
- Natrekking (wanneer je iets wilt bouwen op/in een onroerend zaak waarvan je eigenaar bent)
Wat is het relevant moment voor de overdrachtsbelasting?
Niet het moment van inschrijving van de notariële akte van levering maar het moment van tekenen van deze akte.
Waar wordt de overdrachtsbelasting over geheven?
Wordt berekend over de waarde van de onroerende zaak of het recht waaraan deze is onderworpen, in verband met de verkrijging van dit o.z. Kortom de waarde in het economisch verkeer.
De waarde is ten minste gelijk aan die van de tegenprestatie (bod van degene die het aanschaft)
Wanneer is er vrijstelling van overdrachtsbelasting?
Wanneer een woning binnen 6 maanden 2 maal in eigendom wordt overgedragen.
Wat zijn de voorwaarde voor de fiscus om de waarde van de onroerende zaak te verminderen, met het bedrag dat de verkoper betaalde toen hij eigenaar werd?
- De verkoper heeft overdrachtsbelasting betaald
- De verkoper omzetbelasting heeft betaald, die de verkoper niet heeft afgetrokken.
(De verkoper moet in dat geval een particulier zijn of een ondernemer die geen met btw belaste prestaties verricht)
Welke belasting wordt geheven bij een schenking van een woning?
Zowel schenkbelasting & overdrachtsbelasting
Wanneer ben je volgens de wet ondernemer?
- Ondernemer is ieder die een bedrijf zelfstandig uitoefent.
- geen winstoogmerk vereist
- Incidentele deelname aan economisch verkeer is dus GEEN ondernemerschap
Wat zijn de eisen voor een Fiscale Eenheid (FE)?
- Financiële, Organisatorische en Economische verwevenheid
- Natuurlijke personen en lichamen
- Op grond van dit artikel ondernemer zijn
- in Nederland wonen of zijn gevestigd
Benoem de vrijgestelde prestaties volgens de Wet Omzet belasting (OB)
- Geen OB op factuur
- Geen recht op aftrek voorbelasting
Banken en assurantie bedrijven vallen onder de klassieke vrijgestelde ‘ondernemers’
Welke vrijstellingen gelden er dan precies (Omzet belasting)?
- Verhuur onroerende zaken
- Levering onroerende zaken
- Overige vrijstelling
Wanneer is bij verhuur onroerende zaken de btw niet vrijgesteld?
- van rechtswege:
verhuur van machines, bedrijfsinstallaties
verhuur in kader van hotel
verhuur parkeerruimte, lig- en bergplaatsen
verhuur van safeloketten - via optie (opteren)
Wat zijn de voorwaarden om te opteren voor belaste verhuur?
- Onroerende zaak mag niet als woning worden gebruikt
- Huurder heeft recht op 90% aftrek voorbelasting (levert btw belaste prestaties)
- Huurder en verhuurder dienen gezamenlijk schriftelijk verzoek in bij inspecteur
Wat is de hoofdregel over de verhuur van onroerende zaken in verband met OB?
De verhuur van onroerende zaken is vrijgesteld van omzetbelasting.
