Examen final Flashcards
Sur quoi porte la NCA 510?
Éléments probants qui doivent être recueillis pour valider les soldes d’ouvertures.
Qu’est-ce qu’un audit initial?
Les états financiers n’ont jamais été audités ou l’ont été par un autre cabinet (auditeur).
Listez les procédures générales d’un audit initial.
- Lire les états financiers les plus récent.
- Lire le rapport du prédécesseur et passer en revue son dossier (si applicable).
- Valider les soldes de clôture de la période précédente.
- Porter une attention particulière au changement de méthode comptable.
- Faire des procédures d’audits spécifiques.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée avec réserve?
- Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables)
- Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture)
MAIS les incidences sont non généralisées.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée défavorable?
Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables) PAR CONTRE, les incidences sont généralisées.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée - impossibilité d’exprimer une opinion?
Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture) ET les incidences sont généralisées.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est connu, mais ses états financiers n’ont jamais été audités (reconduite)?
- Planification : Concentré sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
Dans le cas d’une mission reconduite, que doit-on faire lorsque les procédures fait sur les soldes d’ouverture font ressortir des anomalies significatives?
Cela apporte une conséquence sur l’opinion de l’auditeur.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers n’ont pas été audités la période précédente?
- Acceptation : doit contacter avec l’auditeur précédent.
- Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : Demande de la documentation des années précédentes ainsi que le SSG, SST, RAA pour aider à l’audit en cours. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
- Rapport : L’auditeur doit mettre une note comme quoi que les états financiers comparatif n’ont pas été audités.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers ont été audités par un autre cabinet la période précédente?
- Acceptation : Il faut demander à voir les dossiers d’audit de l’année précédente. Il faut également évaluer la compétence et l’indépendance de l’auditeur précédent.
- Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : Lire les états financiers précédents, lire le rapport d’audit et vérifier l’opinion indiqué. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
- Rapport : Si on conclu la même opinion que l’année précédente l’auditeur doit le mentionner. Il faut également mentionner que l’audit fait l’année précédente a été fait par un autre auditeur.
Donnez-moi la définition d’une information comparatives.
Montant et informations fournis dans les états financiers pour une ou plusieurs périodes précédentes, conformément au RIFA.
Donnez-moi la définition d’un chiffre correspondants.
Informations comparatives dans les cas où les montant et autres informations fournis pour la période précédente font partie intégrante des états financiers de la période considérée et sont à lire uniquement en relation avec les montants et les autres informations concernant la période considérée. Ces chiffres ne feront pas l’objet d’une opinion dans le rapport (contrairement aux états financiers comparatifs)
À quoi servent les procédures d’audits relatives aux informations comparatives?
- Est-ce que celles-ci concordent avec les montants et les autres informations pertinentes présentées dans la période précédente?
- Les méthodes comptables utilisées pour obtenir les informations comparatives concordent avec celles appliquées au cours de la période considérée.
Qu’arrive-t-il s’il y a un risque élevé d’AS dans les informations comparatives?
L’auditeur doit effectuer des procédures supplémentaires.
À quel moment est-ce qu’on doit effectuer des procédures d’audit complémentaire?
Étape de la collecte des éléments probants durant la phase de réalisation d’une mission d’audit. Elles sont fait en réponse aux risques identifiés et évalués à l’étape de la planification.
Nommez les 3 types de procédures d’audit complémentaires.
- Les tests de contrôle (RLC)
- Les procédures analytiques de corroboration (RND)
- Les tests de détail (RND)
Listez les techniques d’audits qui peuvent être utilisées.
- Demande d’information
- Réexécution
- Observation physique
- Contrôle arithmétique
- Confirmation externe
- Procédure analytique
- Inspection
Dans quelle situation est-ce que le contrôle interne a une incidence sur la mission d’audit?
Lorsqu’on utilise une stratégie mixte.
Quels objectifs ont les tests de contrôle?
- S’assurer que les contrôles sont bien conçus.
2. S’assurer que les contrôles fonctionnent bien.
Quelles techniques d’audit sont préconisées pour l’évaluation des risques?
- Demande d’information
- Observation physique
- Inspection
- Procédure analytique
Quelles techniques d’audit sont préconisées pour les tests de contrôle?
- Demande d’information
- Observation physique
- Inspection
- Contrôle arithmétique
- Réexécution
Lorsqu’on considère qu’un contrôle est mal conçu faut-il effectuer des tests d’audit?
