Examen final

Question 1

Sur quoi porte la NCA 510?

Answer 1

Éléments probants qui doivent être recueillis pour valider les soldes d’ouvertures.

Question 2

Qu’est-ce qu’un audit initial?

Answer 2

Les états financiers n’ont jamais été audités ou l’ont été par un autre cabinet (auditeur).

Question 3

Listez les procédures générales d’un audit initial.

Answer 3

1. Lire les états financiers les plus récent.
2. Lire le rapport du prédécesseur et passer en revue son dossier (si applicable).
3. Valider les soldes de clôture de la période précédente.
4. Porter une attention particulière au changement de méthode comptable.
5. Faire des procédures d’audits spécifiques.

Question 4

Qu’est-ce qu’une opinion modifiée avec réserve?

Answer 4

1. Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables)
2. Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture)
   MAIS les incidences sont non généralisées.

Question 5

Qu’est-ce qu’une opinion modifiée défavorable?

Answer 5

Il y a présence d’une ou de plusieurs anomalies significatives dans les états financiers (soldes d’ouverture et méthodes comptables) PAR CONTRE, les incidences sont généralisées.

Question 6

Qu’est-ce qu’une opinion modifiée - impossibilité d’exprimer une opinion?

Answer 6

Impossible d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés (soldes d’ouverture) ET les incidences sont généralisées.

Question 7

Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est connu, mais ses états financiers n’ont jamais été audités (reconduite)?

Answer 7

1. Planification : Concentré sur les soldes d’ouvertures.
2. Réalisation : On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.

Question 8

Dans le cas d’une mission reconduite, que doit-on faire lorsque les procédures fait sur les soldes d’ouverture font ressortir des anomalies significatives?

Answer 8

Cela apporte une conséquence sur l’opinion de l’auditeur.

Question 9

Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers n’ont pas été audités la période précédente?

Answer 9

1. Acceptation : doit contacter avec l’auditeur précédent.
2. Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
3. Réalisation : Demande de la documentation des années précédentes ainsi que le SSG, SST, RAA pour aider à l’audit en cours. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
4. Rapport : L’auditeur doit mettre une note comme quoi que les états financiers comparatif n’ont pas été audités.

Question 10

Que doit-on faire lorsqu’il s’agit d’une mission où le client est nouveau et que ses états financiers ont été audités par un autre cabinet la période précédente?

Answer 10

1. Acceptation : Il faut demander à voir les dossiers d’audit de l’année précédente. Il faut également évaluer la compétence et l’indépendance de l’auditeur précédent.
2. Planification : Il pourrait y avoir une incidence sur le risque professionnel donc sur le RAA. Il faut également évaluer le RAS sur les soldes d’ouvertures.
3. Réalisation : Lire les états financiers précédents, lire le rapport d’audit et vérifier l’opinion indiqué. On doit retracer les soldes de clôture. Il faut également effectuer des procédures supplémentaire sur certains actifs/passifs à court terme/long terme et sur les stocks.
4. Rapport : Si on conclu la même opinion que l’année précédente l’auditeur doit le mentionner. Il faut également mentionner que l’audit fait l’année précédente a été fait par un autre auditeur.

Question 11

Donnez-moi la définition d’une information comparatives.

Answer 11

Montant et informations fournis dans les états financiers pour une ou plusieurs périodes précédentes, conformément au RIFA.

Question 12

Donnez-moi la définition d’un chiffre correspondants.

Answer 12

Informations comparatives dans les cas où les montant et autres informations fournis pour la période précédente font partie intégrante des états financiers de la période considérée et sont à lire uniquement en relation avec les montants et les autres informations concernant la période considérée. Ces chiffres ne feront pas l’objet d’une opinion dans le rapport (contrairement aux états financiers comparatifs)

Question 13

À quoi servent les procédures d’audits relatives aux informations comparatives?

Answer 13

1. Est-ce que celles-ci concordent avec les montants et les autres informations pertinentes présentées dans la période précédente?
2. Les méthodes comptables utilisées pour obtenir les informations comparatives concordent avec celles appliquées au cours de la période considérée.

Question 14

Qu’arrive-t-il s’il y a un risque élevé d’AS dans les informations comparatives?

Answer 14

L’auditeur doit effectuer des procédures supplémentaires.

Question 15

À quel moment est-ce qu’on doit effectuer des procédures d’audit complémentaire?

