Examen intra Flashcards
Expliquer les PCGR.
Ensemble des principes généraux et conventions d’application générale ainsi que des règles et procédures qui déterminent quelle sont les pratiques comptables reconnues à un moment donnée dans le temps.
Selon qu’elle méthode une ECF peut présenter ses états financiers?
- Non-conforme au PCGR (pour fins fiscales seulement)
- IFRS
- NCECF
Selon quelles critères une ECF fait le choix d’une méthode de présentation?
- Il faut prendre en compte les besoins futurs de l’entreprise.
- Besoin des utilisateurs
- Composition juridique
- Accès au financement
- Tendances du secteur
- Coûts VS avantages
- Activités et financements à l’étranger
La comptabilisation non-conforme au PCGR est applicable pour quel type d’entreprise?
- Une petite entreprise au stade de mise en valeur
- Aucune valeur ajoutée à préparer les états financiers selon les PCGR
- Les utilisateurs des états financiers sont impliqués dans les opérations courantes de l’entreprise et non pas besoin d’avoir l’information financière selon les PCGR.
Différences entre une société ouverte et fermée.
- Les sociétés ouvertes ont des actions négociées en bourse
- Obligation de présenter ses états financiers selon les IFRS
- Obligation de faire auditer ses états financiers
Définissez une entreprise publiante individuelle.
- Propriétaire unique
- Pas d’existence juridique distincte de son propriétaire
- Propriétaire de l’entreprise qui retire tous les profits et qui en subit toutes les pertes
Définissez une entreprise publiante qui transige sur les marchés financiers.
- Entité juridique distincte
- Constitué en vertu de la loi sur les sociétés par actions
- Bénéfice répartis entre les actionnaires
- Entité = personne morale
Pourquoi les ECF utilisent les NCECF?
- Simplification des normes
- Application plus souple des normes
- Moins d’obligation d’information que les IFRS
- Mesure principale est le coût
- Prend en considération la notion de coûts VS. avantages
Les NCECF sont appropriés pour quel type d’entreprise?
- Entreprise familiale ou celle composée de peu d’actionnaire
- Financé par des créanciers qui peuvent avoir accès aux informations facilement
- Manque de ressource tant financière qu’humaine
Grande ligne du chapitre 1100 - Principes comptables généralement reconnus.
- Manuel est la seule source faisant autorité en matière de PCGR
- Si indication additionnelle nécessaire appliquer chapitre 1000 - Fondements conceptuels
- Jugement professionnel important
Objectif du chapitre 1000 - Fondements conceptuels des états financiers.
Communiquer les informations utiles aux investisseurs, aux créanciers et aux autres utilisateurs qui ont à prendre des décisions en matière d’attribution des ressources ou à apprécier la façon dont la direction s’acquitte de sa responsabilité de gérance.
Principes généraux des NCECF
- Équilibre avantages-coûts
2. Importance relative
Définissez un actif.
- Ressource économique actuelle
- Entité en possède le contrôle
- Provient d’événement passé
Qu’est-ce qu’une ressource économique?
Un droit qui a le potentiel de produire des avantages économiques futurs.
Définissez un passif.
- Obligation actuelle
- Transfert d’une ressource économique
- Provient d’événement passé
Définissez une charge.
- Diminution des ressources économiques résultant des activités courantes
- Une charge est récurrente, contrairement à la perte
- Peut être présenté par nature ou par fonction
Définissez un produit.
- Augmentation des ressources économiques résultant des activités courantes
- Un produit est récurrent, contrairement au gain
Définissez les capitaux-propres.
Intérêt résiduel dans les actifs de l’entité après déduction de tous ses passifs.
Pour qu’une information soit présenté dans les états financiers quels critères doit être respecter?
- Pertinence
- Fiabilité
- Comparabilité
- Compréhensibilité
Qu’est-ce que le cadre veux dire quand il parle de pertinence?
Les informations contenues dans les états financiers doivent avoir une valeur prédictive, rétrospective et doivent être en mesure de donner une information rapide.
Qu’est-ce que le cadre veux dire quand il parle de fiabilité?
