Final Flashcards
Comment calculer la marge brute?
Marge brute = CA - CMV
Que contient l’état des résultats d’une entreprise de prestation de services VS commerciale
Prestation de services:
-Produits générés par prest.
-Charges (Amortissement, Charges salariales)
=Résultat net
Commerciale:
-CA
- Moins: Escomptes sur ventes, RR sur ventes
=CA net
-CMV
=Marge brute
-Frais d’exploitation (Amortissement, Charges salariales, Loyers, Assurances)
= Bénéfice d’exploitation
-Produits et charges divers (+ Produits d’intérêts - charges d’intérêts)
= Bénéfice net
Que comprend le coût des stocks?
Ensemble des frais engagés pour amener la marchandise jusqu’au point de vente
Exemples:
* Prix d’achat de l’article
* Frais de transport
* Assurance pendant le transport
* Droits de douane pour l’importation
Comment calculé le CMV?
Stock de début + achats nets + frais de transport = Coût des Marchandises disponibles à la vente - Stock de clôture = CMV
Différences entre l’inventaire périodique et l’inventaire permanent
Inventaire périodique: * Aucun registre courant : prise d’inventaire périodique, au
moins une fois l’an, pour déterminer les stocks en main
* Calcul du CMV uniquement à la fin de l’exercice
Inventaire permanent:
*Registre continu des stocks
* CMV comptabilisé à chaque vente
* Décompte en fin de période afin d’établir les pertes
Inventaire permanent VS périodique: Comptabiliser un achat à crédit
Permanent:
Stocks
TPS AR
TVQ AR
@Fournisseurs
Périodique:
Compte charge/actif (ex: Fournitures)
TPS AR
TVQ AR
@Fournisseurs
Inventaire permanent VS périodique: Comptabiliser un RR de 100$ sur achats
Permanent:
Fournisseurs 114.98
@ Stocks 100
@TPS AR 5
@TVQ AR 9.98
Périodique:
Fournisseurs/Encaisse 114.98
@ RR sur achat 100
@TPS AR 5
@TVQ AR 9.98
Inventaire permanent VS périodique: Comptabiliser un achat avec escompte
Permanent:
Fournisseurs (ce que je dois au total)
@ Stocks (calculé sur prix avant taxes)
@ Encaisse
Périodique:
Fournisseurs (ce que je dois au total)
@ Escompte sur achat (calculé sur prix avant taxes)
@ Encaisse
Qui assume les frais de transport?
- FOB (FCA) point d’expédition: acheteur
– FOB (FCA) destination: vendeur
Inventaire permanent VS périodique:
Comptabiliser les frais de transport
Permanent:
Stocks
TPS AR
TVQ AR
@Encaisse/Fournisseurs
Périodique:
Frais de transport
TPS AR
TVQ AR
@Encaisse/Fournisseurs
Inventaire permanent: Comptabiliser la vente
1.
Clients
@TPS AP
@TVQ AP
@Ventes
2.
CMV
@ Stocks
(juste 1er pour périodique)
Inventaire permanent: Comptabiliser le RR sur vente
- RR ventes
TPS AP
TVQ AP
@Clients
2.
Stocks
@CMV
(juste 1er pour périodique)
Inventaire permanent/périodique: Comptabiliser l’escompte sur vente
Escompte sur ventes
Encaisse
@Clients
Comment calculer le coût des marchandises achetées net? (Achats nets)
Achats - RR sur achat - Escompte sur achat = Achats nets
Comment comptabiliser la remise des taxes à Revenu Québec?
TPS AP
TVQ AP
@TPS AR
@TVQ AR
@Encaisse
Écritures de clôture d’une entreprise commerciale selon l’inventaire permanent VS périodique
Permanent
1) Fermer charges
2) Fermer produits
3) Fermer le compte sommaire des résultats
4) Fermer le compte prélèvements (retraits)
périodique:
1) Fermer charges
2) Fermer produits
3) Fermer le solde d’ouverture des stocks
4) Enregistrer le solde de clôture des stocks
5)Fermer le compte sommaire des résultats
6) Fermer le compte prélèvements (retraits)
Calculer et définir le ratio de la marge brute
Profit brut réalisé par dollar de vente
Marge brute / CA net
Calculer et définir le ratio de rotation des stocks et le délai de recouvrement des stocks
Rapidité avec laquelle une entreprise convertit ses stocks en espèces
CMV / Valeur moyenne des stocks
Délai de recouvrement:
365/ rotation des stocks
Quelles sont les écritures de clôtures pour l’inventaire périodique affectant le compte “Sommaire des résultats”
1)
Sommaire des résultats
@Retours et rabais sur ventes
@Escompte sur ventes
@Achats
@Frais de transport à l’achat
@CMV
@Créances douteuses
@Amortissements
@Autres charges
2)
Produits/Ventes
Retours et rabais sur achats
Escomptes sur achats
@ Sommaire des résultats
3)
Sommaire des résultats
@Stock de début
4)
Stock de fin
@Sommaire des résultats
Comment calculer le stock de clôture?