Answer 15

Étape de la collecte des éléments probants durant la phase de réalisation d’une mission d’audit. Elles sont fait en réponse aux risques identifiés et évalués à l’étape de la planification.

Question 16

Nommez les 3 types de procédures d’audit complémentaires.

Answer 16

1. Les tests de contrôle (RLC)
2. Les procédures analytiques de corroboration (RND)
3. Les tests de détail (RND)

Question 17

Listez les techniques d’audits qui peuvent être utilisées.

Answer 17

1. Demande d’information
2. Réexécution
3. Observation physique
4. Contrôle arithmétique
5. Confirmation externe
6. Procédure analytique
7. Inspection

Question 18

Dans quelle situation est-ce que le contrôle interne a une incidence sur la mission d’audit?

Answer 18

Lorsqu’on utilise une stratégie mixte.

Question 19

Quels objectifs ont les tests de contrôle?

Answer 19

1. S’assurer que les contrôles sont bien conçus.

2. S’assurer que les contrôles fonctionnent bien.

Question 20

Quelles techniques d’audit sont préconisées pour l’évaluation des risques?

Answer 20

1. Demande d’information
2. Observation physique
3. Inspection
4. Procédure analytique

Question 21

Quelles techniques d’audit sont préconisées pour les tests de contrôle?

Answer 21

1. Demande d’information
2. Observation physique
3. Inspection
4. Contrôle arithmétique
5. Réexécution

Question 22

Lorsqu’on considère qu’un contrôle est mal conçu faut-il effectuer des tests d’audit?

Answer 22

Non puisque la conception n’est pas adéquate, il est pratiquement certain que le fonctionnement sera également inadéquat. On se concentre sur les contrôles qui on une bonne conception afin de tester leur fonctionnement.

Question 23

Doit-on tester les contrôles à chaque année?

Answer 23

Selon le jugement professionnel, s’il n’y a eu aucun changement entre les périodes, il n’est pas nécessaire de refaire des tests sur les contrôles.

Question 24

Définissez une procédure analytique de corroboration.

Answer 24

Recherche de corrélation entre les informations financières et non financières. On s’assure qu’un solde est plausible en faisant des comparaisons.

Question 25

À quel moment doit-on faire des procédures analytiques de corroboration?

Answer 25

1. Planification
2. Réalisation
3. Fin de l’audit

Question 26

À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la planification?

Answer 26

Évaluer les risques et obtenir une meilleure compréhension de l’entité et de son environnement

Question 27

À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la réalisation?

Answer 27

Obtenir des éléments probants en réponse aux RAS détectés au niveau des assertions (Procédures optionnelles, peut être combiné avec des tests de détail).

Question 28

À quoi sert les procédures analytiques de corroboration à l’étape de la finalisation?

Answer 28

Permet de produire une conclusion générale sur la cohérence des états financiers (les procédures ressembles relativement à celles effectuées à la planification).

Question 29

À quoi servent les tests de détail?

Answer 29

Obtenir des éléments probants sur les montants qui composent les soldes. Les procédures de corroboration sont obligatoires pour tous les comptes qui présente un solde significatif.

Question 30

Quel est l’objectif des sondages en audit?

Answer 30

Visent à sélectionner des échantillons au sein de vaste “population” afin de les tester et valider des assertions.

Question 31

Afin qu’un sondage soit efficace, l’auditeur doit s’assurer de quoi?

Answer 31

1. Tous les éléments doivent avoir une chance d’être sélectionnés.
2. Doit donner une bonne base pour permettre à l’auditeur de tirer des conclusions sur l’ensemble de la population.

Question 32

Quelle est la différence entre un sondage statistique et non statistique?

Answer 32

1. Statistique : Sélection aléatoire et l’auditeur utilise la théorie des probabilités pour évaluer les résultats du sondage.
2. Le contraire du sondage statistique. Selon le jugement professionnel.

Question 33

Qu’est-ce que le risque d’échantillonnage?

Answer 33

Risque que la conclusion à laquelle aboutit l’auditeur sur la base d’un échantillon soit différente de celle à laquelle il serait parvenu si l’ensemble de la population était soumis à la même procédure.

Question 34

Qu’est-ce que le risque non lié à l’échantillonnage?

Answer 34

Risque en lien avec la compétence de l’auditeur et de ses estimations.

Question 35

Nommez les taux qu’il faut déterminés pur les sondages sur les tests de contrôle.

