Cours #10 - Cycle achats, créditeurs et décaissements Flashcards
Qu’est ce que le cycle comptable ?
“Ensemble des étapes de la comptabilisation des opérations […] toutes les procédures comptables à effectuer [à partir d’évènements, de PJ dans les comptes et journaux]”
Nommez les 5 cycles comptables
- Achats, créditeurs et décaissement (ACD)
- Produits, débiteurs et encaissements (PDE)
- Salaires (Créditeurs et décaissements)
- Fabrication (stocks)
- Trésorerie (Encaisse)
Associer les types de dépenses à son financement.
1. Achats (stock)
2. Acquisition d’immobilisation
3. Services et autres charges
4. Décaissements
a. Créditeurs ou par remboursement de dépenses
b. Chèque, virement bancaire, prélèvement, argent
c. Majoritairement créditeurs
d. Dette à long terme
- Achats (stock)
c. Majoritairement créditeurs - Acquisition d’immobilisation
d. Dette à long terme - Services et autres charges
a. Créditeurs ou par remboursement de dépenses - Décaissements
b. Chèque, virement bancaire, prélèvement, argent
Quelles sont les activités du cycle des achats, créditeurs, décaissements ?
- Établissement des besoins + passation de commande (Achats)
- Réception du stock (Achats)
- Réception de la facture du fournisseur + enregistrement des sommes dues (Créditeurs)
- Paiement des sommes dues (Décaissement)
- Rapprochements
Décris le cheminement de l’étape 1 : Besoins et commande
- Demande d’achat via une réquisition de l’acheteur (Avec le logiciel de gestion des stocks)
- Autorisation de la réquisition par la direction
- Commande par l’acheteur/magasinier via le logiciel
-> Besoin de deux bons de commandes
-> On comptabilise le tout et envoie aux fournisseurs
Décris le cheminement de l’étape 2 : Réception des marchandises
- Expédition du bon de livraison (Fournisseur)
- Réception de la marchandise avec le logiciel de gestion des stocks (Magasinier)
-> Joindre bon de livraison et réception
-> Comptabilisé le tout
Décris le cheminement de l’étape 3 : Facturation et enregistrement comptable
- Envoie de la facture d’achat (Fournisseur)
- Réception
- Enregistrement comptable (Besoin des journaux, inventaire, auxiliaires)
-> Joindre facture d’achat, le bon de livraison ou réception, bon de commande et la réquisition
Décris le cheminement de l’étape 4 : Paiement
- Classement de tous les documents + talon de chèque (Si chèque il y a)
- Paiement par chèque/virement bancaire (+comptabilisation)
- Encaissement du fournisseur
Que compare-t-on lors de l’étape 5 : Rapprochement
Comparaison des éléments suivants :
Auxiliaires des fournisseurs + GL des fournisseurs
Soldes dus à l’auxiliaires des fournisseurs + États de compte des fournisseurs
Auxiliaires des fournisseurs + Journal des décaissements (Paiements)
Paiement en circulation (Journal des décaissements) + Rapprochement bancaire
Dénombrement d’inventaire + Fichier d’inventaire
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Commandes effectuées à des fins personnelles
Réalité des achats
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Commander la mauvaise marchandise
Exactitude des achats
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Enregistrement d’une commande en double
Réalité des achats
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Omission d’enregistrer une commande
Exhaustivité des achats
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Prix convenu supérieur au prix réel au bénéfice d’un employé ou d’un fournisseur
Exactitude et réalité des achats
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Accepter des marchandises qui n’ont pas été commandées, ce qui peut entraîner un surplus de stocks possiblement non utilisables
Évaluation des stocks
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Accepter des marchandises de piètre qualité, ce qui peut entraîner la présence de stocks désuets
Évaluation des stocks
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Accepter des quantités supérieures à celles commandées, ce qui crée un surplus de stocks
Évaluation des stocks
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Vol de marchandise
Existence des stocks
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Perdre une facture et/ou omettre sa comptabilisation
exhaustivité des achats et des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Enregistrer une facture en double
réalité des achats et existence des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Enregistrer une facture fictive
réalité des achats et existence des créditeurs
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Création de faux fournisseurs
existence des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Enregistrer des marchandises non reçues
réalité des achats et existence des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Enregistrer des marchandises dont la description n’est pas conforme à la commande, ce qui peut entraîner une pénurie ou un surplus de certains stocks
Classement et évaluation des stocks
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Comptabiliser les achats de la période dans la suivante / précédente, ou vice versa
séparation des périodes des achats et existence / exhaustivité des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Affecter un achat au mauvais fournisseur
classement des créditeurs, et existence / exhaustivité des fournisseurs concernés
Quelle assertion est reliée au risque suivant :
Payer une facture en double
exhaustivité de l’encaisse et des créditeurs
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Payer une facture en double
réalité des achats et exhaustivité de l’encaisse
Quelles assertions sont reliées au risque suivant :
Affecter un achat au mauvais fournisseur
classement des créditeurs, et existence / exhaustivité des fournisseurs concernés
Séparations des fonctions incompatibles (Autorisation) Qui s’occupe de la/les tâche(s) suivante(s) :
Autorisation des achats
Autorisations des décaissements
Autorisation des achats : Direction de production
Autorisations des décaissements : Direction finances
Séparations des fonctions incompatibles (Garde) Qui s’occupe de la/les tâche(s) suivante(s) :
Garde des stocks
Garde des immobilisations
Gestion des accès au logiciel
Garde des stocks : Magasinier
Garde des immobilisations : Responsable attitrés
Gestion des accès au logiciel : Responsable TI
Séparations des fonctions incompatibles (Enregistrement) Qui s’occupe de la/les tâche(s) suivante(s) :
Enregistrement des achats
Enregistrement des décaissements
Enregistrement des achats : service comptabilité (comptes fournisseurs)
Enregistrement des décaissements : service comptabilité (Autre que compte fournisseurs)
Séparations des fonctions incompatibles (Rapprochement) Qui s’occupe de la/les tâche(s) suivante(s) :
Rapprochement
Service de comptabilité ou directions concernées
Quels sont les principaux contrôles d’applications du cycle d’ACD
- Gestion des accès
- Mécanismes automatisés de validation des dates
- Mécanismes automatisés de vérification de la vraisemblance (description, quantité et prix, appariement d’un paiement avec sa facture)
- Mécanismes automatisés de vérification de la conformité (suite séquentielle, limite de crédit, montant maximal d’achat et de paiement sans autorisation)
- Mécanismes automatisés de commandes automatiques (quantités minimales et maximales en stock, commandes par lots économiques d’achat)
