Cours #9 - Assertions Flashcards
Qu’est-ce qu’une assertion ?
Déclaration de la direction concernant les états financiers
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Aucune opération fictive
Réalité
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Contrôle des actifs
- Responsabilité des passifs
Contrôle des actifs (Droits)
Responsabilité des passifs (Obligations)
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Rattachement des produits aux charges
Séparation des périodes
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Aucune compte/élément fictif
Existence
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Aucune opération manquante
Exhaustivité (Résultats)
Quel est l’assertion reliée à cette description :
-Pas d’erreur de calcul/données erronées
Exactitude
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Image fidèle
Présentation (Même descritption dans les résultats que dans le bilan)
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Vraisemblance par rapport à la nature de l’opération
Classement (Même descritption dans les résultats que dans le bilan)
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Actifs, passifs et capitaux propres aux bons montants et les ajustements résultant de leur évaluation ont été enregistrés de façon appropriée
Exactitude, évaluation et imputation
Quel est l’assertion reliée à cette description :
- Aucun compte/élément manquante
Exhaustivité (Bilan)
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Réalité et existence
Surévaluation
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Exhaustivité (Résultats et bilan)
Sous-évaluation
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Séparation des périodes
Que ce soit dans la mauvaise période
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Exactitude
Que ce soit le mauvais montant
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Classement (Résultats et bilan)
Que ce soit dans le mauvais compte
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Présentation (Résultats et bilan)
-Notes complémentaires incomplètes
-Informations regroupées/ventiliées non adéquatement
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
Droits et obligations (Un risque chacun)
Droits : Est-ce que l’entitédétient les droits
Obligations : Est-ce que le passif est l’obligation de l’entité
Quel est le risque relié à ou aux assertions suivantes :
-Exactitude
-Évaluation
-Imputation
Exactitude : Mauvais montant
Évaluation : Valorisation non conforme avec le RIFA
Imputation : Ajustement imputé au mauvais poste
Peut-il y avoir des interactions entre les assertions ?
Oui
Est-ce que les assertions sont présentées de façon implicite ou explicite dans les états financiers ?
les deux, directement dans les informations présentées aux états financiers et sous-entendues dans ou déduites des informations présentées aux états financiers
Activités de contrôle pour … Réalité (résultat)
Vérification des fonctions incompatibles
Vérifications des PJ
Rapprochement
Activités de contrôle pour … Exhaustivité (résultat)
Vérification des PJ
Rapprochement
Activités de contrôle pour … Exactitude (résultat)
Gestion des accès du CGI
Vérification des calculs
Contrôles automatiques dans les logiciels
Activités de contrôle pour … Séparation des périodes (résultat)
Vérification manuel
Activités de contrôle pour … classement
Validation de l’attribution des postes
Activités de contrôle pour … Présentation
Compétences comptables
Justifications des choix et hypothèses utilisées
Activités de contrôle pour … existence (Bilan)
- Limiter accès physique
- Prise inventaire
- Analyse documentation légale
- Analyse des PV
Activités de contrôle pour … Exhaustivité (Bilan)
- Analyse documentation légale
- Analyse des PV
- Prise d’inventaire
Activités de contrôle pour … Droits et obligations (Bilan)
Analyse des contrats et des accords
Activités de contrôle pour … Exactitude, évaluation et imputation (Bilan)
Exactitude : Vérification des calculs
Évaluation : Processus analyse et justification des hypothèses
Imputation : Validation de l’attribution des postes pour les ajustements