Answer 35

1. Taux d’écart acceptable
2. Taux d’écart attendu
3. Niveau de confiance
   * (on ne test pas les contrôles pour lesquels le taux d’écart attendu est > au taux d’écart acceptable)

Question 36

Comment peut-on calculer la taille d’un échantillon (sondage statistique)?

Answer 36

Facteur de confiance/taux d’écart minimum acceptable

Question 37

Nommez les étapes des sondages qui visent à tester le fonctionnement des contrôles.

Answer 37

1. Spécifier l’objectif du test
2. Définir les conditions de dérogation (attribut)
3. Définir la population (devrait être sur toute l’année)
4. Déterminer la taille de l’échantillon
5. Sélection de l’échantillon (doit être représentatif de la population)
6. Effectuez les tests de contrôles
7. Évaluez les écarts
   * Dérogation = écart

Question 38

Que doit-on faire si on trouve un écart dans les sondages qui visent à tester le fonctionnement des contrôles?

Answer 38

Se fier au tableau d’ajustement des écarts pour connaître le nombre de test supplémentaire à effectuer.

Question 39

À combien devrait se retrouver le niveau de confiance dans une mission d’audit?

Answer 39

Entre 90% et 99%

Question 40

Quelle est la différence majeur avec les sondages sur les tests de détail?

Answer 40

Les sondages se font en unité monétaire et non en nombre. Il est important d’extrapoler l’anomalie observée sur l’ensemble de l’échantillon pour valider s’il dépasse le SS.

Question 41

Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau de l’acceptation de la mission?

Answer 41

Veiller à être en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés tant par rapport au processus de consolidation que par rapport à l’information financière des différentes composantes.

Question 42

Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau des responsabilités de l’associé responsable?

Answer 42

Il est responsable de l’audit dans son ensemble et se porte garant du travail de ses pais au niveau des composantes (dont le nom ne figure pas dans le rapport). Il est donc responsable du contrôle de la qualité du travail réalisé par ceux-ci.

Question 43

Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau du RAA?

Answer 43

Le RAA doit être assez faible puisqu’il faut prendre en considération l’influence de toutes les composantes sur les états financiers consolidés.

Question 44

Quelles sont les particularités d’une mission d’audit de groupe au niveau de l’acceptation de la mission?

Answer 44

1. Doit être en mesure d’identifier les différentes composantes du groupe.
2. Doit avoir une compréhension globale du groupe, des composantes et de son environnement.
3. Le risque de fraude doit être évalué au niveau de chacune des composantes.

Question 45

Comment déterminé quelle composante est importante (sur laquelle nous allons effectuer plus de travail)?

Answer 45

1. Si la composante a une importance financière au niveau du groupe (Ex.: détient un fort % des ventes, des actifs, etc.).
2. Si la composante est susceptible d’être à l’origine de risques importants d’anomalies significatives au niveau du groupe.

Question 46

Donnez-moi les facteurs à considérer afin d’identifier les différentes composantes d’un groupe.

Answer 46

1. Le risque d’affaires
2. Le mode de gestion
3. L’environnement de contrôle
4. Les systèmes d’informations
5. L’information financière
6. La structure légale

Question 47

De quelle façon peut-on évaluer les contrôles du groupe?

Answer 47

1. Fréquence de réunions entre la direction du groupe et celle des composantes
2. Suivi des activités et des résultats financiers des composantes
3. Processus d’évaluation des risques par la direction du groupe
4. Processus d’élimination des informations intra-groupes
5. Processus de collecte et de traitement de l’information financière des composantes

Question 48

Normalement quel type d’information devrait être transmise par la direction du groupe aux différentes composantes?

Answer 48

1. Les méthodes comptables à utiliser
2. Les obligations d’informations légales qui s’appliquent aux états financiers du groupe
3. L’échéancier à respecter

Question 49

Les composantes importantes doivent se voir attribuer un seuil de signification particulier, comment doit-on le calculer?

Answer 49

Il s’agit d’un pourcentage proportionnel au point de chaque composante importante sur le seuil de signification des travaux du groupe.

*Si un auditeur distinct s’occupe d’une composante, il aura son propre SSG et SST

Question 50

Est-ce que l’associer responsable d’un audit de groupe peut appuyer son opinion sur le travail d’un autre auditeur, d’une FAI ou d’un expert?

