Examen Intra Flashcards
Séances 1 à 5
Quels secteurs doivent être présentés aux E/Fs
a. Activité commerciale (Revenus et charges) et info disponible
b.1. Seuil de 10 % des produits
b.2. Seuil absolu de 10 % du bénéfice ou perte
b.3. Seuil de 10 % des actifs
c. Au moins 75 % des produits doivent être présentés dans des secteurs (Par ex. : Secteurs semblables)
d. Reste = Autres secteurs
Quelles sont les informations devant être présentées sur les secteurs
- Informations générales (Biens et services fournis)
- Présentation résultat sectoriel
- Actif sectoriel et passif sectoriel
- Méthodes de mesure
- Produits, bénéfices et actifs pour tous les secteurs
Quelles sont les informations supplémentaires sur les secteurs (3) ?
- Produits et services
- Zones géographiques
- Principaux clients (+10 %)
Qui doit présenter des E/Fs intermédiaires ?
Les entreprises cotées en bourse
Quelles sont les 2 méthodes de présentation des E/Fs intermédiaires ?
- Jeu complet d’états financiers (IAS 1)
- Jeu d’états financiers résumés (IAS 34)
Quelles sont les 2 méthodes de l’IAS 34 ?
- Méthode discrète (Coûts engagés = Coûts indirects présentés)
- Période intégrée (Répartition des coûts engagés selon le niveau d’activité à un taux prédéterminé)
Comment traiter les produits selon la période intégrée ?
Doivent rester selon la méthode discrète
Comment traiter les charges variables selon la période intégrée ?
Doivent rester selon la méthode discrète
Comment traiter les charges fixes selon la période intégrée ?
Si charge engagée plus tard dans l’exercice, ne doit pas apparaître sauf si obligation légale
Comment traiter les avantages sociaux et les impôts et taxes selon la période intégrée ?
Estimation selon la méthode actuarielle.
Taux d’imposition applicable au bénéfice prévu de l’exercice
Comment traiter la dette selon la période intégrée ?
Avoir une obligation juridique ou implicite pour la comptabiliser
Comment traiter les loyers conditionnels selon la période intégrée ?
Comptabilisés progressivement selon l’estimation du CA annuel
Comment traiter les stocks selon la période intégrée ?
Doivent rester selon la méthode discrète
Comment traiter les amortissements selon la période intégrée ?
Doivent rester selon la méthode discrète sauf si incorporés au stock (En fonction du volume d’activité)
En quoi consiste les options ?
Droit d’acheter / vendre un sous-jacent à un prix déterminé (prix d’exercice) durant une période de temps déterminée.
Quelle est la valeur intrinsèque de l’option ?
Différence entre le prix du sous-jacent au moment de l’achat de l’option et le prix de l’exercice
Qu’est ce qu’un swap ?
Deux parties qui échangent des flux financiers selon des conditions prédéterminés (Souvent taux d’intérêts)
Quelle est la méthode de comptabilisation des dérivés ?
À la JV par le biais des profits/pertes au RN
Quels sont les 3 critères d’un dérivé ?
- Varie en fonction d’une variation (Élément financier)
- Aucun investissement initial ou très peu (Dépôt)
- Réglé à une date future au net
Quel est l’objectif de la comptabilité de couverture ?
Modifier l’exposition de l’entreprise à 1 ou plusieurs risques par la mise en parallèle d’un élément couvert et d’un élément de couverture dont les variations de JV ou de flux de trésorerie s’annulent totalement ou partiellement
Quels sont les éléments non admissibles à la comptabilité de couverture
- Placement dans une entreprise associée
- Dérivé incorporé qui ne sont pas comptabilisés séparément du contrat hôte
- Titres de capitaux propres émis (Sauf si passif financier)
- Élément non évaluable
- Obligation au coût amorti
Quels sont les 2 types de comptabilité de couverture
- JV (Actif ou passif comptabilité et engagement ferme non comptabilisé)
- Flux de trésorerie (Idem + Transaction prévue hautement probable)
Quel est l’impact de la couverture de JV ?
Modifier le traitement comptable de l’élément couvert (AERG vers RN)
Quel est l’impact de la couverture de flux de trésorerie ?
Modifier le traitement comptable de l’élément de couverture (RN vers AERG)
Quelles sont les conditions d’application de la comptabilité de couverture ?
- Désignation formelle
- Documentation structurée
- Lien économique et risque de crédit n’a pas d’effet dominant (Efficacité)
Comment comptabiliser un engagement futur avec la couverture de JV ?
Si pas encore comptabilisé : Comptabiliser un passif ou actif qui représentera les variation de JV de l’engagement ferme
Comment comptabiliser un engagement futur avec la couverture de flux de trésorerie ?
Renverser aux RN :
a. Au même moment que les flux de trésorerie couverts affectent le RN
b. Si l’élément couvert est un actif non financier soit b1. (Idem a.), soit b2. renverser dans les stocks et affecter le coût
Quand cesse t-on d’utiliser la comptabilité de couverture ?
- Instrument de couverture arrivé à maturité, vendu, résilié ou exercé (Solde cumulé aux AERG est viré au même moment que normalement)
- Couverture ne satisfait plus aux critères (Solde cumulé aux AERG est viré au même moment que normalement)
- Transaction de FT ne se réalise pas (Solde cumulé aux AERG viré au RN immédiatement)
Quelles sont les opérations de couverture permises aux NCECF ? (5)
- Opération future en devise étrangère
- Achat ou vente future d’une marchandise
- Couverture d’un actif ou d’un passif par un swap
- Couverture d’un actif ou d’un passif portant intérêt dans une devise étrangère
- Couverture d’un investissement net dans un établissement étranger
Quelles sont les 2 conditions de cessation en NCECF ?
- Élément couvert ou de couverture cesse d’exister
- Conditions essentielles cessent de correspondre à l’élément couvert
Qu’est ce qu’un profil de risque ?
L’inventaire des risques en fonction de leur :
- Probabilité
- Impact
Tient compte de l’appétit et la tolérance
Qu’est ce que le niveau d’appétit de risque ?
Niveau global de risque en mesure d’assumer ou d’accepter
Qu’est ce que la tolérance au risque ?
Variation acceptable pour chacun des risques en lien avec les objectifs acceptables de l’entreprise
Qu’est ce que le risque de crédit ?
Risque qu’un client manque à l’une de ses obligations
Qu’est ce que le risque de liquidité ?
L’entité a de la difficulté à honorer ses engagements liés à des passifs financiers
Quel est le risque de marché (3) ?
Variation :
1. Risque de change
2. Risque de taux d’intérêt
3. Autre risque de prix sur le marché
