Examen Final Flashcards
Chapitre 11-12-13-14-15-3
Expliquez le cheminement type du cycle des produits, débiteurs et encaissements.
- Bon de commande
- Saisi de la commande
- Vérification de la limite de crédit
- Fabrication
- Entreposage
- Préparation de la commande et livraison
- Préparation de la facture
- Enregistrement de la vente et du compte client
- Envoi de la facture au client
- Réception du paiement
- Enregistrement du chèque et du dépôt
Énumérez les comptes reliés au cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Encaisse
- Comptes clients
- Provision pour créances douteuses (PCD)
- Produits tirés des ventes
- Coûts des marchandises vendues (CMV)
- Retours, remises et rabais
- Stocks
- Produits différés
Nommez les risques d’anomalies significatives (RAS) et les assertions y afférentes au cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Surévaluation de l’encaisse (existence)
- Surévaluation des clients (existence)
- Sous-évaluation de la PCD (évaluation)
- Surévaluation des ventes (réalité)
- Sous-évaluation des produits (exhaustivité)
- Sous-évaluation des retours (exactitude et exhaustivité)
- Sous-évaluation (détournement) des stocks (exhaustivité)
- Surévaluation des stocks (existence)
Nommez des exemples de tests qui peuvent être fait sur le contrôle interne dans le cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Pour un échantillon de factures de ventes, retracer l’autorisation de la limite de crédit.
- Pour un échantillon de bons de livraison, s’assurer qu’ils sont reçus par le client.
- Obtenir les conciliations bancaires mensuelles pour s’assurer qu’elles sont bien faites.
Donnez des exemples de procédures analytiques de corroboration pour le cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Calculer le ratio de rotation des comptes clients et comparer avec celui du secteur.
- Estimer les retours sur ventes selon les données moyennes du secteur, et comparer avec les retours sur ventes enregistrés aux livres.
- Estimer la PCD à partir de l’âge chronologique des comptes clients et comparer avec la PCD enregistrée aux livres.
Énumérez quelques tests de détails qui peuvent être effectués lors des procédures de corroboration dans le cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Confirmer l’encaisse auprès de la banque et comparer avec le montant au GL et sur la conciliation bancaire (confirmation externe)
- Confirmer des comptes clients auprès des clients et comparer avec les montants enregistrés au GL.
- Retracer les débiteurs aux encaissements subséquents pour s’assurer qu’ils ont été encaissés.
- Inspecter un échantillon de factures de ventes et retracer des prix et quantités aux registres d’inventaire.
Nommez des endroits où on peut aller chercher des éléments probants dans le cycle produits, débiteurs et encaissements.
- Fichier maître des commandes en attentes
- Dossier de vérification du crédit
- Fichier maître des prix
- Journal des ventes
- Rapport des ventes
- Balance chronologique des comptes débiteurs
- Journal des encaissements
Quels sont les principales techniques de fraude dans le cycle produits, débiteurs et encaissements?
- Report différé des débiteurs
2. Tirage à découvert
Définissez le terme report différé des débiteurs.
Fraude qui consiste pour un employé malhonnête à s’approprier une partie des paiements reçus par son employeur et à dissimuler ce détournement de fonds en déposant des sommes reçues subséquemment.
Définissez le terme tirage à découvert.
Dissimulation temporaire d’un découvert bancaire par l’auteur d’un chèque qui tire parti du temps s’écoulant entre le moment où il émet ce chèque et le moment où la Chambre de compensation le traite.