Answer 50

OUI en autant que :

1. L’associer responsable doit s’assurer de la compétence de la personne ainsi que sa capacité à être objectif pour émettre une opinion.
2. L’équipe du groupe doit avoir une bonne compréhension du rôle de la personne dans le cadre de la mission d’audit.
3. Il est important de faire la lecture des travaux effectués par ce dernier ainsi que réexécuter certain de ses travaux.
4. Dans tous les cas, il est important d’avoir une entente écrite qui spécifie les rôles et responsabilité de chacun ainsi que la N-C-É.

Question 51

Quelle est la responsabilité de l’auditeur face aux autres informations incluses dans le rapport annuel de l’entité?

Answer 51

Doit valider s’il y a des incohérences avec les informations des états financiers et les connaissances que l’auditeur a acquise au cours de l’audit.

Question 52

Nommez les activités à faire lors de l’achèvement de l’audit.

Answer 52

1. Audit des produits et des charges.
2. Procédures analytiques de fins
3. Audit des passifs éventuels
4. Déclaration écrites de la direction
5. Audit des événements postérieurs
6. Évaluation globale des éléments probants en vue d’émettre une opinion
7. Documentation

Question 53

Afin de faire l’évaluation globale des éléments probants en vue d’émettre une opinion, l’auditeur doit faire le cumul des anomalies détectées au cours de l’audit. Quelles sont les types d’anomalies qui sont détectées?

Answer 53

1. Anomalie détectée
2. Anomalie probable (celle qui ont été extrapolée)
3. Anomalie possible (peuvent être liée à l’échantillonnage ou au jugement de l’auditeur)
   * Les anomalies manifestement négligeables ne sont pas incluses dans ce calcul.
   * *On parle ici de toutes les anomalies qui n’ont pas été corrigées.

Question 54

Quelles sont les principales cause d’anomalie?

Answer 54

1. Faiblesse du contrôle interne
2. Notes incomplètes
3. Mauvaise estimation comptable
4. Mauvais jugement

Question 55

À quel moment doit-on réviser le plan de mission?

Answer 55

On révise le plan de mission lorsqu’on est en présence d’anomalie qui pourrait au final être significative OU lorsque le cumul des anomalies probables s’approche du SSG. On peut modifier l’étendu ainsi que le calendrier et faire du travail supplémentaire.

Question 56

Nommez les 2 méthodes qu’un auditeur peut appliquer s’il est en présence d’anomalie non corrigées des périodes antérieures.

Answer 56

1. Méthode du bilan = s’assure que le bilan ne contient pas d’anomalie.
2. Méthode du résultat = s’assure que les bénéfices ne contient pas d’anomalie.
   * Doit valider si les anomalies non corrigées des exercices antérieurs dépassent le SSG courant.

Question 57

À quel moment doit-on communiquer les anomalies et demander leur correction?

Answer 57

On doit communiquer toutes les anomalies détectées en temps opportun au niveau hiérarchique approprié et demander leur correction. Si la direction corrige, faire des procédures d’audit supplémentaire. Si elle refuse, tirer les conclusions qui s’imposent.

Question 58

Comment on évalue les incidence des anomalies non corrigées?

Answer 58

Il faut analyser leur impact de façon individuelle et collective. Obtenir des déclarations de la direction par rapport aux anomalies non corrigées, et communiquer avec les responsables de la gouvernance par rapport à ça.

Question 59

Qu’est-ce que supposer la continuité d’exploitation?

Answer 59

Poursuite des activités dans un avenir prévisible ainsi que la réalisation d’actifs et règlement de passifs dans le cours des normal des activités de l’entreprise.

Question 60

Quelle est la responsabilité de la direction devant la continuité d’exploitation?

Answer 60

La direction doit évaluer la capacité de poursuivre l’exploitation (selon leur jugement). Dépend des facteurs suivants : l’aboutissement dans le temps, la taille et la complexité de l’entité, la nature et l’état des activités, les influences externes et les événements postérieurs à la date de clôture.

Question 61

Quelle est la responsabilité de l’auditeur devant la continuité d’exploitation?

Answer 61

Ça responsabilité est toujours d’obtenir des éléments probants suffisant et appropriés pour constater que la continuité d’exploitation est bien présente. L’auditeur doit tirer des conclusions quant à l’existence ou non d’une incertitude significative sur la capacité de l’entité à poursuivre son exploitation.

