Driftsomkostninger, driftstab og andre fradrag Flashcards
Hvilken Paragraf anvendes til driftomkostninger i SL og LL
SL § 6 suppleret med LL § 8+9 og med afskrivningsloven
Hvad kan fradrages jf. SL §6
Driftsomkostninger, d.v.s. de Udgifter, som i Aarets Løb er anvendt til at erhverve, sikre og vedligeholde Indkomsten, derunder ordinære Afskrivninger
løbende driftsomkostninger-
Løn, husleje, el, telefon, vedligeholdelse af inventar og maskiner, vareforbrug mv.,
De afgørende momenter for at det er en driftomkostning der kan fradrages
udgiften skal afholdes med det formål at erhverve skattepligtig indkomst og ikke med henblik på etablering eller ændring af grundlaget for indkomsterhvervelsen- altså det er en udgift og ikke en udgift hvor man står med et fysisk aktiv i hånden med undtagelse af bibliotek
”Igangværende aktivitet” udgiften skal være knyttet til igangværende aktivitet og må ikke knytte sig til etablering eller afvikling af virksomhed. alle udgifter i hobbyvirksomhed kan fradrages indtil 0 ikke for tab.
(dog undtagelse i opstartsperioden hvis det er løbende udgifter fx køreskolevogn og ikke engangsudgifter
”Retlig forpligtelse” (pligtpådragelsesprincippet)-
Det samme som kasseprincippet- det tidspunkt man pådrager sig pligten til at betale fx ved levering af en vare! Med denne periodisering kan udgifterne fradrages når der opstår en pligt
Hvad kan ikke fradrages, jf. SL § 6, stk. 2
Private udgifter
Eksempler på private udgifter- mad, drikke, tøj, private udgifter til leje, sundhed mv
Driftsomkostninger ved anlægs- og etableringsudgifter
Opstart og afvikling f virksomhed engangsudgifter i forbindelse herfor
Eksempler på etableringsudgifter- udgifter til advokat, gebyrer, markedsundersøgelser (engangsydelser). Udgifter til udvidelse af virksomhed- aktiver fx driftsmidler , fast ejendom, lejemål, anskaffelse af goodwill mv. Vedligeholdelsesudgifter er fradragsberettiget, forbedringsudgifter er ikke fradragsberettiget
eksempler på LL § 8 og 9 som er udvidende og indskrænkende for hvad der kan fradrages for?
Udvidende – fradrag for befordring mellem hjem og arbejde, gaver til almenvelgørenhed og almennyttige institutioner max 15.600,-, fradrag for rejser og reklameudgifter med formål at opnå salg af vare og tjenesteydelser i pågældende og senere år.
Indskrænkende – kun 25% fradrag for repræsentationsudgifter, bestikkelse af embedsmænd, cigaretter
Forskellen på driftsomkostning og driftstab
driftomkostninger er bevidste udgifter >< Drifttab er ikke-bevidst)
Årsagskriteriet
Årsagskriteriet (udslag af naturlig driftsrisiko)- Fradrag uanset om det er omsætningsaktiver eller anlægsaktiver så længe det er en naturlig driftsrisiko for virksomheder ( fx køre galt eller andet med vare, fyrværkerifabrik sprænger i luften)
Genstandskriteriet
Genstandskriteriet (omsætningsaktivet)- fradrages uanset hvad tabet skyldes bllot det ikke er forsætligt
Anlægsaktiver fradrages efter tab i kapitallovgivningen
også selvom gæst har stjålet kassen en fredag aften med undtagelse hvis det er forsætlig.
eksempler på drftstab
aktiv går til grunde mister værdi eller bliver beskadigt aktivet forsvinder, tabes eller stjålet undergang fx naturkatastrofe tab af debitore kaution erstatninger i og udenfor kontrakt
Eksempler (varelager, kontanter, kaution fradrag hvis denne er påtaget for at vedligeholde den skattepligtige indkomst etc.)- svind, ukurans, tyveri, værdifald mv. ved fast ejendom , aktier og immaterielle aktiver findes regler i AFSL
Tab ved forsætlig og strafbar handling-
Tab ved forsætlig og strafbar handling- kan dette ikke fradrages fx hvis ejeren selv har gjort skade på sit aktiv eller stjålet det. altså der er ikke fradrag for noget tab der er forudsaget i en strafbar handling selvom det ikke er forsætligt.
