Egenkapital- og pengestrømsopgørelsen

Question 1

Definition af egenkapitalopgørelsen

Answer 1

En opgørelse over de transaktioner, som har påvirket virksomhedens egenkapital i årets løb. Opgørelsen redegører for udviklingen i egenkapitalens størrelse og fordeling

Question 2

Hvad omfatter egenkapital?

Answer 2

• Selskabskapital (bunden reserve)
• Opskrivningshenlæggelser (bunden reserve)
• Overført resultat (fri reserve)
• Foreslået udbytte for året

Question 3

Hvilke klasser skal udarbejde en egenkapitalopgørelse?

Answer 3

Klasse C- og D-virksomheder skal udarbejde en egenkapitalopgørelse med en fuldstændig specifikation af alle egenkapitalposter (skærpede krav)

Question 4

Hvad skal der oplyses om for hver enkelt post i egenkapitalopgørelsen, jf. ÅRL § 86 a?

Answer 4

Størrelse primo regnskabsåret + tilgang i løbet af regnskabsåret - afgang i løbet af regnskabsåret = størrelsen ultimo regnskabsåret.

Question 5

Hvad er bundne reserver blandt andet?

Answer 5

• selskabskapitalen, som er de tegnede kapitalandele iht. vedtægterne
• opskrivningshenlæggelser fra ejendomme jf. ÅRL § 41, stk. 3

Question 6

Hvad er frie reserver blandt andet?

Answer 6

• overført resultat
• overkurs ved emission

Question 7

Hvilke reserver kan udloddes som udbytte?

Answer 7

KUN frie reserver

Question 8

Hvordan påvirkes egenkapitalen?

Answer 8

Ved at ejerne indskyder eller nedsætter selskabskapitalen, overførsel af årets resultat, udbetaling af udbytte, ændring i reserve for opskrivninger m.fl., jf. ÅRL § 49, stk. 2

Question 9

Hvilke transaktioner med egenkapitalpåvirkning har ikke likviditetspåvirkning?

Answer 9

• Udstedelse af fondsaktier jf. SL § 165
• Kapitalnedsættelse til dækning af underskud jf. SL § 188

Question 10

Definition af pengestrømsopgørelse

Answer 10

En opgørelse af den samlede ændring i virksomhedens likvide beholdninger primo året og ultimo året. ( med andre ord en opgørelse af nettoforskydningen)

Question 11

Hvad er formålet med pengestrømsopgørelsen? (4)

Answer 11

1. Redegøre for samspillet mellem pengestrømme og likvide beholdninger ved at vise, hvorledes virksomheden har fremskaffet og anvendt likviditet i regnskabsperioden
2. Undgå subjektivitet (resultatopgørelsen og balance er påvirket af subjektive valg af metoder til indregning, måling og periodisering)
3. Soliditet (dvs. virksomhedens evne til at modstå tab på længere sigt)
4. Komparativ analyse af ændringerne i virksomhedens kapitalanvendelse og kapitalfremskaffelse

Question 12

Hvilke klasser skal udarbejde en pengestrømsopgørelse, jf. ÅRL § 86?

Answer 12

Klasse C- og D- virksomheder

Question 13

Hvad skal pengestrømsopgørelsen vise?

Answer 13

• Pengestrømme fra drift (salg af varer (indgående), indkøb af varer til varelager (udgående)
• Pengestrømme fra investeringer - Indkøb af aktiver (udgående) salg af aktiver (indgående)
• Pengestrømme fra finansiering Optagelse af lån (indgående), udlodning af udbytte (udgående)

Question 14

Hvilke to metoder kan pengestrømsopgørelsen opstilles efter?

Answer 14

Indirekte metode: angivelse af nettotal, dvs. forskellen mellem ind- og udbetalinger for hhv. drift, investeringer og finansiering

Direkte metode: Angivelse af bruttotal, dvs. både ind- og udbetalinger

Question 15

Hvad er likviditetsgrad?

Answer 15

Evne til at betale aktuelle fremtidige fordringer

Question 16

Hvad er soliditetsgrad?

Answer 16

Betalingsevne på længere sigt

Question 17

Nettoforskydning skyldes driftsaktivitet - godt eller dårligt for hhv. positiv og negativ nettoforskydning?

Answer 17

Positiv nettoforskydning = godt (tjener penge på drift)

Negativ nettoforskydning = potentielt faresignal (tab på drift)

Question 18

Nettoforskydning skyldes investeringsaktivitet - godt eller dårligt for hhv. positiv og negativ nettoforskydning?

Answer 18

Positiv nettoforskydning = potentielt faresignal (frasalg af aktiver kan være før konkurs)

Negativ nettoforskydning = ikke altid skidt (indkøb af aktiver kan øge likviditet fra drift)

Question 19

Nettoforskydning skyldes finansieringsaktivitet - godt eller dårligt for hhv. positiv og negativ nettoforskydning?

Answer 19

Positiv nettoforskydning = potentielt faresignal, hvis indbetaling skyldes låneoptagelser kombineret med vedvarende driftsunderskud

Negativ nettoforskydning = potentielt faresignal, hvis udbetaling skyldes udbyttebetalinger kombineret med vedvarende driftsunderskud