Question 62

Est-ce que la continuité d’exploitation doit être une priorité tout au long de la mission d’audit?

Answer 62

Oui

Question 63

De quelle nature peut être les risques de continuité d’exploitation?

Answer 63

De nature financière ou non financière, normalement l’information est récolté au près de la direction.

Question 64

Quelles sont les réponses aux risques s’il y a incertitude devant la continuité d’exploitation de l’entreprise?

Answer 64

1. Demander à la direction d’effectuer une évaluation de la capacité à poursuivre les activités (si pas déjà fait)
2. Évaluation des plans d’action de la direction
3. Obtenir des déclarations écrites de la direction et des responsables de la gouvernance.

Question 65

Si l’entité a appliquer correctement le principe de continuité d’exploitation et qu’il y a présence d’incertitude, comment est-ce que l’auditeur doit faire refléter cette réalité dans son rapport?

Answer 65

1. Description des événements dans les états financiers
2. Explication des incertitudes
   * Si l’incertitude est peu significative = opinion non modifiée + paragraphe d’observation
   * Si l’incertitude est significative = opinion modifiée + explication de l’incertitude significative

Question 66

Si l’entité n’a pas appliquer correctement le principe de continuité d’exploitation et qu’il y a présence d’incertitude, comment est-ce que l’auditeur doit faire refléter cette réalité dans son rapport?

Answer 66

Opinion modifiée défavorable

Question 67

Quel est l’objectif de l’examen des états financiers intermédiaires?

Answer 67

Produire un rapport à l’intention de la gouvernance (comité d’audit) indiquant si, de l’avis de l’auditeur, il serait nécessaire d’apporter des modifications significatives aux états financiers intermédiaires afin de les rendre conforme au RIFA.
*Vise à aider et non fournir une assurance.

Question 68

Dans quelle situation est-ce qu’un auditeur peut faire l’examen des états financiers intermédiaires?

Answer 68

Il doit connaître suffisamment bien l’entité et son environnement pour être en mesure de formuler une opinion fondée sur la nécessité d’apporter ou pas des modifications aux états financiers intermédiaires.

Question 69

Est-ce qu’un auditeur autre que celui qui audit les états financiers annuels peut auditer les états financiers intermédiaires?

Answer 69

Oui. Par contre, il aura pus de travail à faire pour acquérir la compréhension nécessaire de l’entité, de son environnement et de son contrôle interne.

Question 70

Si le contrôle interne est considéré comme déficient, est-ce qu’il est possible de faire l’examen des états financiers intermédiaires?

Answer 70

Malheureusement, les déficiences de contrôle interne jugées trop importante empêche la réalisation de la mission.

Question 71

Les procédures faites lors d’un examen des états financiers intermédiaires sont axées sur quel élément?

Answer 71

Met principalement l’accent sur les risques identifiés, les risques de fraudes, de non-conformité et de la continuité d’exploitation. Les procédures sont essentiellement des procédures analytiques.

Question 72

Qu’est-ce que l’auditeur doit faire/obtenir pour apporter une conclusion sur les états financiers intermédiaires?

Answer 72

1. Obtenir des déclarations écrites de la direction
2. Effectuer des procédures supplémentaires en cas d’anomalies
3. Faire le cumul des anomalies
4. Évaluez les anomalies détectés et faire une conclusion sur celle-ci

Question 73

Le rapport de l’auditeur concernant les états financiers intermédiaires peut se faire sur quelle forme ?

Answer 73

Peut être écrit ou oral. Par contre, si l’opinion finale est « modifié» ou si le rapport doit être mentionné dans un document public il faut que le rapport soit fait de façon écrite.

Question 74

Si la conclusion de l’auditeur sur les états financiers intermédiaires se retrouve dans un document public, que doit-il faire?

Answer 74

Il doit s’assurer de mentionner que son rapport est restreint, que celui-ci visent un but particulier et qu’il ne donne aucune assurance sur les états financiers.

Question 75

Dans quelle situation est-ce que l’auditeur assiste des placeurs de titres et autres tiers?

Answer 75

Pour donner un confort ou participer à une réunion de diligence relativement à un placement de titre (actions ou autres).
*Il vient donner un confort sur les informations non audités.

Question 76

Qu’est-ce qu’une lettre de confort?

