Examen final Flashcards
Sur quoi porte la NCA 510?
Éléments probants qui doivent être recueillis pour valider les soldes d’ouvertures.
Qu’est-ce qu’un audit initial?
Les états financiers n’ont jamais été audités ou l’ont été par un autre cabinet (auditeur).
Listez les procédures générales d’un audit initial.
- Lire les états financiers les plus récent.
- Lire le rapport du prédécesseur et passer en revue son dossier (si applicable).
- Valider les soldes de clôture de la période précédente.
- Porter une attention particulière au changement de méthode comptable.
- Faire des procédures d’audits spécifiques.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée avec réserve?
- Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables)
- Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture)
MAIS les incidences sont non généralisées.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée défavorable?
Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables) PAR CONTRE, les incidences sont généralisées.
Qu’est-ce qu’une opinion modifiée - impossibilité d’exprimer une opinion?
Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture) ET les incidences sont généralisées.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est connu, mais ses états financiers n’ont jamais été audités (reconduite)?
- Planification : Concentré sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
Dans le cas d’une mission reconduite, que doit-on faire lorsque les procédures fait sur les soldes d’ouverture font ressortir des anomalies significatives?
Cela apporte une conséquence sur l’opinion de l’auditeur.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers n’ont pas été audités la période précédente?
- Acceptation : doit contacter avec l’auditeur précédent.
- Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : Demande de la documentation des années précédentes ainsi que le SSG, SST, RAA pour aider à l’audit en cours. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
- Rapport : L’auditeur doit mettre une note comme quoi que les états financiers comparatif n’ont pas été audités.
Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers ont été audités par un autre cabinet la période précédente?
- Acceptation : Il faut demander à voir les dossiers d’audit de l’année précédente. Il faut également évaluer la compétence et l’indépendance de l’auditeur précédent.
- Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
- Réalisation : Lire les états financiers précédents, lire le rapport d’audit et vérifier l’opinion indiqué. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
- Rapport : Si on conclu la même opinion que l’année précédente l’auditeur doit le mentionner. Il faut également mentionner que l’audit fait l’année précédente a été fait par un autre auditeur.
Donnez-moi la définition d’une information comparatives.
Montant et informations fournis dans les états financiers pour une ou plusieurs périodes précédentes, conformément au RIFA.
Donnez-moi la définition d’un chiffre correspondants.
Informations comparatives dans les cas où les montant et autres informations fournis pour la période précédente font partie intégrante des états financiers de la période considérée et sont à lire uniquement en relation avec les montants et les autres informations concernant la période considérée. Ces chiffres ne feront pas l’objet d’une opinion dans le rapport (contrairement aux états financiers comparatifs)
À quoi servent les procédures d’audits relatives aux informations comparatives?
- Est-ce que celles-ci concordent avec les montants et les autres informations pertinentes présentées dans la période précédente?
- Les méthodes comptables utilisées pour obtenir les informations comparatives concordent avec celles appliquées au cours de la période considérée.
Qu’arrive-t-il s’il y a un risque élevé d’AS dans les informations comparatives?
L’auditeur doit effectuer des procédures supplémentaires.
À quel moment est-ce qu’on doit effectuer des procédures d’audit complémentaire?
Étape de la collecte des éléments probants durant la phase de réalisation d’une mission d’audit. Elles sont fait en réponse aux risques identifiés et évalués à l’étape de la planification.
Nommez les 3 types de procédures d’audit complémentaires.
- Les tests de contrôle (RLC)
- Les procédures analytiques de corroboration (RND)
- Les tests de détail (RND)
Listez les techniques d’audits qui peuvent être utilisées.
- Demande d’information
- Réexécution
- Observation physique
- Contrôle arithmétique
- Confirmation externe
- Procédure analytique
- Inspection
Dans quelle situation est-ce que le contrôle interne a une incidence sur la mission d’audit?
Lorsqu’on utilise une stratégie mixte.
Quels objectifs ont les tests de contrôle?
- S’assurer que les contrôles sont bien conçus.
2. S’assurer que les contrôles fonctionnent bien.
Quelles techniques d’audit sont préconisées pour l’évaluation des risques?
- Demande d’information
- Observation physique
- Inspection
- Procédure analytique
Quelles techniques d’audit sont préconisées pour les tests de contrôle?
- Demande d’information
- Observation physique
- Inspection
- Contrôle arithmétique
- Réexécution
Lorsqu’on considère qu’un contrôle est mal conçu faut-il effectuer des tests d’audit?
Non puisque la conception n’est pas adéquate, il est pratiquement certain que le fonctionnement sera également inadéquat. On se concentre sur les contrôles qui on une bonne conception afin de tester leur fonctionnement.
Doit-on tester les contrôles à chaque année?
Selon le jugement professionnel, s’il n’y a eu aucun changement entre les périodes, il n’est pas nécessaire de refaire des tests sur les contrôles.
Définissez une procédure analytique de corroboration.
Recherche de corrélation entre les informations financières et non financières. On s’assure qu’un solde est plausible en faisant des comparaisons.