Non puisque la conception n’est pas adéquate, il est pratiquement certain que le fonctionnement sera également inadéquat. On se concentre sur les contrôles qui on une bonne conception afin de tester leur fonctionnement.
Doit-on tester les contrôles à chaque année?
Selon le jugement professionnel, s’il n’y a eu aucun changement entre les périodes, il n’est pas nécessaire de refaire des tests sur les contrôles.
Définissez une procédure analytique de corroboration.
Recherche de corrélation entre les informations financières et non financières. On s’assure qu’un solde est plausible en faisant des comparaisons.
À quel moment doit-on faire des procédures analytiques de corroboration?
- Planification
- Réalisation
- Fin de l’audit
À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la planification?
Évaluer les risques et obtenir une meilleure compréhension de l’entité et de son environnement
À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la réalisation?
Obtenir des éléments probants en réponse aux RAS détectés au niveau des assertions (Procédures optionnelles, peut être combiné avec des tests de détail).
À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la finalisation?
Permet de produire une conclusion générale sur la cohérence des états financiers (les procédures ressembles relativement à celles effectuées à la planification).
À quoi servent les tests de détail?
Obtenir des éléments probants sur les montants qui composent les soldes. Les procédures de corroboration sont obligatoires pour tous les comptes qui présente un solde significatif.
Quel est l’objectif des sondages en audit?
Visent à sélectionner des échantillons au sein de vaste “population” afin de les tester et valider des assertions.
Afin qu’un sondage soit efficace, l’auditeur doit s’assurer de quoi?
- Tous les éléments doivent avoir une chance d’être sélectionnés.
- Doit donner une bonne base pour permettre à l’auditeur de tirer des conclusions sur l’ensemble de la population.
Quelle est la différence entre un sondage statistique et non statistique?
- Statistique : Sélection aléatoire et l’auditeur utilise la théorie des probabilités pour évaluer les résultats du sondage.
- Le contraire du sondage statistique. Selon le jugement professionnel.
Qu’est-ce que le risque d’échantillonnage?
Risque que la conclusion à laquelle aboutit l’auditeur sur la base d’un échantillon soit différente de celle à laquelle il serait parvenu si l’ensemble de la population était soumis à la même procédure.
Qu’est-ce que le risque non lié à l’échantillonnage?
Risque en lien avec la compétence de l’auditeur et de ses estimations.
Nommez les taux qu’il faut déterminés pur les sondages sur les tests de contrôle.
- Taux d’écart acceptable
- Taux d’écart attendu
- Niveau de confiance
* (on ne test pas les contrôles pour lesquels le taux d’écart attendu est > au taux d’écart acceptable)
Comment peut-on calculer la taille d’un échantillon (sondage statistique)?
Facteur de confiance/taux d’écart minimum acceptable
Nommez les étapes des sondages qui visent à tester le fonctionnement des contrôles.
- Spécifier l’objectif du test
- Définir les conditions de dérogation (attribut)
- Définir la population (devrait être sur toute l’année)
- Déterminer la taille de l’échantillon
- Sélection de l’échantillon (doit être représentatif de la population)
- Effectuez les tests de contrôles
- Évaluez les écarts
* Dérogation = écart
Que doit-on faire si on trouve un écart dans les sondages qui visent à tester le fonctionnement des contrôles?
Se fier au tableau d’ajustement des écarts pour connaître le nombre de test supplémentaire à effectuer.
À combien devrait se retrouver le niveau de confiance dans une mission d’audit?
Entre 90% et 99%
Quelle est la différence majeur avec les sondages sur les tests de détail?
Les sondages se font en unité monétaire et non en nombre. Il est important d’extrapoler l’anomalie observée sur l’ensemble de l’échantillon pour valider s’il dépasse le SS.
Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau de l’acceptation de la mission?
Veiller à être en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés tant par rapport au processus de consolidation que par rapport à l’information financière des différentes composantes.
Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau des responsabilités de l’associé responsable?
Il est responsable de l’audit dans son ensemble et se porte garant du travail de ses pais au niveau des composantes (dont le nom ne figure pas dans le rapport). Il est donc responsable du contrôle de la qualité du travail réalisé par ceux-ci.
Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau du RAA?