Answer 76

Lettre que l’auditeur fournit au placeur pour le rassurer. Inclut généralement une référence au rapport de l’auditeur, une déclaration d’indépendance de ce dernier, une assurance de conformité par rapport aux textes réglementaires, une assurance négative basée sur l’examen des états financiers intermédiaires, des informations sur les événements subséquents, les procédures demandées et leurs résultat, une restriction concernant l’usage de la lettre, etc.

Question 77

Qu’est-ce qu’une réunion de diligence?

Answer 77

Réunion à laquelle l’auditeur assiste et où il fournit verbalement les informations qu’ils auraient données dans une lettre de confort.

Question 78

Pourquoi est-ce qu’un placeur aurait avantage à faire affaire avec un auditeur?

Answer 78

Dans le cas où le placeur est poursuivis, le placeur peut utiliser la lettre de confort (ou réunion de diligence) pour construire une défense de diligence raisonnable.
*Pourrait être poursuivis si, par exemple, le prospectus contient des informations trompeuses ou erronées.

Question 79

Est-ce qu’une partie externe peut utiliser le rapport d’un auditeur sans son consentement?

Answer 79

Jamais. Le rapport d’un auditeur ne peut jamais être utilisé dans un document de placement ou un document désigné sans son consentement.

Question 80

Qu’est-ce qu’un document de placement?

Answer 80

Document par lequel des valeurs mobilières sont offertes en contrepartie de trésorerie, de titres de créance, d’autres valeurs mobilières ou d’autres actifs (Ex. : prospectus).

Question 81

Qu’est-ce qu’un document désigné?

Answer 81

Document autre qu’un document de placement et qui est déposé auprès des autorités de règlementation en valeurs mobilières.
(Ex. : états financiers, rapports annuels, déclaration d’acquisition d’entreprise, rapport de gestion, etc.)

Question 82

Quelles sont les procédures à faire sur les « autres informations » inclus dans les documents de placement ou désigné à l’étape de l’acceptation?

Answer 82

L’auditeur doit être à l’aise avec les réglementations des valeurs mobilières. L’entente doit être faite par écrit et préciser qu’aucune assurance n’est donnée sur les « autres informations ».

Question 83

Quelles sont les procédures à faire sur les « autres informations » inclus dans les documents de placement ou désigné à l’étape de la réalisation?

Answer 83

Dépend des états financiers fournis. Il faut valider les informations entre la date du rapport et le consentement de l’auditeur.
*Lecture des documents pour éviter les incohérences.

Question 84

Définissez qu’est-ce qu’une prévision.

Answer 84

Hypothèses qui reflètent les lignes de conduites prévues plus les conditions économiques les plus probables.

Question 85

Définissez qu’est-ce qu’une projection.

Answer 85

Hypothèses qui reflètent les lignes de conduites prévues plus les conditions économiques les plus probables EN PLUS d’une ou plusieurs hypothèse spéculative.
*Les hypothèses spéculatives doivent être présentées séparément.

Question 86

Expliquez-moi la norme NOV6.

Answer 86

L’opinion se porte sur les hypothèses spéculatives et non spéculatives. Vise à savoir si elles sont justifiées, plausibles, cohérente avec les prévisions/projections. Le but est de ne pas induire les utilisateurs en erreurs.

Question 87

Est-ce que l’opinion de l’auditeur conformément à la norme NOV6 apporte un assurance?

Answer 87

Non. N’apporte aucune assurance sur les probabilité de réalisation des prévisions/projections. Par contre, l’auditeur apporte une opinion.

Question 88

De quelle façon est-ce que l’auditeur peut aboutir à une opinion sur les prévisions/projections?

Answer 88

Doit regarder le plan de la direction. Avoir une compréhension des hypothèses, les comparer avec les documents antérieurs et déterminer si les politiques et procédures ont été suivies.

Question 89

Quelle est la particularité d’une hypothèse spéculative?

Answer 89

Pas besoin d’être justifiées, mais doit être plausible et cadrer avec l’objet des projections.

Question 90

Est-ce que l’information fournie dans le rapport de l’auditeur est la même pour les projections et les prévisions?

Answer 90

Non.

Question 91

Expliquez-moi la norme NOV16.

Answer 91

L’objectif est de mettre les hypothèses de la direction sous forme de prévisions ou de projections. Il s’agit en fait d’une sorte de mission de compilation qui n’apporte aucune assurance.

Question 92

Quelles sont les procédures utilisées sous la norme NOV16?

