Der handelsrechtliche Jahresabschluss und die GoB

Question 1

Warum Rechnungslegungsvorschriften?

Answer 1

a) Markteffizienz
b) Schutz der Kapitalgeber
c) Mindestvergleichbarkeit
d) Begrenzung der Machtverteilung

Question 2

Rechnungslegungsvorschriften Einzel- und Konzernabschluss

Answer 2

nicht kapitalmarktorientierte Unternehmen:

Question 3

Funktionen des Jahresabschlusses

Answer 3

a) Zahlungsbemessungsfunktion
b) Dokumentationsfunktion
c) Informationsfunktion

Question 4

Was sind die Bestandteile des Jahresabschlusses?

Answer 4

Für alle Kaufleute §242 Abs. 1 u. 2 HGB
-Bilanz
-GuV
Zusätzlich für Kapitalgesellschaften und bestimmte (haftungsbeschränkte) Personengesellschaften §264 Abs. 1 HGB
-Anhang
Zusätzlich tritt der Lagebericht als eigenständiges Instrument, welches zur Analyse und Kommentierung dient. Dieser ist aber nicht Bestandteil des JA i.e.S.

Question 5

Wer ist verantwortlich für die Erstellung des Jahresabschlusses und Lageberichts?

Answer 5

Erstellung: Vorstand bzw. Geschäftsführung

Question 6

Wer ist verantwortlich für die Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts?

Answer 6

Prüfung: vorbereitet durch Prüfungsausschuss, Aufsichtsrat  beauftragt Abschlussprüfer  gewählt durch Hauptversammlung

Question 7

Nennen (3 Punkte) und erläutern (3 Punkte) Sie die Funktionen des Jahresabschlusses.

Answer 7

Zahlungsbemessungsunktion: relevant für die Besteuerung und die Ergebnisverteilung
Dokumentationsfunktion: Geschäftsvorfälle werden intern und extern dokumentiert
Informationsfunktion: Informationsvermittlung (VFE-Lage) an den Kapitalmarkt bzw. externe Stakeholder sowie das Management bzw. das Aufsichtsorgan

Question 8

Worin unterscheiden sich grundsätzlich der Jahresabschluss und der Lagebericht?

Answer 8

Jahresüberschuss berichtet über das abgelaufene Geschäftsjahr, ist aber dennoch nicht nur vergangenheitsorientiert, da z.B. auch im Wertansatz zukünftige Prognosen enthalten sind.
Lagebericht: hier geben die gesetzlichen Vertreter ihr Urteil über den Geschäftsverlauf und das -ergebnis ab, außerdem über die voraussichtliche Entwicklung sowie Chancen und Risiken.
Bestandteile des Lageberichts §289 HGB
-Vergütungsbericht nach §289 a Abs. 2 HGB
-bestimmte Unternehmen müssen eine nichtfinanzielle Erklärung aufnehmen/abgeben (alternativ: gesonderter Bericht) §289 b HGB
-Erklärung zur Unternehmensführung §289 f. HGB

Question 9

Finanzielle Leistungsindikatoren

Answer 9

EK-Rendite, GK-Rendite, Umsatzrendite, Cashflow, Working Capital, EBIT, EBITDA

Question 10

Nicht-finanzielle Leistungsindikatoren:

Answer 10

Kundenbelange, Umweltbelange, Arbeitnehmerbelange, Forschung u. Entwicklung, gesellschaftliche Reputation, Mehrwert für Investoren

Question 11

Nennen Sie die vier Funktionen des Anhangs.

Answer 11

Interpretationsfunktion
Ergänzungsfunktion
Entlastungsfunktion
Korrekturfunktion

Question 12

Was besagt die so genannte Abkopplungsthese? Auf wen geht diese zurück?

Answer 12

die Abkopplungsthese geht auf Adolf Maxler zurück und verlagert die Informationsfunktion von der Bilanz u. GuV in den Anhang.
primäre Bedeutung von Bilanz u. GuV: vorsichtige, objektivierte Ermittlung eines ausschüttungsfähigen Umsatzgewinns.
Anhang soll Anhaltspunkte über die VFE-Lage liefern. Ergänzt wird die Informationsfunktion ggf. durch den Lagebericht.

Question 13

Beispiele für Informationsinstrumente, die nur kapitalmarktorientierte Gesellschaften im Rahmen der jährlichen Berichterstattung aufnehmen müssen

Answer 13

• Kapitalflussrechnung
• Eigenkapitalspiegel
• Segmentberichterstattung
• Vergütungsbericht (§289 a Abs. 2 HGB)
• Nichtfinanzielle Erklärung (§289 b HGB)
• Erklärung zur Unternehmensführung (§289 f HGB)
• Entsprechungserklärung

Question 14

Warum unterscheidet der Gesetzgeber bezüglich des Umfangs der erforderlichen Informationen zwischen kapitalmarkt- und nicht-kapitalmarktorientierten Unternehmen

Answer 14

• Erhöhtes Informationsbedürfnis der Investoren (z.B. auch aus dem Ausland)
• Prinzipal-Agenten-Problem: Trennung von Management und Eigentum
• Größere Bedeutung externer Kapitalgeber, die mehr Informationen fordern
• Größere Anzahl der Stakeholder
• Rechenschaftspflicht gegenüber Aktionären und breiter Öffentlichkeit

Question 15

Welche Rechnungslegungsstandards muss bzw. darf die börsennotierte Müller AG mit Sitz in München bei der Erstellung des Jahresabschlusses (2 Punkte) und des Konzernabschlusses anwenden (1 Punkt)?

Answer 15

Einzelabschluss nach HGB: Wahlrecht IFRS für Publizitätszwecke
Konzernabschluss nach IFRS

Question 16

Welche Berichtsinstrumente muss eine große nicht-kapitalmarktorientierte GmbH im Rahmen der jährlichen Berichtserstattung veröffentlichen

Answer 16

Bilanz
GuV
Anhang
Lagebericht

Question 17

Beschreiben Sie die Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung. Wozu dienen diese?

Answer 17

• unbestimmter Rechtsbegriff
• Grundregeln bzw. allgemein anerkannte Regeln nur teilweise gesetzlich kodifiziert
• verpflichtend für alle Kaufleute
• dienen als Instrument zur Konkretisierung u. Ergänzung von Einzelvorschriften
• Vorteil: nicht alle Eventualitäten können gesetzlich kodifiziert werden

Question 18

Realisationsprinzip

Answer 18

Gewinne sind auszuweisen, sofern sie realisiert sind.

- fordert die Zuordnung von Aufwendungen zu den dazugehörigen Umsätzen
- gliedert sich in Erfolgsneutralitäts- und Erfolgswirksamkeitsprinzip

Question 19

Imparitätsprinzip

Answer 19

ergänzt das Realisationsprinzip im Sinne einer vorsichtigen Bilanzierung
-Verluste sind demnach schon im Entstehungszeitpunkt zu erfassen, um künftige GuVs
verlustfrei zu halten