Le RAA doit être assez faible puisqu’il faut prendre en considération l’influence de toutes les composantes sur les états financiers consolidés.
Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau de l’acceptation de la mission?
- Doit être en mesure d’identifier les différentes composantes du groupe.
- Doit avoir une compréhension globale du groupe, des composantes et de son environnement.
- Le risque de fraude doit être évalué au niveau de chacune des composantes.
Comment déterminé quelle composante est importante (sur laquelle nous allons effectuer plus de travail)?
- Si la composante a une importance financière au niveau du groupe (Ex.: détient un fort % des ventes, des actifs, etc.).
- Si la composante est susceptible d’être à l’origine de risques importants d’anomalies significatives au niveau du groupe.
Donnez-moi les facteurs à considérer afin d’identifier les différentes composantes d’un groupe.
- Le risque d’affaires
- Le mode de gestion
- L’environnement de contrôle
- Les systèmes d’informations
- L’information financière
- La structure légale
De quelle façon peut-on évaluer les contrôles du groupe?
- Fréquence de réunions entre la direction du groupe et celle des composantes
- Suivi des activités et des résultats financiers des composantes
- Processus d’évaluation des risques par la direction du groupe
- Processus d’élimination des informations intra-groupes
- Processus de collecte et de traitement de l’information financière des composantes
Normalement quel type d’information devrait être transmise par la direction du groupe aux différentes composantes?
- Les méthodes comptables à utiliser
- Les obligations d’informations légales qui s’appliquent aux états financiers du groupe
- L’échéancier à respecter
Les composantes importantes doivent se voir attribuer un seuil de signification particulier, comment doit-on le calculer?
Il s’agit d’un pourcentage proportionnel au point de chaque composante importante sur le seuil de signification des travaux du groupe.
*Si un auditeur distinct s’occupe d’une composante, il aura son propre SSG et SST
Est-ce que l’associer responsable d’un audit de groupe peut appuyer son opinion sur le travail d’un autre auditeur, d’une FAI ou d’un expert?
OUI en autant que :
- L’associer responsable doit s’assurer de la compétence de la personne ainsi que sa capacité à être objectif pour émettre une opinion.
- L’équipe du groupe doit avoir une bonne compréhension du rôle de la personne dans le cadre de la mission d’audit.
- Il est important de faire la lecture des travaux effectués par ce dernier ainsi que réexécuter certain de ses travaux.
- Dans tous les cas, il est important d’avoir une entente écrite qui spécifie les rôles et responsabilité de chacun ainsi que la N-C-É.
Quelle est la responsabilité de l’auditeur face aux autres informations incluses dans le rapport annuel de l’entité?
Doit valider s’il y a des incohérences avec les informations des états financiers et les connaissances que l’auditeur a acquise au cours de l’audit.
Nommez les activités à faire lors de l’achèvement de l’audit.
- Audit des produits et des charges.
- Procédures analytiques de fins
- Audit des passifs éventuels
- Déclaration écrites de la direction
- Audit des événements postérieurs
- Évaluation globale des éléments probants en vue d’émettre une opinion
- Documentation
Afin de faire l’évaluation globale des éléments probants en vue d’émettre une opinion, l’auditeur doit faire le cumul des anomalies détectées au cours de l’audit. Quelles sont les types d’anomalies qui sont détectées?
- Anomalie détectée
- Anomalie probable (celle qui ont été extrapolée)
- Anomalie possible (peuvent être liée à l’échantillonnage ou au jugement de l’auditeur)
* Les anomalies manifestement négligeables ne sont pas incluses dans ce calcul.
* *On parle ici de toutes les anomalies qui n’ont pas été corrigées.
Quelles sont les principales cause d’anomalie?
- Faiblesse du contrôle interne
- Notes incomplètes
- Mauvaise estimation comptable
- Mauvais jugement
À quel moment doit-on réviser le plan de mission?
On révise le plan de mission lorsqu’on est en présence d’anomalie qui pourrait au final être significative OU lorsque le cumul des anomalies probables s’approche du SSG. On peut modifier l’étendu ainsi que le calendrier et faire du travail supplémentaire.
Nommez les 2 méthodes qu’un auditeur peut appliquer s’il est en présence d’anomalie non corrigées des périodes antérieures.
- Méthode du bilan = s’assure que le bilan ne contient pas d’anomalie.
- Méthode du résultat = s’assure que les bénéfices ne contient pas d’anomalie.