Nombre d’unités en stock x coût unitaire
Quelles sont les 3 méthodes d’évaluation des stocks
-Coût réel d’entrée
-Coût moyen pondéré
-Premier entré, premier sorti (PEPS)
Quelles sont les 3 méthodes d’évaluation des stocks
-Coût réel d’entrée
-Coût moyen pondéré
-Premier entré, premier sorti (PEPS)
La méthode d’évaluation fournit des montants différents pour:
*Stock de clôture
*Coût des marchandises vendues
Décrire la méthode PEPS
Les premiers coûts engagés chaque période sont les premiers coûts assignés au coût des marchandises vendues.
Les derniers coûts engagés dans la période correspondent au stock de clôture.
Décrire la méthode de la moyenne mobile
-Calcul d’un nouveau coût moyen pondéré après chaque achat.
-Stock de clôture et le coût des marchandises vendues sont calculés à partir du même coût moyen pondéré unitaire le plus récent.
-Calcul du coût moyen unitaire =
Coût total des unités en stock / nombre d’unités en stock
Caractéristiques d’un système comptable
-Contrôle
-Compatibilité
-Souplesse
-Informations adaptées aux besoins
-Rapport coûts-avantages
Rôles journal général
- Écritures de clôture
- Écritures de régularisations
- Écritures de correction
- Autres transactions non prévues dans les journaux
Dans quelle catégorie se retrouve le compte de créances douteuses? Quelle est son écriture
C’est un compte de Charges
Régularisation:
Créances douteuses
@ Provision pour créances douteuses
Quelles sont les 3 méthodes d’estimation des créances douteuses?
1) fondée sur le classement chronologique des comptes clients:
% selon la durée X solde des comptes clients par durée = Provision finale désirée
2) fondée sur le CA (% des ventes à crédit) (E/R): la provision s’additionne à ce qu’il y avait déjà dans le compte
3) fondée sur les comptes clients (Bilan): la somme calculée = le montant désiré comme provision, donc +/- Solde provision au départ
Écriture pour comptabiliser la radiation d’un compte jugé irrécouvrable
Créances douteuses
@Clients
Quelles sont les marques de cartes de crédit bancaires?
VISA, Mastercard
Comment comptabiliser les ventes par cartes de crédit ou débit?
Encaisse
Frais de carte crédit ou débit
@Produits
Écriture régularisation produits d’intérêts
Intérêts à recevoir
@Produits d’intérêt
Comment calculer le ratio de liquidité relative?
(Encaisse + Placement Court terme + Créances court terme nettes)/Total passif court terme
Comment calculer le délai moyen de recouvrement des comptes clients:
CC nets moyens / CA quotidien moyen
où CC nets moyens = (CC nets début + CC nets fin) / 2
et
CA quotidien moyen = CA net /365
Comment est enregistré les comptes de CC selon les IFRS?