Answer 92

Les procédures sont restreintes. Il s’agit principalement de demandes d’information et de calcul arithmétique.

Question 93

Quel type de rapport fournit l’auditeur dans le cadre de la norme NOV16?

Answer 93

Avis au lecteur.

Question 94

La norme ANC9100 encadre quel type de service?

Answer 94

Applique seulement des procédures spécifiées par le client. Le rapport fournis est à usage spécifique et contient des résultats factuels seulement (explique les demandes du clients et procédures fait en conséquence). NE FOURNIE AUCUNE ASSURANCE.

Question 95

Il existe deux types de rapport spéciaux sur les contrôles internes. Quelles sont les normes qui les encadre?

Answer 95

1. ANC9110 : support pour la direction afin d’évaluer si les CI mis en place sont biens conçus et fonctionnent adéquatement.
2. ANC5925 : audit de la conception et du fonctionnement des CI.

Question 96

Spécifiez les caractéristiques de la ANC9110.

Answer 96

Ne fournis aucune assurance, le rapport inclus seulement des constatations (appréciation du CI). Les procédures sont planifiées par la direction.

Question 97

Spécifiez les caractéristiques de la ANC5925.

Answer 97

Donne une opinion donc on fournis une assurance raisonnable. Les procédures sont planifiées par l’auditeur.

Question 98

Quelle est la différence entre une mission d’audit et l’audit des contrôles interne?

Answer 98

L’audit des contrôles internes se fait à une date précise, l’étendue et la nature sont différents. Puisqu’il s’agit du même auditeur, l’audit des CI est intégré au travail fait sur les états financiers annuel (augmentation de l’efficience).

Question 99

Quel type d’opinion est-ce que l’auditeur peut émettre dans le cadre de la ANC5925?

Answer 99

1. Si le CI présente des faiblesses (basé sur l’appréciation du CI fait par la direction ANC9110) = opinion défavorable
2. Si limitation au travail de l’auditeur = impossibilité d’émettre une opinion

Question 100

Quelle information doit être incluse dans le rapport pour satisfaire à la ANC5925?

Answer 100

Introduction, paragraphe de limitation, paragraphe de définition, paragraphe sur les limites inhérentes, opinion.

Question 101

Selon la NCMC3416 quel est le rôle de l’auditeur de la société de service?

Answer 101

Obtenir l’assurance raisonnable relativement à la description, conception et fonctionnement des contrôles de la société de service.

Question 102

L’auditeur de service inclus quel type d’information dans son rapport?

Answer 102

Un rapport incluant les politiques et procédures qui sont susceptible d’être pertinent pour le contrôle interne de l’information financière des entités utilisatrices.

Question 103

Le rapport de l’auditeur de service aide les entités utilisatrices de quelle manière?

Answer 103

Diminue le travail de l’auditeur de l’entité utilisatrice, augmente la crédibilité des contrôles, améliore les contrôles, diminue les coûts liés à l’audit, permet une meilleure compréhension des contrôles en place.

Question 104

Donnez des exemples de sociétés de services.

Answer 104

Service de paie, infonuagique, hébergement TI, gestion d’actif, assurances, etc.

Question 105

Il existe 2 types de rapport produit par l’auditeur de la société de service, nommez-les.

Answer 105

1. Type 1 : donne la description des contrôles et de leur conception, à une date précise. Dans ce type de rapport nous n’effectuons pas de tests sur les fonctionnements des contrôles.
2. Type 2 : donne la description des contrôles et de leur conception, tout au long de la période. Dans ce type de rapport nous devons tester le fonctionnement des contrôles, valider les assertions de la direction et décrire les tests effectués..

Question 106

Quel type d’assertions est-ce que l’auditeur doit valider dans le rapport « type 2 »?

Answer 106

1. Assertion de l’image fidèle sur les systèmes en place et la période donnée.
2. Assertion que les fonctionnement des contrôles internes sont adéquats.

Question 107

Dans quelle stratégie est-ce qu’on va utiliser le rapport de type 1?

Answer 107

Stratégie de corroboration.

Question 108

Dans quelle stratégie est-ce qu’on va utiliser le rapport de type 2?

Answer 108

Stratégie mixte. Doit s’assurer que le travail a bien été fait.

Question 109

Selon la NCA402 quel est le rôle de l’auditeur de la société utilisatrice?