* Doit valider si les anomalies non corrigées des exercices antérieurs dépassent le SSG courant.
À quel moment doit-on communiquer les anomalies et demander leur correction?
On doit communiquer toutes les anomalies détectées en temps opportun au niveau hiérarchique approprié et demander leur correction. Si la direction corrige, faire des procédures d’audit supplémentaire. Si elle refuse, tirer les conclusions qui s’imposent.
Comment on évalue les incidence des anomalies non corrigées?
Il faut analyser leur impact de façon individuelle et collective. Obtenir des déclarations de la direction par rapport aux anomalies non corrigées, et communiquer avec les responsables de la gouvernance par rapport à ça.
Qu’est-ce que supposer la continuité d’exploitation?
Poursuite des activités dans un avenir prévisible ainsi que la réalisation d’actifs et règlement de passifs dans le cours des normal des activités de l’entreprise.
Quelle est la responsabilité de la direction devant la continuité d’exploitation?
La direction doit évaluer la capacité de poursuivre l’exploitation (selon leur jugement). Dépend des facteurs suivants : l’aboutissement dans le temps, la taille et la complexité de l’entité, la nature et l’état des activités, les influences externes et les événements postérieurs à la date de clôture.
Quelle est la responsabilité de l’auditeur devant la continuité d’exploitation?
Ça responsabilité est toujours d’obtenir des éléments probants suffisant et appropriés pour constater que la continuité d’exploitation est bien présente. L’auditeur doit tirer des conclusions quant à l’existence ou non d’une incertitude significative sur la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation.
Est-ce que la continuité d’exploitation doit être une priorité tout au long de la mission d’audit?
Oui
De quelle nature peut être les risques de continuité d’exploitation?
De nature financière ou non financière, normalement l’information est récolté au près de la direction.
Quelles sont les réponses aux risques s’il y a incertitude devant la continuité d’exploitation de l’entreprise?
- Demander à la direction d’effectuer une évaluation de la capacité à poursuivre les activités (si pas déjà fait)
- Évaluation des plans d’action de la direction
- Obtenir des déclarations écrites de la direction et des responsables de la gouvernance.
Si l’entité a appliquer correctement le principe de continuité d’exploitation et qu’il y a présence d’incertitude, comment est-ce que l’auditeur doit faire refléter cette réalité dans son rapport?
- Description des événements dans les états financiers
- Explication des incertitudes
* Si l’incertitude est peu significative = opinion non modifiée + paragraphe d’observation
* Si l’incertitude est significative = opinion modifiée + explication de l’incertitude significative
Si l’entité n’a pas appliquer correctement le principe de continuité d’exploitation et qu’il y a présence d’incertitude, comment est-ce que l’auditeur doit faire refléter cette réalité dans son rapport?
Opinion modifiée défavorable
Quel est l’objectif de l’examen des états financiers intermédiaires?
Produire un rapport à l’intention de la gouvernance (comité d’audit) indiquant si, de l’avis de l’auditeur, il serait nécessaire d’apporter des modifications significatives aux états financiers intermédiaires afin de les rendre conforme au RIFA.
*Vise à aider et non fournir une assurance.
Dans quelle situation est-ce qu’un auditeur peut faire l’examen des états financiers intermédiaires?
Il doit connaître suffisamment bien l’entité et son environnement pour être en mesure de formuler une opinion fondée sur la nécessité d’apporter ou pas des modifications aux états financiers intermédiaires.
Est-ce qu’un auditeur autre que celui qui audit les états financiers annuels peut auditer les états financiers intermédiaires?
Oui. Par contre, il aura pus de travail à faire pour acquérir la compréhension nécessaire de l’entité, de son environnement et de son contrôle interne.
Si le contrôle interne est considéré comme déficient, est-ce qu’il est possible de faire l’examen des états financiers intermédiaires?
Malheureusement, les déficiences de contrôle interne jugées trop importante empêche la réalisation de la mission.
Les procédures faites lors d’un examen des états financiers intermédiaires sont axées sur quel élément?
Met principalement l’accent sur les risques identifiés, les risques de fraudes, de non-conformité et de la continuité d’exploitation. Les procédures sont essentiellement des procédures analytiques.
Qu’est-ce que l’auditeur doit faire/obtenir pour apporter une conclusion sur les états financiers intermédiaires?