Créances d’exploitation
Exemples de passifs à court terme
-Comptes fournisseurs
-Effets à payer à court terme
-Prêts bancaires et marges de crédit
-Taxes à payer
-Tranche à court terme de la dette à long terme
-Charges à payer
Écriture pour comptabiliser l’estimation des indemnités de vacances à payer est :
Charge d’indemnité de vacances
@ Passif estimé au titre du coût estimé des indemnités de vacances
Assurance emploi:
-Maximum annuel de la rémunération assurable
-Taux de cotisation
-Cotisation annuelle
-Cotisation de l’employeur
-Maximum annuel de la rémunération assurable: 61 500 $
-Taux de cotisation : 1,27 %
-Cotisation annuelle de l’employé : 781,05 $
-Cotisation de l’employeur : 1,4 fois la cotisation de l’employé (maximum de 1093,47 $)
Régime de rentes du Québec (RRQ):
-Maximum de gain admissible
-Exemption générale
-Maximum de gains de cotisation
-Taux de cotisation de l’employé
-Taux de cotisation de l’employeur
-Maximum des gains admissibles: 66 600$
-Exemption générale: 3500$
-Maximum de gains cotisations: 63 100$
-Taux de cotisation employé: 6.4%
-Taux de cotisation de l’employeur: 1x cotisation de l’employé
EX: (Salaire brut - Exemption) x 6,40%
Régime québécois d’assurance parentale (RQAP):
-Maximum de revenus assurable
-Taux de cotisation de l’employé
-Taux de cotisation de l’employeur
-Maximum de revenus assurable: 91 000
-Taux de cotisation de l’employé: 0,494%
-Taux de cotisation de l’employeur: 1,4x cotisation de l’employé
Taux de cotisation de l’employeur selon les différents régimes
-Assurance-emploi
* 1,4 fois la part de l’employé (1,4 : 1)
-RRQ
* Contribution identique à celle de l’employé
(1:1)
-RQAP
* 1,4 fois la part de l’employé (1,4:1)
1) Écriture de paie: Retenues sur le salaire – part de l’employé
Donc calculer salaire net
Salaires
- Impôt fédéral AP
-Impôt provincial AP
-Assurance-emploi AP
-Régime de rentes du Québec AP
-Régime québécois d’assurance parentale AP
-Assurance collective AP
-Cotisations syndicales AP
= salaire net
2) Écriture de paie: – part employeur
Charges sociales
@ Régime de rentes du Québec à payer
@Assurance-emploi à payer
@RQAP à payer
@Fonds des services de santé à payer
@Salaires AP
3) Écriture de paie: Avantages sociaux
Avantages sociaux
@ Assurance collective à payer
@Régime de retraite agréé (RR) à payer
@Vacances AP
Écritures de la paie en sous-traitance:
1)Paiement des salaires
Salaires (brut)
Charges sociales
@Encaisse
2)Vacances/Avantages sociaux
Charge d’indemnité de vacances
@Passif estimé au titre du coût estimé des indemnités de vacances
Calcul de rapprochement bancaire – Partie Banque
Solde fin du relevé
+Dépôts en transit
-Chèques en circulation
+/-Erreurs de la banque
Calcul de rapprochement bancaire –
Partie Livres comptables
Solde début (après émission du chèque de taxes)
+ Recouvrements bancaires
+Transferts électroniques de fonds (TEF)
-Frais de gestion
+Produits d’intérêts sur comptes chèques
-Chèques sans provision
-Coûts d’impression des chèques
+/-Erreurs comptables
Comment déterminer le coût d’acquisition d’une immobilisation?
inclut le prix d’achat ainsi que toutes les dépenses nécessaires pour rendre l’actif utilisable, n’inclut pas les frais financiers, ni les rabais spéciaux
Exemples de ce que comprend le coût d’acquisition d’un terrain
-Prix d’achat
-Frais de courtage
-Arrérages d’impôts fonciers
-Frais d’arpentage
-Frais d’assainissement
-Frais juridiques
-Coûts nivelage; défrichage; démolition et
enlèvement de bâtiment non désiré sur le
terrain
Exemples de ce que comprend le coût d’acquisition d’un bâtiment
-Prix d’achat
-Honoraires d’architecte
-Coût des permis
-Coût d’excavation
-Coût de construction
Exemples de ce que comprend le coût d’acquisition de matériel et outillage
-Prix d’achat (diminué de toute remise)
-Coût d’installation
-Coût des modifications au bâtiment pour installer l’équipement
-Coût du transport
-Commission sur achat
-Frais assurance sur transport
-Coût d’essai avant l’utilisation
Où comptabiliser immobilisations en cours et contrats location-acquisition?
Immobilisations en cours:
* Si la construction n’est pas terminée:
– Coûts de construction comptabilisés à l’actif
Contrats location-acquisition:
* Au bilan: enregistrement des actifs loués au même titre qu’un actif acheté
Quel est le calcul de l’amortissement linéaire?
(Coût d’acquisition - Valeur résiduelle) / Durée de vie utile
Calcul de l’amortissement révisé
(Coût - amortissements cumulés - nouvelle valeur résiduelle) / durée de vie restante
Quelles sont les écritures pour une cession (vente) d’immobilisation
Si l’amortissement du dernier exercice de la durée de vie est comptabilisé:
Encaisse
Amortissement cumulé - actif immobilisé
@Actif immobilisé (Coût d’achat)
Si non entièrement amorti:
Encaisse
Amortissement cumulé -actif immobilisé
Perte sur cession (ou @Gain)
@Actif immobilisé (Coût d’achat)
Quel est le calcul de l’amortissement dégressif à taux double?
Taux : (1/durée de vie utile)x2
Amort: (Prix achat - amort cumulé)*taux