Les informations contenues dans les états financiers doivent données une image fidèle, données des informations vérifiables et faire preuve de prudence.
Quels sont les éléments à valider lors de la vérification des états financiers?
- La comptabilisation
- L’identification des éléments des états financiers affectés
- L’évaluation
- La présentation et les informations à fournir
Quelle est la base de mesure pour les états financiers?
Unité en dollar - si impossible de mesurer en dollar ne devrait pas être présenté dans les états financiers. Peut mettre l’information en note.
Nommez les 3 bases de mesures qu’on retrouvent dans les états financiers.
- Coût de remplacement
- Valeur net de réalisation
- Valeur actualisée
Donnez la définissions du coût de remplacement.
Montant d’argent qu’il faudrait défrayer au moment présent pour remplacer un actif.
Donnez la définissions de la valeur net de réalisation.
Prix de vente estimé dans le cours normal de l’activité, diminué des coûts estimés pour l’achèvement et des coûts estimés nécessaires pour réaliser la vente.
Donnez la définissions de la valeur actualisée.
Valeur actuelle d’une somme à recevoir dans le futur.
Énumérez les critères de comptabilisation selon les NCECF
- Comptabilité d’exercice
- Produit : lorsque l’exécution est achevée et que la mesure et le recouvrement de la contrepartie sont raisonnablement sûr
- Gains : au moment de leur réalisation
- Charges et pertes : lorsqu’une dépense ou un actif comptabilisé antérieurement ne présente aucune avantage économique futur. Ils peuvent être réparties sur plus d’une période.
Composition des états financiers selon les NCECF
- Bilan
- État des résultats
- L’état des bénéfices non répartis
- Tableau des flux de trésorerie
- Notes
Énumérez les informations à fournir selon les NCECF
- Référentiel utilisé
- Description clair et succincte des méthodes comptables ayant un effet important sur les états financiers
- Remise en question de la continuité d’exploitation
- Présenter séparément les produits, charges, gains et pertes qui ne sont pas susceptibles de se répéter fréquemment.
Les actifs et les passifs sont classés à court terme à quel moment?
Si l’actif ou le passif est réglé au cours du cycle normal des activités, détenus pour fins de transactions ou exigible dans les 12 mois suivant la date du bilan.
Quelles sont les transactions du passif court terme qui doivent être présenté séparément?
- Sommes empruntées des administrateurs, dirigeants et actionnaires
- Sommes dues à la société mère et aux sociétés affiliées
À quel moment un passif classé à court terme peut être reclassé à long terme?
- Si le créancier renonce à son droit de remboursement par écrit.
- Un dette assortie d’une clause restrictive non respectée (selon 3 critères)
Les sommes à remettre à l’État (TPS/TVQ, etc.) sont présentées où dans les états financiers?
En voie de note.
Nommez un compte qui est toujours classé dans le court terme.
Frais payés d’avance
À quoi sert le bilan?
Permet d’évaluer la structure du capital, la liquidité, la solvabilité et la flexibilité financière de l’entreprise.
Définissez la structure du capital.
Rendement sur les actifs
Définissez la liquidité.
Temps pour qu’un passif soit réalisé ou un passif réglé)
Définissez la solvabilité.
Capacité de payer ses intérêts et régler ses dettes.
Définissez la flexibilité financière.
Capacité de rencontrer ses besoins et saisir des opportunités.
Qu’est-ce que la trésorerie?
Fonds en caisse et les dépôts à vue.
Qu’est-ce que les équivalents de trésorerie?
Placement à court terme, très liquide, facilement convertibles en un montant connu de trésorerie et dont la valeur ne risque pas de changer de façon significative. Les équivalents de trésorerie ont une échéance rapprochée (3 mois) à partir de la date d’acquisition.
L’état des flux de trésorerie est séparé en 3 catégories, quelles sont-elles?
- Les activités d’exploitation
- Les activités d’investissement
- Les activités de financement
Que représente les activités d’exploitation?
Principales activités génératrices de produits. Donc les éléments qui se retrouvent dans l’état des résultats.