- Obtenir des déclarations écrites de la direction
- Effectuer des procédures supplémentaires en cas d’anomalies
- Faire le cumul des anomalies
- Évaluez les anomalies détectés et faire une conclusion sur celle-ci
Le rapport de l’auditeur concernant les états financiers intermédiaires peut se faire sur quelle forme ?
Peut être écrit ou oral. Par contre, si l’opinion finale est « modifié» ou si le rapport doit être mentionné dans un document public il faut que le rapport soit fait de façon écrite.
Si la conclusion de l’auditeur sur les états financiers intermédiaires se retrouve dans un document public, que doit-il faire?
Il doit s’assurer de mentionner que son rapport est restreint, que celui-ci visent un but particulier et qu’il ne donne aucune assurance sur les états financiers.
Dans quelle situation est-ce que l’auditeur assiste des placeurs de titres et autres tiers?
Pour donner un confort ou participer à une réunion de diligence relativement à un placement de titre (actions ou autres).
*Il vient donner un confort sur les informations non audités.
Qu’est-ce qu’une lettre de confort?
Lettre que l’auditeur fournit au placeur pour le rassurer. Inclut généralement une référence au rapport de l’auditeur, une déclaration d’indépendance de ce dernier, une assurance de conformité par rapport aux textes réglementaires, une assurance négative basée sur l’examen des états financiers intermédiaires, des informations sur les événements subséquents, les procédures demandées et leurs résultat, une restriction concernant l’usage de la lettre, etc.
Qu’est-ce qu’une réunion de diligence?
Réunion à laquelle l’auditeur assiste et où il fournit verbalement les informations qu’ils auraient données dans une lettre de confort.
Pourquoi est-ce qu’un placeur aurait avantage à faire affaire avec un auditeur?
Dans le cas où le placeur est poursuivis, le placeur peut utiliser la lettre de confort (ou réunion de diligence) pour construire une défense de diligence raisonnable.
*Pourrait être poursuivis si, par exemple, le prospectus contient des informations trompeuses ou erronées.
Est-ce qu’une partie externe peut utiliser le rapport d’un auditeur sans son consentement?
Jamais. Le rapport d’un auditeur ne peut jamais être utilisé dans un document de placement ou un document désigné sans son consentement.
Qu’est-ce qu’un document de placement?
Document par lequel des valeurs mobilières sont offertes en contrepartie de trésorerie, de titres de créance, d’autres valeurs mobilières ou d’autres actifs (Ex. : prospectus).
Qu’est-ce qu’un document désigné?
Document autre qu’un document de placement et qui est déposé auprès des autorités de règlementation en valeurs mobilières.
(Ex. : états financiers, rapports annuels, déclaration d’acquisition d’entreprise, rapport de gestion, etc.)
Quelles sont les procédures à faire sur les « autres informations » inclus dans les documents de placement ou désigné à l’étape de l’acceptation?
L’auditeur doit être à l’aise avec les réglementations des valeurs mobilières. L’entente doit être faite par écrit et préciser qu’aucune assurance n’est donnée sur les « autres informations ».
Quelles sont les procédures à faire sur les « autres informations » inclus dans les documents de placement ou désigné à l’étape de la réalisation?
Dépend des états financiers fournis. Il faut valider les informations entre la date du rapport et le consentement de l’auditeur.
*Lecture des documents pour éviter les incohérences.
Définissez qu’est-ce qu’une prévision.
Hypothèses qui reflètent les lignes de conduites prévues plus les conditions économiques les plus probables.
Définissez qu’est-ce qu’une projection.
Hypothèses qui reflètent les lignes de conduites prévues plus les conditions économiques les plus probables EN PLUS d’une ou plusieurs hypothèse spéculative.
*Les hypothèses spéculatives doivent être présentées séparément.
Expliquez-moi la norme NOV6.
L’opinion se porte sur les hypothèses spéculatives et non spéculatives. Vise à savoir si elles sont justifiées, plausibles, cohérente avec les prévisions/projections. Le but est de ne pas induire les utilisateurs en erreurs.
Est-ce que l’opinion de l’auditeur conformément à la norme NOV6 apporte un assurance?
Non. N’apporte aucune assurance sur les probabilité de réalisation des prévisions/projections. Par contre, l’auditeur apporte une opinion.
