Disposition 4: Skatteberegningen for personer og indkomstbegreber med relation hertil Flashcards
Opdeling i indkomstkategorier
Indkomsten skal opdeles i forskellige indkomstkategorier for fysiske personer
* personlig indkomst,
* kapitalindkomst,
* aktieindkomst
* og CFC-indkomst (uden for pensum)
Skatteberegningen
Personskatteloven
* Hjemler ikke beskatningen
* Den siger noget om hvordan man skal beskatte
Personlig indkomst (PSL § 3)
Kapitalindkomst (PSL § 4)
Aktieindkomst (PSL § 4 a)
CFC-indkomst (PSL § 4 b)
Indkomstopgørelsen
Statsskattelovens §§ 4-6 - de alm. regler el. særreglerne.
Og alle de andre regler,
der regulerer opgørelsen af indkomsten
Personskattelovens indkomstbegreber
Personlig indkomst, kapitalindkomst, aktieindkomst og CFC-indkomst
NB! Personskatteloven hjemler ikke beskatning, men inddeler alene i indkomstkategorier og fastlægger selve skatteberegningen.
Fradrag i den personlige indkomst
Personlig indkomst, hvis der ikke er tale om kapitalindkomst, aktieindkomst eller CFC-indkomst
Fradraget har den største værdi
Skattepligtig almindelig indkomst
- Summen af personlig indkomst, kapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag
- Personfradrag opgøres til skatteværdi
- Beskæftigelsesfradrag er et ligningsmæssigt fradrag
Aktieindkomst og CFC-indkomst
Er selvstændige indkomstkategorier, der beskattes efter et selvstændigt sæt regler
Den almindelige skattepligtige indkomst opgøres som
+ personlig indkomst
+ - kapitalindkomsten (dvs. også negativ kapitalindkomst)
- ligningsmæssige fradrag.
Ligningsmæssige fradrag
= Afholdte fradragsberettigede udgifter, som hverken er omfattet af personlig indkomst, PSL § 3, stk. 2, eller kapitalindkomsten, jf. PSL § 4 – og som ikke udgør aktieindkomst eller CFC-indkomst, jf. PSL §§ 4 a og 4 b.
Alene fradrag, når beregningsgrundlaget hedder den skattepligtige almindelige indkomst - se ovenstående figur.
Renteudgifter
Medregnes ved opgørelsen af kapitalindkomsten
Hvad er fradraget ved personlig indkomst?
Det er positivt oplistet i § 3, stk. 2
