Establecimiento permanente

Question 1

¿Qué dice el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta?

Answer 1

Están obligadas al pago del ISR: (i) los residentes en México, sin importar la ubicación de la fuente de sus ingresos; (ii) los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a este; y (iii) los residentes en el extranjero con fuentes de riqueza en el territorio nacional

Question 2

¿Cuándo hay establecimiento permanente?

Answer 2

Cuando:
1. Existe cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen actividades empresariales o se presten servicios personales independientes
2. Cuando el residente en el extranjero actúe a través de una persona física o moral distinta de un agente independiente

Question 3

Da cinco ejemplos de lugares de negocios para efectos del establecimiento permanente

Answer 3

1. Sucursales
2. Agencias
3. Oficinas
4. Fábricas
5. Talleres
6. Instalaciones
7. Minas
8. Canteras
9. Lugares de exploración, extracción o explotación de recursos naturales

Question 4

Cuando se habla de la persona física distinta de un agente independiente, qué requisitos debe cumplir esta para acreditar el establecimiento permanente?

Answer 4

1. Concluir habitualmente contratos celebrados por el residente extranjero
2. Los contratos se celebran a nombre del residente extranjero
3. Los contratos prevén la enajenación de derechos de propiedad, o el otorgamiento del uso o goce temporal de un bien que posea el residente en el extranjero o sobre el cual tenga el derecho del uso o goce temporal
4. Los contratos obligan al residente en el extranjero a prestar un servicio