De quelle façon est-ce que l’auditeur peut aboutir à une opinion sur les prévisions/projections?
Doit regarder le plan de la direction. Avoir une compréhension des hypothèses, les comparer avec les documents antérieurs et déterminer si les politiques et procédures ont été suivies.
Quelle est la particularité d’une hypothèse spéculative?
Pas besoin d’être justifiées, mais doit être plausible et cadrer avec l’objet des projections.
Est-ce que l’information fournie dans le rapport de l’auditeur est la même pour les projections et les prévisions?
Non.
Expliquez-moi la norme NOV16.
L’objectif est de mettre les hypothèses de la direction sous forme de prévisions ou de projections. Il s’agit en fait d’une sorte de mission de compilation qui n’apporte aucune assurance.
Quelles sont les procédures utilisées sous la norme NOV16?
Les procédures sont restreintes. Il s’agit principalement de demandes d’information et de calcul arithmétique.
Quel type de rapport fournit l’auditeur dans le cadre de la norme NOV16?
Avis au lecteur.
La norme ANC9100 encadre quel type de service?
Applique seulement des procédures spécifiées par le client. Le rapport fournis est à usage spécifique et contient des résultats factuels seulement (explique les demandes du clients et procédures fait en conséquence). NE FOURNIE AUCUNE ASSURANCE.
Il existe deux types de rapport spéciaux sur les contrôles internes. Quelles sont les normes qui les encadre?
- ANC9110 : support pour la direction afin d’évaluer si les CI mis en place sont biens conçus et fonctionnent adéquatement.
- ANC5925 : audit de la conception et du fonctionnement des CI.
Spécifiez les caractéristiques de la ANC9110.
Ne fournis aucune assurance, le rapport inclus seulement des constatations (appréciation du CI). Les procédures sont planifiées par la direction.
Spécifiez les caractéristiques de la ANC5925.
Donne une opinion donc on fournis une assurance raisonnable. Les procédures sont planifiées par l’auditeur.
Quelle est la différence entre une mission d’audit et l’audit des contrôles interne?
L’audit des contrôles internes se fait à une date précise, l’étendue et la nature sont différents. Puisqu’il s’agit du même auditeur, l’audit des CI est intégré au travail fait sur les états financiers annuel (augmentation de l’efficience).
Quel type d’opinion est-ce que l’auditeur peut émettre dans le cadre de la ANC5925?
- Si le CI présente des faiblesses (basé sur l’appréciation du CI fait par la direction ANC9110) = opinion défavorable
- Si limitation au travail de l’auditeur = impossibilité d’émettre une opinion
Quelle information doit être incluse dans le rapport pour satisfaire à la ANC5925?
Introduction, paragraphe de limitation, paragraphe de définition, paragraphe sur les limites inhérentes, opinion.
Selon la NCMC3416 quel est le rôle de l’auditeur de la société de service?
Obtenir l’assurance raisonnable relativement à la description, conception et fonctionnement des contrôles de la société de service.
L’auditeur de service inclus quel type d’information dans son rapport?
Un rapport incluant les politiques et procédures qui sont susceptible d’être pertinent pour le contrôle interne de l’information financière des entités utilisatrices.
Le rapport de l’auditeur de service aide les entités utilisatrices de quelle manière?
Diminue le travail de l’auditeur de l’entité utilisatrice, augmente la crédibilité des contrôles, améliore les contrôles, diminue les coûts liés à l’audit, permet une meilleure compréhension des contrôles en place.
Donnez des exemples de sociétés de services.
Service de paie, infonuagique, hébergement TI, gestion d’actif, assurances, etc.
Il existe 2 types de rapport produit par l’auditeur de la société de service, nommez-les.
- Type 1 : donne la description des contrôles et de leur conception, à une date précise. Dans ce type de rapport nous n’effectuons pas de tests sur les fonctionnements des contrôles.
- Type 2 : donne la description des contrôles et de leur conception, tout au long de la période. Dans ce type de rapport nous devons tester le fonctionnement des contrôles, valider les assertions de la direction et décrire les tests effectués..
Quel type d’assertions est-ce que l’auditeur doit valider dans le rapport « type 2 »?
- Assertion de l’image fidèle sur les systèmes en place et la période donnée.
- Assertion que les fonctionnement des contrôles internes sont adéquats.
Dans quelle stratégie est-ce qu’on va utiliser le rapport de type 1?