Expliquez le cheminement type du cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Recensement des besoins
- Demande d’achat
- Recherche de fournisseurs (soumission)
- Analyse des soumissions et choix du fournisseur
- Émission du bon de commande
- Réception de la marchandise et du bon de réception
- Validation et autorisation du bon de réception
- Appariement du bon de commande et du bon de réception
- Réception de la facture
- Appariement de la facture avec les bons
- Enregistrement de la facture
- Paiement au fournisseur (pièce justificative)
Énumérez les comptes reliés au cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Encaisse
- Compte fournisseurs
- Stocks
- Immobilisations
- Fournitures
- Charges diverses
- Coûts des marchandises vendues (CMV)
- Frais payés d’avance ou charges constatées d’avance
Nommez les risques d’anomalies significatives (RAS) et les assertions y afférentes au cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Sous-évaluation (détournement) de l’encaisse (exhaustivité)
- Surévaluation des fournisseurs (fictifs - existence)
- Sous-évaluation des comptes fournisseurs (exhaustivité)
- Surévaluation ou sous-évaluation des immobilisations (évaluation et existence ou exhaustivité)
- Sous-évaluation des charges (exhaustivité)
- Surévaluation de certaines charges (réalité)
- Sous-évaluation (détournement) des stocks (exhaustivité)
- Surévaluation des stocks (existence)
- Désuétude des stocks (évaluation)
Nommez des exemples de tests qui peuvent être fait sur le contrôle interne dans le cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Inspecter un échantillon de demandes d’achats pour autorisation
- Inspecter un échantillon de chèque pour pièces justificatives
- Inspecter un échantillon de bons de réception pour voir l’approbation
- Observer la réception des marchandises pour s’assurer que les procédures sont suivies
- Observer le décompte d’inventaire pour s’assurer du respect des procédures de contrôle prévues
Donnez des exemples de procédures analytiques de corroboration pour le cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Estimer l’amortissement global et comparer avec le montant comptabilisé
- Estimer les charges diverses selon les données historiques et comparer avec les montants comptabilisés
- Calculer le ratio de rotation des fournisseurs et comparer avec la moyenne des cinq dernières années
Énumérez quelques tests de détails qui peuvent être effectués lors des procédures de corroboration dans le cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Confirmer les fournisseurs pour l’exhaustivité
- Examiner les décaissements subséquents et retracer aux pièces justificatives pour s’assurer que les factures ont été enregistrées dans la bonne période
- Inspecter les factures d’acquisition des immobilisations pour s’assurer de leur nature et vérifier qu’elles ont été comptabilisées au bon coût
- Dénombrer les stocks par sondages
Nommez des endroits où on peut aller chercher des éléments probants dans le cycle des achats, créditeurs et décaissements.
- Bons de commande ouverts
- Bordereaux de réception non appariés
- Factures de fournisseurs non appariés
- Balance chronologique des créditeurs
- Journal des chats
- Rapport sur les stocks
- Rapport sur les immobilisations
- Rapport sur les décaissements
Expliquez le cheminement type du cycle de fabrication.
- Identification des lots à fabriquer
- Autorisation de la fabrication des lots identifiés
- Préparation du matériel et des matières premières
- Transfert vers les produits en cours
- Exécutions des différentes opérations de fabrication
- Comptabilisation des coûts de fabrication
- Exécution de la dernière opération de fabrication
- Comptabilisation des coûts de fabrication
- Transfert vers les produits finis
- Livraisons aux clients
- Dénombrement des différentes catégories de stocks
- Analyse des coûts de fabrication
- Détermination du coût des ventes
Énumérez les comptes reliés au cycle de fabrication.
- Stocks (MP, PEC, PF)
2. CMV
Nommez les risques d’anomalies significatives (RAS) et les assertions y afférentes au cycle de fabrication.
- Sur ou sous-évaluation des coûts de fabrication (existence et exhaustivité)
- Surévaluation des stocks car produits défectueux et autres pertes de fabrication (évaluation)
- Sous-évaluation du coût des ventes (exhaustivité et évaluation)
Nommez des exemples de tests qui peuvent être fait sur le contrôle interne dans le cycle de fabrication.
- Inspecter un échantillon de lots de production pour s’assurer qu’ils ont été autorisés
- Observer le décompte d’inventaire pour s’assurer du respect des procédures prévues
- Observer les procédures de livraison des commandes pour s’assurer qu’elles sont respectées
Donnez des exemples de procédures analytiques de corroboration pour le cycle de fabrication.
- Estimer les coûts des ventes en pourcentage des ventes selon la moyenne des cinq dernières années et comparaison avec le montant comptabilisé
- Analyser les proportions des stocks par catégories et comparer avec les données historiques
- Estimer le coût unitaire et comparer avec le coût unitaire selon le système comptable
Énumérez quelques tests de détails qui peuvent être effectués lors des procédures de corroboration dans le cycle de fabrication.
- Décompter par sondages des stocks de chacune des catégories, à partir de la liste d’inventaire (existence) et à partir du plancher (exhaustivité)
- Retracer un échantillon de bons de production au fichier de coût de revient et retracer les matières premières au registre des stocks, et les coûts de MOD aux feuilles de temps des employés pour vérifier l’imputation
Expliquez le cheminement type du cycle de la paie.
- Recensement des besoins
- Description du poste à pourvoir
- Affichage de poste
- Sélection du candidat
- Approbation des conditions salariales
- Contrat d’embauche
- Accueil du nouvel employé
- Création du nouvel employé dans le système
- Feuille de temps et approbation
- Enregistrement des données de la paie
- Calcul des retenues à a source
- Versement de la paie
- Suivi des vacances de l’employé et enregistrement
- Enregistrement des autres avantages sociaux
- Évaluation de l’employé
- Congédiement/démission de l’employé