Answer 109

1. Comprendre la nature et l’importance des prestations fournies par la société de service.
2. Comprendre l’impact sur les CI de l’entité utilisatrice
3. Identifier et évaluer les RAS
4. Répondre aux risques par des procédures.

Question 110

L’auditeur de la société utilisatrice va utiliser quel type de rapport fournis par l’auditeur de la société de service?

Answer 110

L’auditeur de la société utilisatrice peut utiliser le rapport de type 1 ou 2 et ce, selon la stratégie d’audit mise en place.

Question 111

L’auditeur de la société utilisatrice doit émettre un rapport contenant son opinion. À quel moment est-ce qu’il va émettre une opinion modifiée?

Answer 111

Si il n’est pas en mesure d’obtenir des éléments probants suffisants et appropriés sur les contrôles de la société de service. Il peut mentionner le nom de l’auditeur de la société de service seulement pour que les utilisateurs puissent comprendre l’opinion donnée.
*Cela ne déresponsabilise pas l’auditeur de la société utilisatrice.

Question 112

L’auditeur de la société utilisatrice doit émettre un rapport contenant son opinion. À quel moment est-ce qu’il va émettre une opinion non modifiée?

Answer 112

Lorsque l’auditeur de la société utilisatrice est en mesure d’obtenir suffisamment d’éléments probants. À ce moment l’auditeur ne doit pas faire la mention du nom de l’auditeur de la société de service.

Question 113

Dans quelle situation est-ce qu’une entité fait appel à un auditeur pour produire un rapport sur l’application de principes comptables?

Answer 113

Lorsqu’une entité fait appel à un comptable externe pour qu’il donne son avis sur l’application des principes comptables en lien avec une opération spécifique OU sur le type d’opinion pouvant être émise sur les états financiers de cette entité.

Question 114

Est-ce qu’une entité peut faire appel à un comptable externe avant d’avoir demander l’avis à son comptable interne?

Answer 114

NON. Il s’agit d’une deuxième opinion sinon la norme 7600 ne s’applique pas.

Question 115

Le comptable externe doit obtenir quel type d’information avant d’accepter la mission?

Answer 115

Doit avoir un portrait suffisant de la situation pour se prononcer et il doit consulter le comptable attitré de l’entité. Il ne peut pas accepter la mission s’il s’agit d’une opération hypothétique.

Question 116

Qu’est-ce qu’on veut dire par une opération spécifique?

Answer 116

Effectuée ou projetée, où entrent en jeu les faits et les circonstances propres à une entité donnée.

Question 117

Lors de la réalisation, le comptable externe doit obtenir quel type d’information?

Answer 117

Doit acquérir une compréhension de la substance de l’opération, examiner les principes comptables, consulter d’autres experts, consulter les autres procédures et voir si elles sont en adéquation. Peut faire des demande d’information au comptable interne.

Question 118

Le rapport du comptable externe doit contenir quelle information?

Answer 118

Nature de la mission, conformité au NCA, nom de l’entité, conclusion sur l’opération spécifique, responsabilité et rôle de chacun. Il faut absolument indiquer que l’opinion pourrait varier s’il y a des changements dans les barèmes initiaux de la mission.

Question 119

Selon quelles conditions est-ce qu’un rapport sur les autres éléments relevés dans le cadre d’une mission d’audit ou d’examen est nécessaire?

Answer 119

L’entité demandeuse a déjà fait l’objet d’une mission d’audit ou d’examen, mais un rapport écrit sur d’autres éléments relevés est demandé ou requis par la loi. Ces éléments ne doivent pas être couvert par une mission d’audit ou d’examen, et le niveau d’assurance fourni doit être moindre que dans le cadre d’un de ces deux types de mission.

Question 120

Quels sont les types de rapport demandé sur les

« autres éléments »?

Answer 120

1. Préparer des informations supplémentaires ou faire un rapport dessus.
2. Remplir des questionnaires ou faire un rapport dessus
3. Signaler des cas de non-conformité aux textes légaux et réglementaires
4. Faire rapport sur les fait qui ne font pas partie des information visées par la mission d’audit
5. Faire rapport sur des observations faites ou des éléments qui intéressent le tiers
6. Formuler des recommandations

Question 121

Lors de la réalisation de la mission sur les « autres éléments » que doit faire l’auditeur?

Answer 121

Il doit examiner les informations préparées par la direction à la lumière de ce qui est exigé par l’entité qui demande le rapport, fait quelques analyses et produit son analyse.