Stratégie de corroboration.
Dans quelle stratégie est-ce qu’on va utiliser le rapport de type 2?
Stratégie mixte. Doit s’assurer que le travail a bien été fait.
Selon la NCA402 quel est le rôle de l’auditeur de la société utilisatrice?
- Comprendre la nature et l’importance des prestations fournies par la société de service.
- Comprendre l’impact sur les CI de l’entité utilisatrice
- Identifier et évaluer les RAS
- Répondre aux risques par des procédures.
L’auditeur de la société utilisatrice va utiliser quel type de rapport fournis par l’auditeur de la société de service?
L’auditeur de la société utilisatrice peut utiliser le rapport de type 1 ou 2 et ce, selon la stratégie d’audit mise en place.
L’auditeur de la société utilisatrice doit émettre un rapport contenant son opinion. À quel moment est-ce qu’il va émettre une opinion modifiée?
Si il n’est pas en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés sur les contrôles de la société de service. Il peut mentionner le nom de l’auditeur de la société de service seulement pour que les utilisateurs puissent comprendre l’opinion donnée.
*Cela ne déresponsabilise pas l’auditeur de la société utilisatrice.
L’auditeur de la société utilisatrice doit émettre un rapport contenant son opinion. À quel moment est-ce qu’il va émettre une opinion non modifiée?
Lorsque l’auditeur de la société utilisatrice est en mesure d’obtenir suffisamment d’éléments probants. À ce moment l’auditeur ne doit pas faire la mention du nom de l’auditeur de la société de service.
Dans quelle situation est-ce qu’une entité fait appel à un auditeur pour produire un rapport sur l’application de principes comptables?
Lorsqu’une entité fait appel à un comptable externe pour qu’il donne son avis sur l’application des principes comptables en lien avec une opération spécifique OU sur le type d’opinion pouvant être émise sur les états financiers de cette entité.
Est-ce qu’une entité peut faire appel à un comptable externe avant d’avoir demander l’avis à son comptable interne?
NON. Il s’agit d’une deuxième opinion sinon la norme 7600 ne s’applique pas.
Le comptable externe doit obtenir quel type d’information avant d’accepter la mission?
Doit avoir un portrait suffisant de la situation pour se prononcer et il doit consulter le comptable attitré de l’entité. Il ne peut pas accepter la mission s’il s’agit d’une opération hypothétique.
Qu’est-ce qu’on veut dire par une opération spécifique?
Effectuée ou projetée, où entrent en jeu les faits et les circonstances propres à une entité donnée.
Lors de la réalisation, le comptable externe doit obtenir quel type d’information?
Doit acquérir une compréhension de la substance de l’opération, examiner les principes comptables, consulter d’autres experts, consulter les autres procédures et voir si elles sont en adéquation. Peut faire des demande d’information au comptable interne.
Le rapport du comptable externe doit contenir quelle information?
Nature de la mission, conformité au NCA, nom de l’entité, conclusion sur l’opération spécifique, responsabilité et rôle de chacun. Il faut absolument indiquer que l’opinion pourrait varier s’il y a des changements dans les barèmes initiaux de la mission.
Selon quelles conditions est-ce qu’un rapport sur les autres éléments relevés dans le cadre d’une mission d’audit ou d’examen est nécessaire?
L’entité demandeuse a déjà fait l’objet d’une mission d’audit ou d’examen, mais un rapport écrit sur d’autres éléments relevés est demandé ou requis par la loi. Ces éléments ne doivent pas être couvert par une mission d’audit ou d’examen, et le niveau d’assurance fourni doit être moindre que dans le cadre d’un de ces deux types de mission.
Quels sont les types de rapport demandé sur les
« autres éléments »?
- Préparer des informations supplémentaires ou faire un rapport dessus.
- Remplir des questionnaires ou faire un rapport dessus
- Signaler des cas de non-conformité aux textes légaux et réglementaires
- Faire rapport sur les fait qui ne font pas partie des information visées par la mission d’audit
- Faire rapport sur des observations faites ou des éléments qui intéressent le tiers
- Formuler des recommandations
Lors de la réalisation de la mission sur les « autres éléments » que doit faire l’auditeur?
Il doit examiner les informations préparées par la direction à la lumière de ce qui est exigé par l’entité qui demande le rapport, fait quelques analyses et produit son analyse.
